（高职）第二节 预算的工具方法（1.固定预算与弹性预算）ppt课件.pptx

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1、第二节 预算的工具方法（1.固定预算与弹性预算）ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION管理会计第二节 预算的工具方法固定预算法与弹性预算法高等职业教育会计专业教学资源库固定预算法与弹性预算法04管理会计固定预算法弹性预算法增量预算法零基预算法定期预算法滚动预算法预算编制方法以多个业务量水平编制的预算以基期水平为基础编制的预算一切以零为基础编制的预算预算期与会计期间完全一致预算期长度固定预算期与会计期间不完全一致以某一固定的业务量水平编制的预算预算编制的方法固定预算法与弹性预算法04管理

2、会计 什么是固定预算法和弹性预算法？ 弹性预算法相对固定预算法有哪些优点？ 弹性预算法适用于哪些预算的编制？ 弹性预算的编制需要哪些步骤？ 通过学习固定预算法与弹性预算法的基本原理及其应用，搞清以上问题。固定预算法与弹性预算法04管理会计1.概念 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为基础来编制预算的方法。2.适用范围固定预算法一般适用于经营业务稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业。一、 固定预算法固定预算法与弹性预算法04管理会计应用举例项目固定预算实际执行差异分析销售量（件） 20 00021 0001 0

3、00（有利）销售收入500 000520 000 20 000（有利）变动成本400 000415 000 15 000（不利）边际贡献100 000105 000 5 000（有利）固定制造成本 50 000 50 500 500（不利）固定销售费用 10 000 10 0000税前利润 40 000 44 500 4 500（有利）l 昌盛公司在计划期内预计销售甲产品20 000件，预计售价为25元，单位变动成本20元，固定制造成本50 000元，固定销售费用为10 000元。实际实现的销售量为21 000件，变动成本为415 000元，固定制造成本为50 500元，固定销售费用为10 0

4、00元。根据上述资料编制的甲产品利润固定预算及分析如表3-1所示。表3-1 甲产品利润固定预算及分析 金额单位：元l 通过实际执行与预算比较，发现实际税前利润超过预算4 500元，为有利差异，说明预算执行情况良好。但是，由于实际销售量和预算销售量的数量基础不一致，在固定预算表中无法说明两者形成差异的原因。固定预算法与弹性预算法04管理会计1.概念 弹性预算法是指企业在分析业务量与预算项目数量依存关系的基础上，分析确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。业务量是指产量、销量、作业量以及与预算相关的弹性变量。2.应用范围从理论上讲，适用于全面预算中所有与业务量有关的预算，尤其是市场

5、、产能具有较大不确定性，预算项目与业务量有密切关系的预算项目。在实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。二、弹性预算法固定预算法与弹性预算法04管理会计 3.弹性预算编制的步骤以成本费用预算为例（1）确定业务量的计量单位。以手工操作为主的车间人工工时；制造单一品种产品的部门实物量；修理部门修理工时。不能超过相关范围；一般可定在正常生产能力的70%110%之间；或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。（2）确定业务量范围。（3）进行成本性态分析，确定成本与业务量的关系式。成本预算固定成本预算+单位变动成本预算预计业务量，常用y=a+bx表示。（4）依据其关系式与预计业务

6、量水平编制成本（费用）预算。具体有公式法和列表法两种方法。固定预算法与弹性预算法04管理会计公式法应用举例l 昌盛公司采用公式法编制的A车间制造费用预算如下表所示。其中，直接人工工时变动范围：7 00012 000小时，混合成本已经被分解变动成本和固定成本。具体如下表所示。固定预算法与弹性预算法04管理会计 A车间期制造费用预算 单位：元项 目 固定成本（a）单位变动成本（b）间接人工0.60间接材料0.55水电费0.45维修费 3 0000.40管理人员工资20 000折旧费10 000设备租赁费 4 000保险费 5 000财产税 3 000合 计45 0002 则，制造费用预算的关系式为

7、：Y45 000+2x固定预算法与弹性预算法04管理会计承上例，昌盛公司A车间正常业务量为10 000小时，业务量范围为70%120%，编制间隔为10%，根据上表有关资料，采用列表法编制A车间制造费用弹性预算，如下表所示。列表法应用举例固定预算法与弹性预算法04管理会计项 目 工时变动范围直接人工小时 7 000 8 000 9 00010 00011 00012 000生产能力利用 70% 80% 90% 100% 110% 120%变动成本：间接人工间接材料水电费维修费 4 200 3 850 3 150 2 800 4 800 4 400 3 600 3 200 5 400 4 950

8、4 050 3 600 6 000 5 500 4 500 4 000 6 6006 0504 9504 400 7 200 6 600 5 400 4 800小 计14 00016 00018 00020 00022 00024 000固定成本：维修费管理人员工资折旧费设备租赁费保险费财产税 3 000 20 000 10 000 5 000 4 000 3 000 3 00020 00010 000 5 000 4 000 3 000 3 00020 00010 000 5 000 4 000 3 000 3 00020 00010 000 5 000 4 000 3 000 3 000

9、20 00010 000 5 000 4 000 3 000 3 000 20 00010 000 5 000 4 000 3 000小 计45 00045 00045 00045 00045 00045 000制造费用合计59 00061 00063 00065 00067 00069 000 制造费用弹性预算 单位：元固定预算法与弹性预算法04管理会计固定预算法与弹性预算法比较优缺点三、固定预算法与弹性预算的比较弹性预算法固定预算法特征按照预算期内可预见的多种业务量水平编制系列预算的方法。根据预算期内可预见的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。优点（1）适应性强（2）可比性强

10、（3）便于预算执行的考核与评价工作量小缺点工作量较大适应性和可比性差适用范围适用于成本（费用）预算和利润预算，尤其是与业务量有密切关系的成本费用预算。业务量比较稳定的业务预算。固定预算法与弹性预算法04管理会计正确分析收入、成本、费用的习性特征，对于收入、成本等与业务量成正比例变动的项目，应重点控制单位量。对于在相关范围内总额不变的固定成本项目，应重点把控成本总额。优缺点弹性预算实务中应注意的关键点固定预算法与弹性预算法04管理会计含义在下列预算法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（ ）。 A.弹性预算法 B.增量预算法 C.零基预算法 D.滚动预算法单选题【正确答案 A】固定预算法与弹性预算法04管理会计含义弹性预算与固定预算相比具有的优点有（ ）。A.便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本B.便于预算执行的考核与评价C.容易进行成本费用项目的分解并确定关系式D.可比性和适应性强多项选择题【正确答案 ABD】THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.