全面预算.pptx

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1、| 企业名称 14号LOGO 项目名称 60号 黑体日期 年.月.日主讲：陈国庆主讲：陈国庆研究员、经济学博士研究员、经济学博士、管理学博士后、管理学博士后国际注册管理咨询师、复旦兼职教授国际注册管理咨询师、复旦兼职教授1鲁抗为什么要开展全面预算管理鲁抗为什么要开展全面预算管理经营者预算管理全过程经营者预算管理全过程狠抓全面预算管理基础工作狠抓全面预算管理基础工作全面预算管理推进的要点全面预算管理推进的要点关于视野国际关于视野国际5 52 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理1 1、理解全

2、面预算管理、理解全面预算管理什么是预算？什么是预算？预算：是企业未来一定时期内经营（管理）计划的数量表现和价值表现，它是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。3 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理1 1、理解全面预算管理、理解全面预算管理什么是全面预算管理？什么是全面预算管理？全过程全过程是指企业组织的各项经营管理活动的事前、事中、事后必须纳入到预算管理。全方位全方位是指企业一

3、切经营管理活动必须全部纳入到预算管理。全员参与全员参与是指企业领导、子分公司负责人、车间及职能部门负责人、各岗位员工必须均参与预算管理。 全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：4 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理2 2、全面预算管理路径、全面预算管理路径 （1）全程预算目标预算编制预算执行预算考核预算管理组织汇总平衡预算审批动态控制预算调整预算分析预算系统输入：战略与计划系统预算管理制度绩效管理公司战略年度计划预算系统输出：

4、绩效管理系统5 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理2 2、全面预算管理路径、全面预算管理路径 （2）从哪里来 如何到：a.从计划向资金延伸，有利于计划落实因为：b.利用会计信息系统，支持计划编制 资金是企业最稀缺资源 资金是一般等价物 价值表现容易比较 统计信息非常个性化 会计信息有公认的客观标准 统计信息和会计信息融合后互补6 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理2 2、全面预算管

5、理路径、全面预算管理路径 （2）从哪里来 为啥到：规模扩张，多元化发展等战略导向要求公司能更准确把握发展目标及资源配置外部投资者日益关注公司的发展动态，希望更准确获知预期收益规模扩张带来内部管理幅度/纵深扩大，随之引发信息分散不对称，急需加强集中监控力度有效防范风险细化管理要求配套管理基础的提升及技术手段的完善，以提高管理效率和整体管理效果通过提升全面预算管理水平通过提升全面预算管理水平衔接发展规划落实短期目标资源合理配置支持高速发展获取准确信息高度集成共享集中执行监控强化分线防范促进沟通协调打破部门壁垒强化基础管理促进全面提升管理重点管理重点管理手段管理手段管理效果管理效果7 为 客 户 提

6、 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理2 2、全面预算管理路径、全面预算管理路径 （3）到哪里去绩效管理和全面预算管理的关系绩效管理和全面预算管理的关系战略目标战略目标目标1目标2目标3公司绩效公司绩效财务类关键指标1财务类关键指标2财务类关键指标3部门绩效部门绩效财务类关键指标1财务类关键指标2财务类关键指标3个为绩效个为绩效关键指标1关键指标2关键指标3预算公司预算部门预算生成数据考核基础生成数据考核基础8 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务

7、专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理3 3、预算比计划更能解决问题、预算比计划更能解决问题 分配资源，落实战略目标 结果控制为主 与资金松散的关系 使用统计信息，领导职业判断 难以考核 控制成本导向 分配资源，落实战略目标 过程控制为主，保证结果控制 与资金紧密联系，有利于资金使用 会计信息为主，统计信息为辅，尊重领导职业判断 考核基础，激励与约束判断依据 控制成本的重要手段预算与计划的比较9 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理4 4、预算管理是综合价值管理的核心、预算管理是

8、综合价值管理的核心管理报告与业绩评价管理报告与业绩评价 数据合并，财务报表编制数据合并，财务报表编制 财务分析，运营计划执行财务分析，运营计划执行 分析分析 评估业绩目标与战略规划评估业绩目标与战略规划 的契合度的契合度 分析业绩差异及原因分析业绩差异及原因 提出运营改进策略并制定提出运营改进策略并制定 行动计划行动计划战略规划战略规划经营计划经营计划预算管理预算管理管理报告管理报告（财务与运营）（财务与运营）绩效考评绩效考评结果测评结果测评绩效奖励绩效奖励战略、计划与预算战略、计划与预算 明确公司愿景明确公司愿景 制定战略计划制定战略计划 确定年度重点财务及运确定年度重点财务及运 营目标营目

9、标 将战略规划转换为年将战略规划转换为年 度运营计划（目标与度运营计划（目标与 策略）策略） 确定各经营主体预算确定各经营主体预算 目标目标 优化资本预算，并结合优化资本预算，并结合 经营计划，制定经营预经营计划，制定经营预 算，形成全面预算算，形成全面预算 阶段性复核及预算修订阶段性复核及预算修订组织整合与薪酬激励组织整合与薪酬激励 结合经营计划，制定结合经营计划，制定 个人发展计划个人发展计划 评估个人业绩表现评估个人业绩表现 制定薪酬激励政策并制定薪酬激励政策并 兑现兑现股东价值股东价值业务预测业务预测视野认为全面预算管理是综合价值管理系统的重要组成部分视野认为全面预算管理是综合价值管理

10、系统的重要组成部分10 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理5 5、战略引导全面预算管理、战略引导全面预算管理11 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理6 6、国际上领先企业大多数开展预算管理、国际上领先企业大多数开展预算管理70%以上的国际大型集团公司采用全面预算管理。公司总部统一组织集团的预算管理工作，在集团系统内建立专门的预算管理机构，制定统一的预算管理办法，搭建统一的预算编制模

11、型，明确预算管理的工作流程和相关责权。 清晰定义公司远景与战略目标，并根据战略目标设置经营目标，使中长期目标与年度目标、生产经营计划与年度预算、预算系数与财务核算系数实现无缝连接，并将目标实现与薪酬激励紧密挂钩。实行ABB（基于作业活动的预算）的预算管理：通过分析各项重要经营活动及其驱动因素，合理确定公司各项预算目标。 预算编制的完成由财务部门和业务部门共同完成，在60天内形成一套完整的预算方案，并在新年度开始前审批通过。 采用滚动预算的方法：通常在每一季度预测未来五个季度的各项预算指标，并根据实际经营结果更迅速而有针对性地对变化作出反应。 58%的集团企业时间在6天以内完成预算报告的统计和分

12、析工作，制定自动生成的预核算分析报表，并能随时实现信息追溯功能和追踪反馈机制。 在公司范围内使用统一的专业预算管理信息系统，实现公司各管理层级和部门对预算数据的共享，具有在线编制、方案模拟、在线审核、分析、控制、报告等预算管理功能。12 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理7 7、全面预算管理框架、全面预算管理框架 （1）集团公司本部预算管理经营者预算：围绕集团公司本部运营开展的预算管理业务计划投资计划.业务预算投资预算.财务预算资金预算财务结果预测资产负债表预测利润表预测现金流量表预测1

13、3 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理7 7、全面预算管理框架、全面预算管理框架 （1）集团公司本部预算管理备注：允许子公司存在个性化备注：允许子公司存在个性化各子公司预算模板统一全面预算管理总体制度各子公司预算流程统一各子公司预算制度统一各子公司预算组织统一全面预算行业指引预算指引预算指引预算指引预算指引预算指引预算指引子公司经营业绩评价考核特殊要求考核管理体系预警分析体系引导约束出资人预算：围绕集团公司作为出资人开展的预算管理14 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服

14、务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 一、鲁抗为什么要开展全面预算管理7 7、全面预算管理框架、全面预算管理框架 （2）各子公司预算预算内容业务计划各责任中心预算预算基础工作经营预算销售预算生产预算采购预算费用预算 资本预算财务预算财务结果预测资金预算现金流量表预测利润表预测资产负债表预测三级表格支撑二级表格支撑一级表格支撑筹资预算15 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程1 1、全面预算管理功能、全面预算管理功能高级功能一般功能基本功能过程控制量化的预测和计划系统量化的预测和计划

15、系统授权基础考评工具战略支撑资源配置管理学教授戴维管理学教授戴维. .奥利奥利 全面预算管理是全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。 16 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程1 1、全面预算管理功能、全面预算管理功能 （1）控制成本费用、撑开利润空间n成本控制手段在全面预算管理中被广泛使用n成本控制体系自然提升为全

16、面预算管理体系n成本控制基础工作是全面预算管理的基础工作n成本计划与决策是全面预算管理的重要组成部分n在全面预算管理框架下开展成本控制更加系统n成本控制目标是全面预算管理目标之一，有助于提高成本控制目标强度17 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程1 1、全面预算管理功能、全面预算管理功能 （2）法人治理载体，激励机制基础 18 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程1 1、全面预算管理功能、全面预算管理功能

17、（3）授权管理基础，绩效考评依据n预算执行者责权利相结合，为权力下放提供基础保证。n尤其是决策权力下移、缩短决策时间、适应市场变化、把握市场机遇。n解放管理高层、强化管理中层、调动管理基层、经济运行体系良性运行。股东大会股东大会董事会董事会经理层经理层中层中层员工员工基层基层19 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程1 1、全面预算管理功能、全面预算管理功能 （4）支持企业战略，促进战略实现公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、

18、资金完善完善分解汇总n预测现金流量，支持战略修正与实现；n细化企业战略，确保战略实施与实现；n迫使经理人展望未来、关注战略。20 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程1 1、全面预算管理功能、全面预算管理功能 （5）约束资源配置、提高配置效率21 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程1 1、全面预算管理功能、全面预算管理功能 （6）控制企业风险，确保运行稳定22 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业

19、 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程 2 2、全面预算管理组织、全面预算管理组织 （1）四层预算机构预算管理委员会预算管理办公室投资中心成本中心利润中心费用中心预算考核机构预算审计机构一级：决策机构二级：专职机构三级：责任网络四级：信息网络预算员预算员预算员预算员注注：以下机构设置将有利于预算工作的推进1、董事长或总经理担任预算管理委员会主任；2、预算管理办公室可以在计划管理部、也可以在财务管理部，更可以单列；3、预算审计机构由内审部门承担，也可以外包；4、预算考核机构由人力资源管理部门担任比较合适；5、各责任中心可以是复合职能；6、预算员归部门

20、领导，听命于预算管理办公室，可以专职，也可以兼职。23 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 2 2、全面预算管理组织、全面预算管理组织 （2）预算机构职责预算机构预算机构责任部门责任部门预算职责预算职责预算决策机构预算管理委员会 向董事会建议年度预算目标 确定预算边界、修订责任中心 综合平衡年度预算（草案）并提交董事会审议 分解落实年度预算（方案） 预算调整和仲裁 批准预算管理制度等预算日常管理机构预算管理办公室 拟订和修订预算管理制度 拟订预算项目推进计划 组织各责任单位根据年度经营/管理计划编制责任单位预算 预算汇总

21、分析 预算矛盾协调等预算责任网络各责任中心、财务部 预算编制及汇总 预算执行预算信息网络财务部、各责任中心预算员 预算信息归集与传递 预算分析预算考评兑现机构财务部、人力资源部 预算考核结果计算及兑现预算审计机构财务部、审计部 预算执行结果审计二、经营者预算全过程24 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 3 3、全面预算管理主题与目标、全面预算管理主题与目标 （1）主题确定企业发展战略企业年度经营计划企业发展环境主要矛盾主题主要矛盾例如n完成战略目标n完成国资委（股东考评）n满足资本市场要求n控制成本费用n激励与约束机制

22、保障n约束资金运用二、经营者预算全过程25 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 3 3、全面预算管理主题与目标、全面预算管理主题与目标 （2）年度经营计划评审战略框架及外部分析基本策略具体经营/管理计划经营/业务计划审核公司高层领导计划管理部财务部各责任单位公司战略框架审 批内外部环境分析基本策略制定审 议经营/管理计划审 批审 议 年度经营/管理计划的基本流程二、经营者预算全过程26 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 3 3、全面预算管理主题与

23、目标、全面预算管理主题与目标 （2）年度经营计划评审 责任单位怎样开展计划评审计划本身是否客观合理计划与公司期望的复合程度 分析是否客观全面 基本战略是否符合战略框架和内外部分析结果 总体销售目标是否合理？ 计划是否全面，各部门的计划彼此之间是否衔接紧密 计划是否遵循了基本战略？ 销售目标是否符合公司要求？ 利润目标是否符合公司要求？ 计划需要的资源是否超越了公司承受范围？ 计划对于外部环境的依赖性度如何？ 计划中所蕴含的风险是否能为公司所接受？ 公司能否给与计划实施所需要的支持？二、经营者预算全过程27 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财

24、 务 专 业 服 务 3 3、全面预算管理主题与目标、全面预算管理主题与目标 （3）目标确定 目标确定基本理念：分析资源而不是这样而不是这样这是要求我们要达到的目标这是我们拥有的资源这是我们如何做这是我们如何利用它们因此我们需要这些资源因此这是我们能达到的目标是这样是这样二、经营者预算全过程28 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 3 3、全面预算管理主题与目标、全面预算管理主题与目标 （3）目标确定a.a. 战略原则战略原则：预算目标是对战略目标的具体化，预算目标确定必须在公司战略指导下进行，根据年度经营/管理确定。b

25、.b. 市场原则市场原则：预算目标的确定必须符合市场客观需求，以市场预测为基础。这里所强调的市场包括产品市场、劳务市场和资本市场。注：注：战略预算单位的预算目标主要考虑战略要求 战术预算单位的预算目标主要考虑市场预测c.c. 股东期望原则股东期望原则：公司生存和发展的最终目标是实现股东价值最大化，股东价值增长目标在近期体现为权益利润率或每股净利，一般要求股东回报不得低于行业平均水平。今后股东价值的体现是EVA。d.d. 标杆对比原则标杆对比原则：以市场为基础，参考行业标杆企业平均权益利润率水平，在充分挖潜的前提下确定预算目标。 目标确定原则二、经营者预算全过程29、调整确定流程、调整确定流程传

26、统的：自上而下传统的：自上而下多次向总部提交集团公司审阅 集团公司修订假设和计划数字集团公司再次修订 假设和计划数字子公司准备详细的计划集团公司再次审阅集团公司高层审核不断的反复所需要的时间子公司修改详细的计划子公司再次修改详 细的计划 现代的：自上而下现代的：自上而下集团公司高层设定总体目标并下达经营目标开始子公司基于目标完成计划（含预算）的编制/资源分析（含博弈）一次完成汇总计划（含预算）的提交所需要的时间二、经营者预算全过程3 3、全面预算管理主题与目标、全面预算管理主题与目标 30、学会分析资源、学会分析资源 初步接受集团公司下达的年度预算目标 分析本公司拥有资源和集团公司下达的年度预

27、算目标匹配度，例如：净利润增长到*亿销售收入增加，成本减少客户流程发展员工市场份额客户满意新增用户数达到*客户忠诚度提升到*投诉数量下降到*市场占有率提升到*内部支持快速响应主营业务毛利率提升到*新业务管理创新新业务收入所占比例*信息化程度*专业知识准备程度*专业技能准备程度*预算目标例子专业知识专业技能价值观关键成功要素衡量指标和目标值初步拟定行动计划估算所需资源客户满意度提升行动市场推广行动供应链优化行动新品研发行动企业信息化建设行动招聘行动培训行动子公司可支配资源需要的资金投入： *需要的人力资源投入： *需要的固定资产投入： *等等可获得的资金： *可获得的人力资源： *可获得的固定资

28、产： *等等31、学会分析资源、学会分析资源 确定子公司年度预算目标a. 如果匹配，直接接受集团公司下达的目标b. 如果不匹配，向集团公司申请资源支持c. 如果集团公司提供资源支持，直接接受集团公司下达的目标d. 如果集团公司不能提供资源支持，双方商定调整下年度经营目标32 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 4 4、全面预算管理编制、全面预算管理编制 （1）预算起点编制起点编制起点适用范围适用范围销售预算以销定产企业（销售是瓶颈）生产预算以产定销企业（生产是瓶颈）采购预算原材料紧缺生产企业或商贸企业利润预算经营无规律，

29、以利润考核为核心指标二、经营者预算全过程33 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程 4 4、全面预算管理编制、全面预算管理编制 （2）预算编制大纲 预算主题预算主题：控制成本费用，度过经济危机 总体要求：a、管理费用总额比上年下降 ；b、工资总额比上年下降 ；c、子分公司总成本比上年下降 ；d、财务费用比上年下降 ；e、税收支出比上年下降 ；f、 预算目标：a、集团公司总目标；b、各责任中心分解目标。 下发预算编制说明 编制报审要求 预算假设 下发预算编制表格34 为 客 户 提 供 增 值 的 财

30、务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程 4 4、全面预算管理编制、全面预算管理编制 （3）预算编制方法方法方法适用范围适用范围应用说明应用说明固定预算适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分弹性预算适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算适用于固定

31、资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作。预算基础好的企业可实施年度滚动预算。确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法，可以减少预算编制工作量概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制运用加权平均方法计算期望值35 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程 4 4、全面预算管理编制、全面预算管理编制 （4）预算编制审核目标的审核目

32、标的审核内容的审核内容的审核形式的审核形式的审核是否按照统一要求的格式是否提供了支持性附件相关人员的签字是否齐全审核各责任中心是否突破了预算指标审核汇总后的预算数是否达到预算目标。确定费用和定额是否需要调整资金预算：主要是考虑公司的还款压力和筹资能力，审核还款和融资预算。决定是否调整重大资金支出预算。成本预算：根据定额审核。费用预算：根据历史数据审核金额；根据经验审核项目技改技措预算：根据资金状况平衡安排36 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程 4 4、全面预算管理编制、全面预算管理编制 （5）预算

33、编制注意问题 建立各责任中心预算编制手册（编制方法和编制表格）； 考虑市场不确定性，实施季度滚动预算； 年度预算和季度预算编制表格统一，以减少季度预算工作量； 资金预算和经营预算、资本预算同步编制； 长短期融资分开考虑，在作内外部投资预算时，同时考虑相关的项目融资预算，防范短贷长投风险； 充分发挥excel功能，进行预算的勾稽和汇总； 注意预算编制顺序和信息传递，合理进行预算安排； 高度重视预算审核工作； 设置必要的预算准备； 将归口管理纳入预算。37 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 4 4、全面预算管理编制、全面预

34、算管理编制 （6）预算编制准备 预算价格； 预算准备金额估算； 预算有效方法； 预算失败预案。二、经营者预算全过程38 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （1）预算执行控制系统二、经营者预算全过程39 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （2）预算执行控制责任体系预算责任主体责任中心人力资源董事会/CEO/CFO预算管理机构财务部门预算控制责任自我控制事前事中

35、控制追加调整审核追加调整审批预算考核二、经营者预算全过程40 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （3）预算执行控制方法 流程控制严格执行公司预算管理流程。a. 预算内流程b. 预算外流程 标准控制严格执行公司各项成本费用标准。 程序控制严格执行公司各项控制程序，如限额领料程序。 系统控制运用计算机系统进行控制。 考核控制对预算执行情况进行考核。二、经营者预算全过程41 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务

36、 二、经营者预算全过程 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （4）预算执行控制预警42 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 二、经营者预算全过程 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （5）预算追加例外原则审核审核审批审批追加申请追加申请列支与考核列支与考核各单位/责任中心发生预算外费用时，应经主管副总经理审核后向预算管理办公室提出书面申请。预算追加申请应先详细说明申请追加的事由及额度，并提供相关支持性附件。预算管理办公室对预算追加申请进行初步审核，判断预算性质（一般性支出/重大资本性支出），评估预算追加的

37、必要性，出具书面意见/建议，并按不同审批权限和程序报批。对日常经营活动发生的一般性开支项目，由总经理直接审批。对重大的技改技措、合资合作、对外投资以及资本运作项目等，必须按企业规范的审批程序进行审批。企业设立必要的预算准备，用于解决预算外开支。追加的预算原则上通过各责任中心的预算节约进行弥补，无法弥补的，从企业预算准备中列支，以保证全年预算目标的实现。各责任中心追加的预算自动计入责任中心的预算额度，并纳入责任中心的考核范围。43二、经营者预算全过程 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （6）预算调整目标调整企业预算执行可能存在三种情况：a.企业实际运行状况良好，远远超过了预算目标的期望

38、。b.企业实际运行状况与预算目标期望基本吻合。c.企业实际运行状况与预算目标期望相差甚远。 第一种和第三种情况可能需要进行目标调整预算目标预算目标预算目标实际实际预算目标偏离与调整实际（1）（2）（3） 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 44二、经营者预算全过程企业预算资源随着计划执行在不断消耗和变化，可能出现几种情况：a.与设定预算相比，总体资源消耗过多，可能挤占后期预算。b.与设定预算相比，部分预算项目、责任中心资源消耗过多，可能挤占其他项目和责任中心的预算。c.与设定预算相比，总体资源消耗较少，预算资源节余，但未

39、明确新的目标。d.企业和责任中心行动计划及实施方案调整，预算节余或需新增。以上情况，部分属于预算执行结构性问题，部分属于预算额度调整问题，但不管哪一种情况出现，为提高预算配置效率，都必须对预算资源进行调整或重新配置。具体来说：a.产销量波动超过预算20的；b.材料平均采购价格波动幅度超过预算采购价格10%以上的；c.因生产配比发生变化或新材料的引入，导致材料需求结构发生变化，影响材 料成本和材料采购预算10%以上的；d.国家利息、汇率、税收、环保等政策发生调整的；e.其他不可预见因素导致费用增减超过预算20%以上的。 5、全面预算管理执行 （6）预算调整目标调整 为 客 户 提 供 增 值 的

40、 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 45二、经营者预算全过程 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （6）预算调整流程各单位各单位/责任中心申请调整的，应经主管副总经理审核后向预算管理办公室提出书面申请。预算管理办公室根据评估结果申请调整的，应向预算委员会提出书面申请。预算调整申请报告，应详细说明调整原因，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，并提出预算修正、调整（幅度/结构）的建议。审 核审 批调整申请预算管理办公室对各单位/责任中心预算调整申请进行初步审核，评估预算调整的必要性，出具书面意见/建议，并报预算委

41、员会审批。对结构性（责任中心内、责任中心之间）的预算调整，由预算委员会主任直接审批。对预算额度调整，调整幅度在20%以内的，由预算委员会主任直接审批；调整幅度在20%以上的，必须由预算委员会集体审批。 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 46二、经营者预算全过程 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （7）预算分析责任体系预算责任主体责任中心预算委员会预算管理机构财务部门预算分析责任自我分析汇总分析专题分析预算分析会 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专

42、业 服 务 47二、经营者预算全过程 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （7）预算分析分析内容企业全面预算管理制度执行情况预算分析预算分析内容内容预算改进的主要意见/建议企业全面预算管理体系运行状况企业及责任中心预算执行情况企业预算运行中存在的主要问题企业预算运行环境变化情况 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 48二、经营者预算全过程 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （7）预算分析分析形式定期（月度）分析定期（月度）分析专专 题题 调调 研研各分厂、子公司、部门是责任中心预算分析的责任单位，每月应

43、对预算执行情况进行跟踪、分析，并在下月5日前向预算管理办公室报送月度预算执行情况分析报告。财务部是企业预算分析的责任单位，每月应对企业预算执行情况进行汇总分析，并在下月12日前向预算管理办公室报送月度预算执行情况分析报告。预算管理办公室是企业及各责任中心预算汇总分析的责任单位，每月应对企业及各责任中心预算执行情况进行汇总分析，并在下月15日前向预算委员会报送月度预算执行情况分析报告。各责任中心每月应先同财务部沟通，以财务部数据为基础，分析本部门预算执行情况，找出产生差异的原因，若差异较大，应制定保证年度目标实现的措施。其间发生不可抗力因素使预算前提发生重大变化的，应及时提出，并进行预算追加、调

44、整。对于预算执行过程中存在的各种问题，可以通过预算专题调研的方式，抽调专业人员组成专题小组，进行深入的调研和分析。专题小组经过调研，必须提出具体的解决问题的方案，并向预算管理办公室和预算委员会进行书面汇报。 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 49二、经营者预算全过程 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （7）预算分析分析方法分析方法比较分析法结构分析法趋势分析法比例分析法因素分析法年月度分析变动定基百分比法结构百分比财务报表分析法局部结构分析法绝对数趋势比率趋势相对数趋势单个比率分析法杜邦分析法雷达图分析法指标

45、分解法连环替代法差额分析法定基替代法 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 50二、经营者预算全过程 5 5、全面预算管理执行、全面预算管理执行 （7）预算分析分析会议预算分析会议预算分析会议预算跟踪与反馈预算跟踪与反馈预算分析报告预算分析报告揭示差异剖析原因提出建议资金预算委员会应定期/不定期组织召开企业预算分析会议，讨论企业及各责任中心预算执行情况、预算目标完成情况，提出管理意见和建议。各责任中心必须一把手亲自负责汇报，必要时与预算委员会执行组员或执行主任预先进行沟通，确保预算执行分析能全面准确反映生产经营中的问题。预

46、算管理办公室参与预算分析会议，负责跟踪预算分析会议提出的预算改进措施的落实情况，并及时反馈预算委员会。 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 51二、经营者预算全过程 6 6、全面预算管理考核、全面预算管理考核 （1）考评组织预算考评机构预算管理办公室人力资源部门审计部门各相关部门预算考评责任考评组织执考单位考核结果确认考核结果兑现 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 52二、经营者预算全过程 6 6、全面预算管理考核、全面预算管理考核 （2）预算考

47、评内容与方法l是对主要经济指标完成情况的考核，以最大程度确保预算目标的实现l主要考核内容为重点财务指标，如：收入利润净资产收益率劳动资金利润率应收账款周转率。l是对预算管理各环节上工作质量的评价，以促进预算管理水平的提高l主要考核内容包括：预算编制准确性预算编制及时性、规范性预算执行程序的规范性预算分析及时性、全面性和透彻度预算工作组织周密性考核结果 = （预算指标完成情况的考核 x 相应权重 ） + 预算工作情况的考核 x 相应权重 业绩考核与薪酬激励预算考核预算目标 考核预算工作考核 考评内容 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专

48、 业 服 务 53二、经营者预算全过程 6 6、全面预算管理考核、全面预算管理考核 （2）预算考评内容与方法 考评方法G G G G0 0KPIKPIi iW Wi i G ：预算绩效考核收入G0：公司核定的责任中心绩效收入。可从各责任中心考核工资中确 定一定比例或全部纳入预算考核KPIi：各指标实际完成值/年度目标值（或年度目标值/各指标实际完成值）。 Wi ：各指标权重 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 54二、经营者预算全过程 6 6、全面预算管理考核、全面预算管理考核 （3）与综合考核的关系主要指标辅助指标否定

49、指标特别指标经济指标重要工作总部职能部门1、可控费用2、归口管理费用节约费用子公司1、净资产收益率2、经营性现金流量1、收入与产量2、单位成本3、劳动生产率4、可控费用5、资产周转率1、全面预算管理2、全面绩效管理3、企业信息化4、经济稳定工作1、安全生产2、节能减排3、上缴款项1、基建管理分公司1、利润总额2、经营性现金流量同子公司同子公司同子公司同子公司集团公司1、净利润2、净资产收益率1、国有资产保值增值率2、劳动生产率3、成本费用率4、总资产报酬率1、全面预算管理2、全面绩效管理3、企业信息化4、经济稳定工作1、安全生产2、节能减排3、上缴款项1、基建管理 为 客 户 提 供 增 值

50、的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 55二、经营者预算全过程6 6、全面预算管理考核、全面预算管理考核 （4）预算考评程序预算单位预算单位人力资源部人力资源部预算考评期间预算考评期间执考单位意见执考单位意见预算责任人1季度2季度3季度4季度优秀/良好/好/差/较差/很差考评日期 预算执行信息预算执行信息预算审计预算审计考评计算考评计算考评兑现考评兑现奖惩分解奖惩分解 为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务为 客 户 提 供 增 值 的 财 务 专 业 服 务 56、充分发挥季度预算的作用，并与年度经营计划相配合、充分发挥季度预算的作