基础会计学之复式记账培训课件.pptx

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1、第三章第三章 复式记账复式记账 第一节第一节 复式记账的意义及原理复式记账的意义及原理 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 第三节第三节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户1第一节第一节 复式记账的意义及原理复式记账的意义及原理一、记账方法概述一、记账方法概述 记账方法是根据单位所发生的经济业务，采记账方法是根据单位所发生的经济业务，采用用特定的记账符号特定的记账符号并运用并运用一定的记账原理一定的记账原理，在账，在账簿中进行登记的方法。簿中进行登记的方法。2 按登记方式不同记账方法分为：按登记方式不同记账方法分为： 二、单式记账法二、单式记账法 只在一个账户进行登记的方法。只在

2、一个账户进行登记的方法。 记录银钱的收付和债权债务结算。记录银钱的收付和债权债务结算。 反映经济业务的一个方面反映经济业务的一个方面3三、复式记账法三、复式记账法 1. 1.含义含义 其指以资产与权益平衡关系作为记账的其指以资产与权益平衡关系作为记账的基础，对于每一笔经济业务，都要在基础，对于每一笔经济业务，都要在两个两个或两个以上或两个以上相互联系的账户中进行登记，相互联系的账户中进行登记，系统反应资金运动变化结果的一种记账方系统反应资金运动变化结果的一种记账方法。法。反映经济业务的来龙去脉反映经济业务的来龙去脉4两种记账方式的比较：两种记账方式的比较：1.1.领用材料领用材料3 0003

3、000元安装大型设备。元安装大型设备。2.2.用现金支付当月产品宣传费用现金支付当月产品宣传费1 1 000 000元。元。52.2.原理原理3.3.意义意义（1 1）全面、系统地全面、系统地核算和监督经济活动的过核算和监督经济活动的过程和结果。程和结果。（2 2）反应资金运动的）反应资金运动的来龙去脉来龙去脉，检查经济业，检查经济业务是否合理、合法。务是否合理、合法。（3 3）检查检查账户记录有无账户记录有无差错差错。6第二节第二节 借贷记账法借贷记账法二、借贷记账法的理论依据（二、借贷记账法的理论依据（P68P68） 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 1. 1.会计主体各要

4、素间的数字平衡关系。会计主体各要素间的数字平衡关系。 2. 2.各会计要素增减变化的相互联系。各会计要素增减变化的相互联系。 3. 3.等式有关因素之间是对立统一的。等式有关因素之间是对立统一的。7三、借贷记账法的记账特点三、借贷记账法的记账特点 1. 1.以借、贷为记账符号。以借、贷为记账符号。 “ “借借”、“贷贷”本身本身没有含义没有含义，仅是一，仅是一种种符号符号。 “ “借借”、“贷贷”并并不表示增减含义不表示增减含义，只，只有有结合具体会计账户结合具体会计账户才能确定。才能确定。 “ “借借”、“贷贷”还反映账户的还反映账户的余额方向余额方向。8 2. 2.以有借必有贷、借贷必相等

5、为记账规以有借必有贷、借贷必相等为记账规则。则。 3. 3.以借方合计数等于贷方合计数作为试以借方合计数等于贷方合计数作为试算平衡公式。算平衡公式。用于检验记账是否发生错误。用于检验记账是否发生错误。9四、借贷记账法下的账户结构四、借贷记账法下的账户结构1.1.资产类、成本类资产类、成本类账户的结构账户的结构应收账款（生产成本）应收账款（生产成本）50005000期末余额期末余额15001500本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计借方借方贷方贷方期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期借方发生额合计本期借方发生额合计50005000100010005005001000100

6、04000400055005500会计的期，会计的期，可能是一个月，可能是一个月，亦可能是一年。亦可能是一年。期初余额亦期初余额亦即上期的期末余额。即上期的期末余额。有贷方有贷方余额吗余额吗10 特殊资产类科目（特殊资产类科目（贷增借减贷增借减）如：）如： 累计折旧、累计摊销等累计折旧、累计摊销等 会计核算中，会出现某些事项导致资产会计核算中，会出现某些事项导致资产价值的减损，而企业对这些资产既要掌握其价值的减损，而企业对这些资产既要掌握其原值情况，又要掌握其价值减损情况。所以原值情况，又要掌握其价值减损情况。所以就设置两个账户分别核算：资产的原值及资就设置两个账户分别核算：资产的原值及资产的

7、减损。产的减损。11 某企业某企业“累计折旧累计折旧”科目的年初余额为科目的年初余额为600600万万元，假设该企业元，假设该企业“累计折旧累计折旧”当年的借方发当年的借方发生额为生额为200200万元，贷方发生额为万元，贷方发生额为300300万元，则万元，则该企业该企业“累计折旧累计折旧”的年末余额为（）。的年末余额为（）。A.A.贷方贷方500500万元万元 B. B.借方借方500500万元万元C.C.贷方贷方700700万元万元 D. D.借方借方700700万元万元答案：答案：C C122.2.负债或所有者权益类负债或所有者权益类账户的结构账户的结构应付账款（实收资本）应付账款（实

8、收资本）55005500期末余额期末余额 2500 2500本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计借方借方贷方贷方期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期借方发生额合计本期借方发生额合计200020002000200030003000250025003000300050005000有借方有借方余额吗余额吗132.2.利润计算利润计算账户的结构（所有者权益类账户）账户的结构（所有者权益类账户）无余额无余额70007000盈利盈利 5000 5000本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期收入转入额本期收入转入额本期借方发生额合计本期借方发生额合计7000700020002000

9、本年利润本年利润借方借方贷方贷方本期费用转入额本期费用转入额20002000143.3.损益类账户损益类账户（1 1）收入类账户）收入类账户 期末无余额期末无余额，全部转出，全部转出“本年利润本年利润”账户。账户。主营业务收入主营业务收入本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额（转出金额）（转出金额）借方借方贷方贷方本期借方发生额合计本期借方发生额合计 30003000本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 30003000期末余额期末余额 0 0 300030003000300015（2 2）费用类账户）费用类账户 期末无余额期末无余额，全部转出，全部转出“本年利润本年利润”账户。账户。期末余

10、额期末余额 0 0 借方借方贷方贷方本期发生额本期发生额（转出金额）（转出金额）本期发生额本期发生额40004000管理费用管理费用40004000本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 40004000本期借方发生额合计本期借方发生额合计 4000400016 下列（下列（ ）期末有余额。）期末有余额。 A. A.应收账款应收账款 B. B.管理费用管理费用 C. C.其他业务成本其他业务成本 D. D.生产成本生产成本答案：答案：ADAD17 借贷记账法下账户的借方用以反映（借贷记账法下账户的借方用以反映（ ） A. A.资产增加资产增加 B. B.负债增加负债增加 C. C.所有者权益减少

11、所有者权益减少 D. D.收入增加收入增加 E. E.费用增加费用增加答案：答案：ACEACE18练习：写出下列经济业务对哪些账户的影响练习：写出下列经济业务对哪些账户的影响例：出纳从银行提取例：出纳从银行提取30003000元现金备用。元现金备用。1.1.用银行存款用银行存款5 5万支付前欠的税费；万支付前欠的税费；2.2.用现金支付当月办公楼水电费用现金支付当月办公楼水电费20002000元；元；3.3.收到收到B B企业预付的货款企业预付的货款5050万元万元, ,款项已存入银行；款项已存入银行；4.4.从银行取得一年期的贷款发放前欠职工工资从银行取得一年期的贷款发放前欠职工工资1 1万

12、元；万元；5.5.收到投资者投入的专利技术，价值收到投资者投入的专利技术，价值300300万元。万元。19课本课本P97 P97 计算账户金额计算账户金额20五、借贷记账法的运用五、借贷记账法的运用（一）账户对应关系和对应账户一）账户对应关系和对应账户（二）会计分录的编制（二）会计分录的编制 原则：至少有一个借方账户和一个贷方账户。原则：至少有一个借方账户和一个贷方账户。 1.1.判断涉及哪些会计账户判断涉及哪些会计账户 2.2.判断所涉及会计账户的变动情况判断所涉及会计账户的变动情况 3.3.将事项按照将事项按照会计分录会计分录格式进行记录格式进行记录21会计分录格式：会计分录格式： 借：借

13、：XXXXXXXX科目科目 金额金额 贷：贷：XXXXXXXX科目科目 金额金额例：借：银行存款例：借：银行存款 10 000 10 000 贷：应收账款贷：应收账款-A-A公司公司 10 000 10 00022会计分录格式：会计分录格式： 借：借：XXXXXXXX科目科目 金额金额 XXXXXXXX科目科目 金额金额 贷：贷：XXXXXXXX科目科目 金额金额 借：借：XXXXXXXX科目科目 金额金额 贷：贷：XXXXXXXX科目科目 金额金额 XXXXXXXX科目科目 金额金额 借：银行存款借：银行存款 3000 3000 应收账款应收账款- -大洋公司大洋公司 2000 2000 贷

14、：主营业务收入贷：主营业务收入-A-A产品产品 5000 500023企业接到银行通知收到原购货单位梅园公司所欠货款30000元。（以元为单位） 1.涉及的会计账户。 2.会计账户的分类。 3.账户的增减变化。 4.账户变动的符号。 5.编制会计分录。24企业购入价值100万元的固定资产，用银行存款支付了60%的货款，剩余货款尚欠。 1.涉及的会计账户。 2.会计账户的分类。 3.账户的增减变化。 4.账户变动的符号。 5.编制会计分录。25例3-1：A公司2013年1月投资者继续投入货币资金200 000元，手续办妥，款项已转入本公司的存款户头。 1.涉及的会计账户。 2.会计账户的分类。

15、3.账户的增减变化。 4.账户变动的符号。 5.编制会计分录。 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 26例3-2：A公司向B公司购买所需原材料，但由于资金周转紧张，原材料价款70 000元尚未支付。 1.涉及的会计账户。 2.会计账户的分类。 3.账户的增减变化。 4.账户变动的符号。 5.编制会计分录。 借：原材料 70 000 贷：应付账款B公司 70 000 27例3-3：A公司通过银行转账偿还银行于本月到期的半年期银行借款80 000元。 1.涉及的会计账户。 2.会计账户的分类。 3.账户的增减变化。 4.账户变动的符号。 5.编制会计分录。 借：短期借款 8

16、0 000 贷：银行存款 80 000 28例3-4：上级主管部门按法定程序将一台价值100 000元的设备调出，以抽回国家对A公司的投资。 1.涉及的会计账户。 2.会计账户的分类。 3.账户的增减变化。 4.账户变动的符号。 5.编制会计分录。 借：实收资本国家投入 100 000 贷：固定资产 100 000 29例3-5：A公司开出转账支票40 000元，购买1台电子设备。 1.涉及的会计账户。 2.会计账户的分类。 3.账户的增减变化。 4.账户变动的符号。 5.编制会计分录。 借：固定资产 40 000 贷：银行存款 40 000 30例3-6：A公司开出一张面值为50 000元的

17、商业汇票，以抵偿原欠B公司的料款。 借：应付账款B公司 50 000 贷：应付票据B公司 50 000 31例3-7：A公司按法定程序将资本公积60 000元转增资本金。 资本金=实收资本=注册资本 企业为了壮大自身规模或符合法律要求，采取资本公积转增资本金的做法，无需另外筹措资金。 借：资本公积 60 000 贷：实收资本 60 000 32例3-8：A公司按法定程序将应支付给投资者C公司的利润20 000元转增资本金。 股份制公司应分配的红利“应付股利”账户 其他企业应分配的利润“应付利润”账户 借：应付利润 20000 贷：实收资本C公司 20000 33例3-9：A公司已承诺代甲公司偿

18、还其前欠乙公司的货款90 000元，但款项尚未支付。与此同时，办妥相关手续，冲减甲公司在A公司的投资。 借：实收资本甲公司 90 000 贷：应付账款乙公司 90 000 34例3-10：A公司购买原材料一批，价值98 000元，其中银行存款支付48 000元，其余款项尚未支付。 借：原材料 98 000 贷：银行存款 48 000 应付账款 50 000 35练习：北方公司2014年6月发生经济业务如下：1.职工张明出公差，预借差旅费1000元，出纳员以现金支付。2.购入材料一批，金额5000元，材料已验收入库，货款尚未支付。3.职工张明报销差旅费940元，收回现金60元。4.出纳员，向银行

19、提取现金300000元，准备发放工资。5.以现金发放本月工资300000元。6.购买设备一台，买价80000元，款项已通过银行存款支付。7.向银行申请三个月的借款200000元，借款已划入企业银行账户。8.收到某公司的投资款300000元，存入银行。要求：根据以上经济业务编制会计分录。364.4.过账和结账过账和结账 过账：过账： 会计分录经审核后记入相关账户。会计分录经审核后记入相关账户。 结账：结账： 结算出各个账户的本期发生额合计数和期结算出各个账户的本期发生额合计数和期末余额。末余额。37六、试算平衡六、试算平衡（检查当期的记账是否错误）（检查当期的记账是否错误） 对本期各总账的对本期

20、各总账的发生额发生额和和余额余额进行试进行试算平衡。算平衡。38 1. 1.发生额发生额试算平衡试算平衡 全部账户全部账户借方发生额借方发生额合计合计= =全部账户全部账户贷方发生额贷方发生额合计合计 2.2.余额余额试算平衡试算平衡全部账户全部账户借方期初余额借方期初余额合计合计= =全部账户全部账户贷方期初余额贷方期初余额合计合计全部账户全部账户借方期末余额借方期末余额合计合计= =全部账户全部账户贷方期末余额贷方期末余额合计合计根据记账规则检查日常账户记录的正确性。根据记账规则检查日常账户记录的正确性。39例：当月企业发生下列经济业务：例：当月企业发生下列经济业务： 1. 1.销售自产产

21、品，售价销售自产产品，售价1010万，收到对方开出万，收到对方开出的汇票。的汇票。 2. 2.当月产生广告费当月产生广告费3 3万元，尚未支付。万元，尚未支付。 3. 3.通过银行转账发放上个月职工工资通过银行转账发放上个月职工工资5 5万元。万元。 4. 4.接受股东投入货币资金接受股东投入货币资金1515万元，已存入银万元，已存入银行。行。40414243444546思考下面几个错误能否通过试算平衡检查：思考下面几个错误能否通过试算平衡检查：1.1.事项（事项（1 1）会计人员记账时）会计人员记账时“应收票据应收票据”账户记为账户记为1 1万元，其他记录正确（以下相同）万元，其他记录正确（

22、以下相同）2.2.事项（事项（1 1）会计人员用）会计人员用“应收账款应收账款”账户记录账户记录3.3.事项（事项（2 2）会计人员两个账户错记为）会计人员两个账户错记为“3000“3000元元”4.4.事项（事项（3 3）会计人员记为：）会计人员记为： 借：银行存款借：银行存款 5 5 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 5 55.5.事项（事项（4 4）会计人员重复记录该业务）会计人员重复记录该业务错用会计账户错用会计账户两个会计账户同时错记同一金额两个会计账户同时错记同一金额两个账户的借贷方向刚好相反两个账户的借贷方向刚好相反重复记录某一笔业务或完全漏记某一笔业务重复记录某一笔业务或完全漏

23、记某一笔业务47第三节第三节 总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户一、总分类账和明细分类账户一、总分类账和明细分类账户 1. 1.概念概念 总分类账：对会计要素的具体内用进行总分类账：对会计要素的具体内用进行总括反映总括反映的账户。的账户。 明细分类账：提供总分类账所属较为详明细分类账：提供总分类账所属较为详细经济信息的账户，用于对会计要素的具细经济信息的账户，用于对会计要素的具体内同进行体内同进行明细分类核算明细分类核算的账户。的账户。482.2.关系关系 1 1）两者反映的经济业务内容相同）两者反映的经济业务内容相同 2 2）登账的内容相同）登账的内容相同 3 3）提供互相补充

24、的核算资料）提供互相补充的核算资料49二、总分类账户与明细分类账户的平行登记二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 1. 1.平行登记要点平行登记要点 1 1）所）所依据依据会计凭证会计凭证相同相同 2 2）借贷）借贷方向相同方向相同 3 3）所属会计）所属会计期间相同（非同一天）期间相同（非同一天） 4 4）计入两个账户的）计入两个账户的金额相同金额相同 50例例3-113-11：（1 1）7 7月月2 2日，向日，向A A公司购入甲材料公司购入甲材料2400024000元；元；乙材料乙材料3200032000元，材料验收入库，货款尚未元，材料验收入库，货款尚未支付。支付。（2 2）7 7月

25、月6 6日，车间领用甲材料日，车间领用甲材料3600036000元；乙元；乙材料材料2400024000元。元。（3 3）7 7月月1212日，向日，向B B公司购入甲材料公司购入甲材料1200012000元；元；乙材料乙材料3200032000元，材料验收入库，货款尚未元，材料验收入库，货款尚未支付。支付。“原材料原材料”总账总账“甲材料甲材料”和和“乙材料乙材料”两个明细账两个明细账51 下列经济业务中，借记资产类科目，贷记下列经济业务中，借记资产类科目，贷记负债类科目的是（）。负债类科目的是（）。A.A.从银行提取现金从银行提取现金B.B.接受投资接受投资C.C.赊购商品赊购商品D.D.以现金偿还债务以现金偿还债务答案：答案：C C52下列选项下列选项只只引起资产变动的是（引起资产变动的是（ ）。）。A.A.代垫职工的医疗费代垫职工的医疗费B.B.转账支付前欠货款转账支付前欠货款C.C.企业经销商品，货款未收企业经销商品，货款未收D.D.支付职工的工资支付职工的工资答案：答案：A A53会计分录的基本内容不包括（会计分录的基本内容不包括（ ）。）。A.A.应记账户的名称应记账户的名称B.B.应记账户的方向应记账户的方向C.C.应记账户的金额应记账户的金额D.D.应记入账的时间应记入账的时间答案：答案：D D54