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2、预算原则|四、我国政府预算体系四、我国政府预算体系|一、政府预算的含义及其类别一、政府预算的含义及其类别z（一）政府预算的含义（一）政府预算的含义|政府预算是政府的基本财政收支计划，政府预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。法文件。|政府预算的功能首先是反映政府的财政政府预算的功能首先是反映政府的财政收支状况。收支状况。|政府预算的编制是对财政收支的计划安政府预算的编制是对财政收支的计划安排或收支平衡表，预算的执行是财政收排或收支平衡表，预算的执行是财政收支的

3、筹措和使用过程，预算的决算则是支的筹措和使用过程，预算的决算则是政府预算执行的总结。政府预算执行的总结。|政府预算反映政府活动的范围、方向和政府预算反映政府活动的范围、方向和国家政策。国家政策。z（二）政府预算的类别和名称（二）政府预算的类别和名称 |以预算形式的差别为依据，政府预算分以预算形式的差别为依据，政府预算分为单式预算和复式预算。为单式预算和复式预算。|以预算分项支出的安排方式的差别为依以预算分项支出的安排方式的差别为依据，政府预算分为增量预算和零基预算。据，政府预算分为增量预算和零基预算。|根据预算编制的主体不同，可将政府预根据预算编制的主体不同，可将政府预算分为中央预算和地方预算

4、。算分为中央预算和地方预算。二、政府预算级次及预算管理权限二、政府预算级次及预算管理权限|政府预算级次是按照一级政权一级预算的原政府预算级次是按照一级政权一级预算的原则建立的。则建立的。|政府预算一般由中央预算和地方预算组成。政府预算一般由中央预算和地方预算组成。一般性财政收支一般性财政收支|一级政府一级政府本级预算本级预算总预算总预算特殊项目预算特殊项目预算下级政府总预算下级政府总预算|政府预算政府预算中央预算中央预算地方预算：地方预算：省、市、县、乡镇预算。省、市、县、乡镇预算。政府预算管理权限：政府预算管理权限：z各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权z各级人民代表

5、大会常务委员会的职各级人民代表大会常务委员会的职权权z各级政府的职权各级政府的职权z各级财政部门的职责各级财政部门的职责z监督与法律责任的规定监督与法律责任的规定z三、政府预算原则三、政府预算原则1、公开性、公开性2、可靠性、可靠性3、完整性、完整性4、统一性、统一性5、年度性、年度性|四、我国政府预算体系|党的十六大以来，我国加快推进政府预算体系建设，进一步健全了公共财政预算制度，完善政府性基金预算管理，探索建立了国有资本经营预算制度，汇总试编了社会保险基金预算，全面取消预算外资金，将所有政府性收入纳入了预算管理，构建起新时期的政府预算体系。|从预算体系看，目前我国各级政府预算由公共

6、财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算共同构成。政府各类收入反映政府以行政权力和国有资产所有者身份集中社会资源的规模和份额，都应纳入政府预算体系管理，完整的政府预算体系包括公共财政预算、国有资本经营预算、政府性基金预算，以及社会保障预算。|公共财政预算是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。|政府性基金预算是指政府通过向社会征收基金、收费，以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展等方面的收支预算。|国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有

7、资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。 |社会保障预算指政府通过社会保险缴费、公共财政预算安排的补助等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。目前，我国建立社会保障预算的条件还不成熟。为积极推进此项工作，近年来财政部门会同有关部门积极研究在全国范围内建立社会保险基金预算制度。|一、预算的编制和审批一、预算的编制和审批|二、预算的执行二、预算的执行|三、政府决算三、政府决算|一、预算的编制和审批一、预算的编制和审批|各个国家因政治制度的不同，政各个国家因政治制度的不同，政府预算的编制也有所差别，总的府预算的编制也有所差别，总的来说，政府预算总有三个程

8、序：来说，政府预算总有三个程序：政府最高行政机关发起预算编政府最高行政机关发起预算编制号召并下达预算编制指导方针；制号召并下达预算编制指导方针；政府各部门具体负责本部门的政府各部门具体负责本部门的预算编制；财政部门最后汇总预算编制；财政部门最后汇总形成全国政府预算草案。形成全国政府预算草案。|我国政府预算一般要经过五个程我国政府预算一般要经过五个程序。序。|二、预算的执行二、预算的执行|政府预算的执行是指各级政府预政府预算的执行是指各级政府预算经过审查批准以后进入到实际算经过审查批准以后进入到实际实施和执行阶段。根据我国实施和执行阶段。根据我国预预算法算法规定：规定：“各级预算由本级各级预算由

9、本级政府组织执行，具体工作由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。政府财政部门负责。”|有的时候，在预算执行过程中需有的时候，在预算执行过程中需要根据国民经济发展情况不断地、要根据国民经济发展情况不断地、及时地组织调整预算执行中的平及时地组织调整预算执行中的平衡，这就是预算调整。衡，这就是预算调整。|三、政府决算三、政府决算|政府决算是指经过法定程序批准的年度政府决算是指经过法定程序批准的年度预算执行结果的会计报告，也是政府对预算执行结果的会计报告，也是政府对预算执行情况的总结，决算草案由各级预算执行情况的总结，决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年政府、各部门、各单位，

10、在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。度终了后按照国务院规定的时间编制。|决算的编制通常采取自下而上的方法。决算的编制通常采取自下而上的方法。先是由基层单位首先编制决算并报送上先是由基层单位首先编制决算并报送上级主管部门汇编成部门总决算上报同级级主管部门汇编成部门总决算上报同级财政部门，最后，财政部根据地方总决财政部门，最后，财政部根据地方总决算和中央总决算编制政府决算。算和中央总决算编制政府决算。|一、我国预算外收入的历史发展一、我国预算外收入的历史发展|二、预算外收入的性质二、预算外收入的性质|三、管理预算外收入的终结三、管理预算外收入的终结|一、我国预算外收入的历史发展一、我国预

11、算外收入的历史发展|19501978年：预算外收入从萌年：预算外收入从萌芽到初具规模芽到初具规模|19791992年：预算外收入迅速年：预算外收入迅速膨胀膨胀|1993年至今：预算外收入管理逐年至今：预算外收入管理逐步规范步规范|二、预算外资金的性质二、预算外资金的性质|虽然预算外资金按国家财政制度虽然预算外资金按国家财政制度规定不纳入政府预算，允许收入规定不纳入政府预算，允许收入单位自行安排使用，但从预算外单位自行安排使用，但从预算外资金的来源来看，它同样是政府资金的来源来看，它同样是政府机关凭借公共权力取得的收入，机关凭借公共权力取得的收入，而且它的使用也是为了实现国家而且它的使用也是为了

12、实现国家职能，因此，其性质与预算内资职能，因此，其性质与预算内资金一样，同属于国家的财政资金。金一样，同属于国家的财政资金。从这个意义上我们也可以得出预从这个意义上我们也可以得出预算资金理应纳入预算管理的结论。算资金理应纳入预算管理的结论。|三、管理预算外收入的终结三、管理预算外收入的终结|预算外收入在解决政府机关财政预算外收入在解决政府机关财政紧缺尤其是地方政府财政缺口发紧缺尤其是地方政府财政缺口发挥过非常重要的作用，但预算外挥过非常重要的作用，但预算外收入作为游离于政府预算管理的收入作为游离于政府预算管理的一支庞大的资金力量，也曾给国一支庞大的资金力量，也曾给国家的宏观调控制造了不少的麻烦

13、。家的宏观调控制造了不少的麻烦。|国务院和财政部一直不遗余力从国务院和财政部一直不遗余力从制度和实际操作层面上对预算外制度和实际操作层面上对预算外收入加以管理。但是整体来看，收入加以管理。但是整体来看，国家对预算外收入的管理的效果国家对预算外收入的管理的效果是差强人意的。是差强人意的。|为了彻底杜绝预算外收入的负面影响，财政部于2010年6月颁发了关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知（财预201088号），规定自2011年1月1日起，中央各部门各单位的全部预算外收入纳入预算管理，收入全额上缴国库，支出通过公共财政预算或政府性基金预算安排。|地方各级财政部门要按照国务院规定，自2011

15、财，加强预算管理和（一）推进依法理财，加强预算管理和监督监督 1、加强和改善预算编制工作、加强和改善预算编制工作 2、细化预算和提前编制预算、细化预算和提前编制预算 3、加强对超收收入使用的监督、加强对超收收入使用的监督 4、严格控制不同预算科目之间的资、严格控制不同预算科目之间的资金调剂金调剂 5 、加强预算外资金管理、加强预算外资金管理（二）编制部门预算（二）编制部门预算1、编制部门预算的背景和意义、编制部门预算的背景和意义2、部门预算的内容、部门预算的内容编制部门预算的意义编制部门预算的意义|有利于提高政府预算的透明度，全面体有利于提高政府预算的透明度，全面体现政府预算的公开性、可靠性

16、、完整性现政府预算的公开性、可靠性、完整性和统一性原则。和统一性原则。|使预算编制和执行的程序和流程制度化、使预算编制和执行的程序和流程制度化、规范化和科学化。规范化和科学化。|使预算细化到部门、项目，发挥社会监使预算细化到部门、项目，发挥社会监督作用。督作用。|贯彻落实贯彻落实“依法治国依法治国”方针和规范政府方针和规范政府行为的重要措施，实现依法理财，依法行为的重要措施，实现依法理财，依法行政。行政。部门预算的内容部门预算的内容部门预算就是按部门编制预部门预算就是按部门编制预算，是一种全面放映部门收支算，是一种全面放映部门收支活动的预算。活动的预算。部门的一般预算收入、一般预部门的一般

17、预算收入、一般预算支出、基金预算收入、基金算支出、基金预算收入、基金预算支出。预算支出。|（三）政府采购制度（三）政府采购制度| 政府采购制度及实施政府采购制度及实施政府采购制度：是以政府采购制度：是以公开招标、投标为主公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。种制度。z政府采购原则：公开、公平、公正政府采购原则：公开、公平、公正| |政府采购法的主要内容政府采购法的主要内容z1、政府采购当事人、政府采购当事人z2、政府采购方式、政府采购方式z3、政府采购程

18、序和政府采购合同、政府采购程序和政府采购合同z4、采购人与供货商、采购人与供货商z政府采购的对外开放政府采购的对外开放z财政部门在政府采购中的职责财政部门在政府采购中的职责|本报讯中国物流与采购联合会昨天在武汉宣布，“中中国公共采购国公共采购网”正式开通，作为运营总部和数据中心的“公共采购大厦”也定于今天在武汉东湖高新区金金融融港落成。据该联合会副会长程远忠介绍，2011年中国政府采购规模达1.13万亿元人民币，占国家财政支出11%。 |程远忠说，目前，全球公共采购每年总规模已达6万亿美元美元，发达国家公共采购总规模一般占GDP的10%以上。据统计，2011年中国政府采购规模达1.13万亿元

19、，占国家财政支出11%，加上教育、卫生、保障性住房以及铁路、交通、能源等，则超过5万亿元，成为全球最大公共采购市场。但存在规范化不够、信息不透明、效率不够高等问题。 |程远忠表示，“中国公共采购网”和“公共采购大厦”落户武汉，标志着全球最大的公共采购电子化交易和服务中心在武汉建立。随着中国跃升为全球第二大经济体，成为世界制造中心、采购中心和物流中心，中国也将成为全球公共采购交易中心。| | 京华时报 2012-11-4 |（四）国库集中收付制度（四）国库集中收付制度z我国过去国库支付制度及其存在的我国过去国库支付制度及其存在的问题问题z国库集中支付制度的含义国库集中支付制度的含义z就是对预算资

20、金分配、资金使用、就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。监控制度。实行集中支付制度的措施实行集中支付制度的措施：z1、做好准备工作、做好准备工作 z2、建立资金管理方式、建立资金管理方式 z3、明确集中支付外的辅助支付、明确集中支付外的辅助支付办法办法（五）（五）“收支两条线收支两条线”管理管理z “收支两条线收支两条线”管理的含义管理的含义z “收支两条线收支两条线”管理的进展及其管理的进展及其进一步完善进一步完善|（六）公务卡制度|公务卡是指预算单位工作人员持有的

21、、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。2007年7月，我国正式实行公务卡制度改革，对公务消费由公务卡取代现金支付结算，利用“刷卡支付、消费有痕”的特点，使公务消费置于阳光之下，财政部门能够掌握所有通过公务卡支付报销的明细信息，并可通过监控系统实时监控公务卡公务支出活动，加强了财政财务管理。|截至2011年底，绝大多数中央预算部门和地方35个省、自治区、直辖市及计划单列市本级，280多个地市级，1000多个县级，13万多个预算单位推行了公务卡改革。|一、预算管理体制及其类型、预算管理体制及其类型|二、分级分税预算管理体制二、分级分税预算管理体制|三、中国分税制改革三、中国分税制改革|四、

22、现行分税制财政体制框架四、现行分税制财政体制框架|一、预算管理体制及其类型、预算管理体制及其类型z（一）预算管理体制的内容（一）预算管理体制的内容z预算管理体制：是处理中央财政和预算管理体制：是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度。其核心是各财政关系的基本制度。其核心是各级预算主体的独立自主程度以及集级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。权和分权的关系问题。z预算管理体制的内容：确定预算管预算管理体制的内容：确定预算管理主体和级次；预算收支的划分原理主体和级次；预算收支的划分原则和方法；预算管理权限的划分；则和方法；预算管理权

23、限的划分；预算调节制度和方法。预算调节制度和方法。 |（二）预算管理体制的类型（二）预算管理体制的类型z1、建国初国民经济恢复时期实行统、建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制收统支体制 z2、1953-1978年年20多年时间内实行多年时间内实行“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”体制体制 z3、改革开放后，于、改革开放后，于1980年开始实行年开始实行“划分收支、分级包干划分收支、分级包干”体制，财体制，财政大包干体制政大包干体制 z4、1994年的分级分税预算管理体制年的分级分税预算管理体制（分税制）（分税制）|分税制分税制 |财政联邦主义财政联邦主义|二、分级分税预算管理体制二、分

24、级分税预算管理体制z（一）分级分税预算管理体制的（一）分级分税预算管理体制的要点要点 1、一级政府，一级预算主体，各级预、一级政府，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡算相对独立，自求平衡 2、依据事权划分财权、依据事权划分财权 3、收入划分实行分税制、收入划分实行分税制 4、预算调节制度，即转移支付制度、预算调节制度，即转移支付制度 5、适应本国的政治经济制度和历史传、适应本国的政治经济制度和历史传统统|（二）收支划分的基本理论依（二）收支划分的基本理论依据据 z1、社会公共需要或公共物品、社会公共需要或公共物品的层次性的层次性 z2、集权与分权关系、集权与分权关系 z中央与地方之间收支

25、划分案例中央与地方之间收支划分案例责任归属责任归属支出项目支出项目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方国防、外交、外贸、金融和货币政国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易策、管制地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性个人福利补贴、失业保险、全国性交通交通环境保护、工农科研支持、教育环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施施表表101 中央和地方支出责任划分的基本框架中央和地方支出责任划分的基本框架税种税种美国美国加拿大加拿大德国德国日本日本关税关税公

26、司所得税公司所得税个人所得税个人所得税增值税增值税销售税销售税财产税财产税对用户收费对用户收费联邦联邦联邦、州联邦、州联邦、州、联邦、州、地方地方州州地方地方各级各级联邦联邦联邦、省联邦、省联邦、省联邦、省联邦联邦省省地方地方各级各级联邦联邦联邦、州联邦、州各级各级联邦、州联邦、州州、地方州、地方各级各级中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各级各级表表10-2 若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家中央与地方之间税种的划分|（三）政府间转移支付制度（三）政府间转移支付制度|1、政府间转移支付制度及其功能、政府间转移支付制度及其功能|2、无条件的

27、均衡拨款和专项拨款、无条件的均衡拨款和专项拨款|3、粘蝇纸效应、粘蝇纸效应|三、中国的分税制改革三、中国的分税制改革|（一）分税制改革的指导思想（一）分税制改革的指导思想 z 1、正确处理中央与地方的利益关系，促、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。财政收入的比重。 z 2、合理调节地区之间财力分配、合理调节地区之间财力分配。z 3、坚持、坚持“统一政策与分级管理相结合统一政策与分级管理相结合”原则。原则。z 4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。则。|（二）分税制改革的

28、主要内容（二）分税制改革的主要内容 z1、中央与地方的事权和支出划、中央与地方的事权和支出划分分 z2、中央与地方的收入划分、中央与地方的收入划分 z3、中央财政对地方的转移支付、中央财政对地方的转移支付制度制度z4、原体制的处理、原体制的处理中央固定收入关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润等。中央与地方共享收入增值税中央分享75，地方分享25；纳入共享范围的企业所得税和个人所得中央分享60%，地方分享40%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税

29、为中央收入，其余资源税为地方收入；证券交易印花税中央分享97%，地方（上海、深圳）分享3%。地方固定收入营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契税，遗产和赠予税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。中央财政支出国防、武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公

30、检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。地方财政支出地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。|（三）分税制的转移支付制度（三）分税制的转移支付制度|（四）分税制的运行情况及其及（四）分税制的运行情况及其及进一步的完善进一步的完善z1、运行情况良好、运行情况良好政府间的财政关系趋向规范政府间的财政关系趋向规范有利于产业结构的合理调整和资源的优有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置化配置“两个比重两个比重”逐步上升，中央财力有所逐步上升，中央财力有所加

31、强加强调动了地方组织收入的积极性，促进了调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速增长，保证了全国财政地方收入的快速增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长收入的稳定快速增长|2、分税制有待完善的问题、分税制有待完善的问题z 进一步明确各级政府的事权范围进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责和各级预算主体的支出职责 z 逐步调整和规范收入划分逐步调整和规范收入划分 z 完善转移支付制度是进一步完善完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点分税制的重点z 推进省推进省(区区)以下转移支付制度的以下转移支付制度的建立和完善建立和完善 |四、现行分税制财政体制框架| 与行政管理体制相

32、适应，现行财政体制遵循“统一领导，分级管理”的基本原则。按现行财政体制安排，中央政府仅与省级政府进行收支划分和转移支付，省以下财政体制由各地省级政府在中央指导下，结合本地实际情况确定。|目前，我国大部分地区都按照分税制的要求，划分了省以下各级政府的收支范围，并建立了较为规范的省对下转移支付体系。同时，不断探索创新财政管理方式，全国27个省份在1080个县实施了省直管县财政管理方式改革，约2.86万个乡镇实施了乡财县管财政管理方式改革。|本章详细介绍了政府预算的概念、起源、分类和支付本章详细介绍了政府预算的概念、起源、分类和支付预算的原则。告诉我们政府是经过国家立法机关批准预算的原则。告诉我们政

33、府是经过国家立法机关批准的法律文件，总的来说，政府预算有三个程序：政的法律文件，总的来说，政府预算有三个程序：政府最高行政机关发起预算编制号召并下达预算编制指府最高行政机关发起预算编制号召并下达预算编制指导方针；政府各部门具体负责本部门的预算编制；导方针；政府各部门具体负责本部门的预算编制；财政部门最后汇总形成全国政府预算草案。财政部门最后汇总形成全国政府预算草案。|预算法预算法规定：规定：“各级预算由本级政府组织执行，各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。具体工作由本级政府财政部门负责。”|预算外资金是政府财政资金的重要组成部分，主要是预算外资金是政府财政资金的重要组成

34、部分，主要是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。由于历史原因，我国预算外资金规模一财政性资金。由于历史原因，我国预算外资金规模一直都比较大，这构成我国预算管理的一个重要内容。直都比较大，这构成我国预算管理的一个重要内容。|我国预算管理制度改革将从预算的编制、执行和预算我国预算管理制度改革将从预算的编制、执行和预算的监督等方面展开。的监督等方面展开。|分税制改革将是我国预算管理体制改革的重点内容。分税制改革将是我国预算管理体制改革的重点内容。政府预算部门预算政府决算财政联邦主义预算外资金预算管理制度预算管理体制分税制改革转移支付制度1.试述政府预算的原则。2.简述预算编制的过程。3.试论述我国预算外资金的管理。4.试论述我国预算管理体制的历史变迁过程。5.试论我国预算管理制度的改革。6.试阐述我国分税制改革并运用所学知识加以评价。

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