初级会计实务-几种交易性金融资产分录(共2页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上交易性金融资产持有至到期投资科目交易性金融资产-成本、公允价值变动科目持有至到期投资成本、利息调整、应计利息公允价值变动损益投资收益投资收益取得取得借：持有至到期投资成本（面值）借：交易性金融资产成本（公允价值）持有至到期投资利息调整（差额，也可能在贷方）投资收益（交易费用）应收利息（已付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）持有贷：其他货币资金存出投资款分期付息借：应收利息（面值*票面利率）收到股利贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）借：其他货币资金存出投资款持有至到

2、期投资利息调整（差额，也可能在借方）贷：应收股利/应收利息一次还本借：持有至到期投资应计利息（面值*票面利率）宣股利贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）借：应收股利/应收利息持有至到期投资利息调整（差额，也可能在借方）贷：投资收益减值期末计价借：资产减值损失上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：持有至到期投资减值准备贷：公允价值变动损益转回借：持有至到期投资减值准备下降借：公允价值变动损益贷：资产减值损失交易性金融资产公允价值变动处置处置借：其他货币资产借：其他货币资金存出投资款（价款扣除手续费）持有至到期投资减值准备贷：交易性金融资产成本贷：持有至到期投资成本（面值）交易性金融资产公允价值

3、变动持有至到期投资利息调整（也可能在借方）投资收益（差额，也可能在借方）持有至到期投资应计利息（面值*票面利率）同时借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）投资收益（差额，也可能在借方）贷：投资收益长期股权投资或借：投资收益科目长期股权投资成本、损益调整、其他权益变动公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）投资收益可供出售金融资产成本法科目可供出售金融资产成本、利息调整、应计利息、公允价值变动取得借：长期股权投资（费用+税金+必要支出）资本公积其他资本公积应收股利投资收益贷：其他货币资金取得宣告股利借：应收股利股票借：可供出售金融资产成本（公允价+交易费用）贷：投资收益

4、应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）处置借：其他货币资金贷：其他货币资金长期股权投资减值准备债券借：可供出售金融资产成本（面值）贷：长期股权投资（账面数）可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在贷方）应收股利应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（差额，也可在借方）贷：其他货币资金权益法持有取得股票借：应收股利大于公允价借：长期股权投资成本（价款+各种费用）贷：投资收益贷：其他货币资金债券借：应收利息（分期付息按票面利率计算的利率）小于公允价借：长期股权投资成本（公允价）可供出售金融资产应计利息（一次还本付息按票面利率计算）贷：其他货币资金贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）营

5、业外收入（差额）可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在借方）持有期末计价1利润(亏损相反)上升借：可供出售金融资产公允价值变动借：长期股权投资损益调整（净利润*份额）贷：资本公积其他资本公积贷：投资收益下跌借：资本公积其他资本公积2宣告股利贷：可供出售金融资产公允价值变动借：应收股利减值贷：长期股权投资损益调整（净利润*份额）减值借：资产减值损失3权益变动贷：可供出售金融资产减值准备或相反借：长期股权投资其他权益变动可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积转回（债券）借：可供出售金融资产减值准备减值贷：资产减值损失不得转回借：资产减值损失转回（股票）借：可供出售金融资产减值准备贷：长期股权投资减值准备贷：资本公积其他资本公积处置处置借：其他货币资金（实收）借：其他货币资金（实收）长期股权投资减值准备资本公积其他资本公积资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产成本贷：长期股权投资成本（账面）可供出售金融资产应计利息长期股权投资损益调整可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在借方）长期股权投资其他权益变动可供出售金融资产公允价值变动（也可能在借方）应收股利投资收益（也可能在借方）投资收益（差额，也可在借方）专心-专注-专业