（本科）第四章复式记账课件.ppt

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1、第四章第四章 复式记账复式记账 第一节第一节 复式记账原理复式记账原理 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法学习目标学习目标重点难点重点难点复复式式记记账账 复式记账的涵义复式记账的涵义 复式记账的理论依据复式记账的理论依据借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容知识结构图知识结构图掌握复式记账法的概念及其原理；掌握复式记账法的概念及其原理；重点掌握借贷记账的概念及其基本内容，包括重点掌握借贷记账的概念及其基本内容，包括 记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡；记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡；熟练掌握会计分录的编制方法。熟练掌握会计分录的编制方法。学习目标学习目标 第一节第一节 复式记账

2、原理复式记账原理 一、记账方法一、记账方法 记账方法，就是根据一定的记账原理，运用确记账方法，就是根据一定的记账原理，运用确定的记账符号和记账规则，在账户中记录经济业务定的记账符号和记账规则，在账户中记录经济业务的方法。的方法。 记账方法记账方法复式记账方法复式记账方法单式记账方法单式记账方法 1.1.单式记账法（不科学）单式记账法（不科学） 单式记账法是指对发生的每一项经济业务，一单式记账法是指对发生的每一项经济业务，一般只在般只在一个账户一个账户中进行登记的记账方法。中进行登记的记账方法。 通常只登记现金、银行存款的收付业务和应通常只登记现金、银行存款的收付业务和应收、应付等往来账款结算业

3、务收、应付等往来账款结算业务 对于实物收发业务以及费用的发生情况则一对于实物收发业务以及费用的发生情况则一般不做记录。般不做记录。 单式记账法的基本特征是：单式记账法的基本特征是：（1 1）没有一套完整的账户体系；）没有一套完整的账户体系；（2 2）采用单方面的记录方式；）采用单方面的记录方式；（3 3）账户之间没有数字平衡关系。）账户之间没有数字平衡关系。 结论：结论： 单式记账法不能全面、系统地反映经济业务地来单式记账法不能全面、系统地反映经济业务地来龙去脉，账户之间形不成相互对应的关系，不便龙去脉，账户之间形不成相互对应的关系，不便于检查账户记录的正确性，所以，只能在简单的于检查账户记录

4、的正确性，所以，只能在简单的经济业务中应用。因此，随着商品生产和交换的经济业务中应用。因此，随着商品生产和交换的发展，单式记账法在发展，单式记账法在1515世纪末、世纪末、1616世纪初，逐渐世纪初，逐渐被复式记账法所被复式记账法所替代。替代。 2.2.复式记账法复式记账法 复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相等的金额，在两个或两个两个或两个以上的相互联系的账户中进以上的相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。其理论依据是会计恒等式。行登记的一种记账方法。其理论依据是会计恒等式。 例如：企业用银行存款购买原材料例如：企业用银行

5、存款购买原材料100 000100 000元。元。 对于这笔业务，既要登记银行存款减少对于这笔业务，既要登记银行存款减少100 000100 000元，元，又要反映原材料增加又要反映原材料增加100 000100 000元。元。 复式记账法的种类：复式记账法的种类： 复式记账法按照记账符号的不同有：复式记账法按照记账符号的不同有：借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法是最早产生的，是最早产生的，也是当今各国普也是当今各国普 遍采用的遍采用的 我国在我国在20世纪世纪60年代所创造年代所创造我国传统的记账方法我国传统的记账方法 复式记账法的优点：复式记账法的优点： 可以了解

6、每一笔经济业务引起的资金运动的来可以了解每一笔经济业务引起的资金运动的来龙去脉，通过全部经济业务的会计记录和数据可以龙去脉，通过全部经济业务的会计记录和数据可以了解经济活动的全过程和结果。了解经济活动的全过程和结果。 可以利用账户记录进行试算平衡，检查账户记可以利用账户记录进行试算平衡，检查账户记录的正确性。录的正确性。 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 一、借贷记账法概念：一、借贷记账法概念：借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为为记账符号记账符号，以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为为记账规则记账规则，在两在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录的一种个或两个

7、以上相互关联的账户中进行记录的一种复式记账法复式记账法。二、借贷记账法的基本内容二、借贷记账法的基本内容 记账符号记账符号 账户结构账户结构 记账规则记账规则 试算平衡试算平衡基本内容基本内容 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”二字为记账符号。二字为记账符号。 “借借”、“贷贷”两个字已经失去了其本身的含义，仅仅两个字已经失去了其本身的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意义视账户的性质而异是一种记账符号而已，其意义视账户的性质而异 记账符号是用以确定发生的经济业务应当记入账户的某记账符号是用以确定发生的经济业务应当记入账户的某一方向的标志。不同的记账方法，记账符号也不相同。一方向的标

8、志。不同的记账方法，记账符号也不相同。记账符号是一种记账方法区别于另一种记账方法的重要记账符号是一种记账方法区别于另一种记账方法的重要特征。特征。借借贷贷1.记账符号记账符号 “借借”：表示资产、费用成本账户的增加，负：表示资产、费用成本账户的增加，负 债、所有者权益、收入类账户的减少；债、所有者权益、收入类账户的减少； “贷贷”：表示资产、费用成本账户的减少，负：表示资产、费用成本账户的减少，负 债、所有者权益、收入类账户的增加。债、所有者权益、收入类账户的增加。记账符号的涵义记账符号的涵义 账户的一般格式账户的一般格式2.账户结构账户结构借方借方账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方

9、贷方T T型账户结构型账户结构：原材料原材料借方借方资产类账户资产类账户贷方贷方期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额期末余额期末余额本期减少发生额本期减少发生额（1）资产类账户（成本类）：）资产类账户（成本类）：资产类账户余额一般在借方资产类账户余额一般在借方期末借期末借方余额方余额期初借期初借方余额方余额本期借方本期借方发生额发生额本期贷方本期贷方发生额发生额=+-借方借方权益类账户权益类账户贷方贷方期初余额期初余额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额本期增加发生额本期增加发生额（2）权益类账户结构（收入类）权益类账户余额一般在借方）权益类账户结构（收入类）权益类账户余额一般

10、在借方期末贷期末贷方余额方余额期初贷期初贷方余额方余额本期贷方本期贷方发生额发生额本期借方本期借方发生额发生额=+- 3.3.记账规则记账规则 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等. . 资资 产产 权权 益益 权权 益益资资 产产 + +- -+ + +- - -+ +- -借借贷贷借借借借借借贷贷贷贷贷贷经济业务的四种类型：经济业务的四种类型： （1 1）账户的对应关系和对应账户）账户的对应关系和对应账户: : 在借贷记账法下，每发生一笔经济业务，就会在有关在借贷记账法下，每发生一笔经济业务，就会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，账户之间这种应账户之间形成应借、应贷的相互关系，

11、账户之间这种应借、应贷的相互关系称为账户的借、应贷的相互关系称为账户的对应关系，发生对应关系，发生对应关系对应关系的账户互为的账户互为对应账户（具体到一笔业务中）。对应账户（具体到一笔业务中）。 （2 2）会计分录）会计分录 概念。概念。会计分录简称分录，它是指在记账凭证标明会计分录简称分录，它是指在记账凭证标明某项经济业务确定应借、应贷的账户名称及其金额的一种某项经济业务确定应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。记录。分录三要素分录三要素账户名称账户名称记账方向记账方向登记金额登记金额 编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤 第一，根据经济业务的第一，根据经济业务的内容，确定其所涉及内容，确

12、定其所涉及账账户的名称户的名称； 第二，确定涉及账户的第二，确定涉及账户的性质及其增减变化；性质及其增减变化； 第三，根据账户的性质第三，根据账户的性质及其增减变化，确定账及其增减变化，确定账户的户的记账方向。记账方向。借：银行存款借：银行存款 22 00022 000 贷：库存现金贷：库存现金 220 000220 000例：企业把库存现金存入银行例：企业把库存现金存入银行22 00022 000元。元。注意格式注意格式 会计分录的分类：会计分录的分类： 会计分录按照其涉及账户的多少分为简单会计分会计分录按照其涉及账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录。录和复合会计分录。 简单会计分录简单

13、会计分录，是指一项经济业务发生后，只涉，是指一项经济业务发生后，只涉及相互联系的两个会计账户发生变化。即及相互联系的两个会计账户发生变化。即“一借一一借一贷贷”的分录的分录。格式为：格式为： 借：借： 贷：贷： 复合会计分录，是指一项经济业务发生后，需要在两个或两复合会计分录，是指一项经济业务发生后，需要在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的会计分录。包括个以上相互联系的账户中进行记录的会计分录。包括“一借多一借多贷贷”、“多借一贷多借一贷” ” 和和“多借多贷多借多贷”的分录。的分录。 一个复合会计分录按照其对应关系可以分解为几个简单的会一个复合会计分录按照其对应关系可以分解为几个简单的

14、会计分录。计分录。 借：借： 贷：贷： 借：借： 贷：贷： 借：借： 贷：贷： 例：某公司购入设备一台，价款例：某公司购入设备一台，价款100 000100 000元，其元，其中中60 00060 000元以银行存款支付，其余暂欠。元以银行存款支付，其余暂欠。 借：固定资产借：固定资产 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 00060 000 应付账款应付账款 40 00040 000 4.试算平衡试算平衡 试算平衡，就是根据试算平衡，就是根据“资产负债所有者权资产负债所有者权益益”的平衡关系，按照记账规则的要求，对本的平衡关系，按照记账规则的要求，对本期账户记录进行汇

15、总计算和比较，以检查和验期账户记录进行汇总计算和比较，以检查和验证账户记录的正确性。它包括发生额平衡和余证账户记录的正确性。它包括发生额平衡和余额平衡。额平衡。 1 1发生额试算平衡公式。发生额试算平衡公式。 全部账户全部账户本期借方发生额合计本期借方发生额合计 全部账户全部账户本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计贷方发生额合计贷方发生额合计借方发生额合计借方发生额合计 2 2余额试算平衡余额试算平衡 全部账户全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计借方余额合计全部账户贷方余额合计 试算平衡试算平衡体现了借贷记账法在记录和计算上的严密性，而体现了借贷记账法在记录和计算上的严密性，而据此编制的试

16、算平衡表则是借贷记账法优于其他复式记账据此编制的试算平衡表则是借贷记账法优于其他复式记账法的一个重要标志。试算平衡表可以反映账户记录的平衡法的一个重要标志。试算平衡表可以反映账户记录的平衡关系，关系，若不平衡若不平衡，说明账户的记录或计算有错误，应采用，说明账户的记录或计算有错误，应采用一定的方法查找、更正。一定的方法查找、更正。若试算平衡若试算平衡，说明账户记录基本，说明账户记录基本正确正确,但不一定完全正确，但不一定完全正确，如重记、漏记、反方向记的错误如重记、漏记、反方向记的错误不影响平衡。不影响平衡。试算平衡表试算平衡表会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余

17、额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计借：银行存款借：银行存款 22 00022 000 贷：实收资本贷：实收资本 22 00022 000三、借贷记账法的应用举例三、借贷记账法的应用举例1 1、1 1月月5 5日国家投入资本，现金日国家投入资本，现金22 00022 000元，当即存元，当即存入银行。入银行。2 2、1 1月月1010日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4 0004 000元，货元，货 款赊欠，尚未支付。款赊欠，尚未支付。借：原材料借：原材料 4 000 贷：应付账款贷：应付账款 4 0003 3、1 1月月2020日购入固定资产一批计日购入固定资

18、产一批计10 00010 000元，开出元，开出支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0004 4、1 1月月2525日向供应单位购入原材料日向供应单位购入原材料3 0003 000元，其中元，其中 2 0002 000元货款用银行存款支付，而其余元货款用银行存款支付，而其余1 0001 000元元 货款拖欠未清。货款拖欠未清。借：原材料借：原材料 3 0003 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000 应付账款应付账款 1 0001 0002000（4）实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定

19、资产22000 22000（1）10000 10000（3）应付账款应付账款 原材料原材料4000 4000（2）30001000（4） 思考题思考题1 1、试算平衡了，是否账簿记录就没有错误了？、试算平衡了，是否账簿记录就没有错误了？2 2、哪些错误通过试算平衡不能发现？、哪些错误通过试算平衡不能发现？（1 1）错用账户）错用账户（2 2）借贷方向记反）借贷方向记反（3 3）漏记或多记业务）漏记或多记业务（4 4）一笔业务多记，一笔业务少记，金额正好相互抵消。）一笔业务多记，一笔业务少记，金额正好相互抵消。本章重难点本章重难点重点重点1.1.复式记账法的概念及原理复式记账法的概念及原理 2.2.借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容难点难点:1.:1.复式记账法的理论依据复式记账法的理论依据 2.2.借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容 3.3.会计分录的编制会计分录的编制