了解销售与收款业务循环的主要业务流程(共4页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上了解销售与收款业务循环的主要业务流程主要业务流程与“认定有关1了解销售部门接受顾客订购单情况营业收入“发生”（1）销售业务员接受顾客订购单，客户订购单也是能为销售交易的发生认定提供补充证据；（2）经销售经理对顾客订购单授权审批，审批订购单是否符合企业的销售政策，比如是否符合该产品的销售单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等；（3）销售单管理部门根据审批后的顾客订购单编制连续编号的销售单，销售单是证明销售交易发生的有效凭据。2了解信用管理部门信用批准情况应收账款的“计价和分摊”（1）信用管理经理按照赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单，并在销售单上签字；（2）对于超过

2、既定信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策；（3）信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责；（4）信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，要实施职责分离3了解仓库部门发货情况营业收入的“发生”认定和“完整性”认定仓库部门根据已批准的销售单供货，并编制连续编号的出库单，目的是为防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。4了解按销售单装运货物情况营业收入的“发生”装运部门（应与仓库部门分离）按销售单装运货物，装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据5了解销售部门开具账单情况 （难点内容）（开发票和寄送销售发票）开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。为了降低开具

3、账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：（1）开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。目的是为了控制“发生”认定的错误，即确保只对实际装运的货物才开具账单，无重复开具账单或虚构交易。（2）依据已授权批准的商品价目表编制销售发票，目的是为了控制“准确性”认定的错误，即确保按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单。（3）独立检查销售发票计价和计算的正确性，目的是为了控制“准确性”认定的错误。（4）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较，目的是为了控制“完整性”认定的错误，即确保所有装运的货物

4、都开具了账单。6了解财务部门记录销售情况（难点内容）在手工会计系统中，记录销售的过程包括区分赊销、现销，按销售发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账和应收账款明细账或库存现金、银行存款日记账。注册会计师主要关心的问题是销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间。（上市公司高估资产和业绩）记录销售的控制程序包括以下内容：（1）只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期。能证明营业收入“发生”认定（2）控制所有事先连续编号的销售发票。能证明营业收入“完整性”认定（3）独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录

5、金额的一致性。能证明营业收入“准确性”认定和应收账款“计价和分摊”认定（4）记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。不相容职务相分离原则的要求（5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。营业收入“发生”认定、应收账款“完整性”认定（6）定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。能证明应收账款“计价和分摊”认定（7）定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。能证明营业收入“准确性”认定和应收账款“计价和分摊”认定7了解办理和记录现金、银行存款收入情况（最担心货币资金失窃）8了解办理和记录销货退回、销

6、货折扣与折让情况（不相容职务相分离，实物验收入库，会计处理）9了解注销坏账情况（与授权控制有关，同时影响应收帐款“计价和分摊”认定）10.了解提取坏账准备情况（该控制影响应收帐款“计价和分摊”认定）。 销售与收款循环的特性主要包括两部分内容：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。 （1）主要凭证和会计记录： 顾客订货单。 销售单。 销售方内部处理顾客订货单的依据。 发运凭证。 在发运货物时编制，可作为向顾客开票收款的依据。 销售发票。 会计账簿中记录销售的业务的基本凭证。 商品价目表。 贷项通知单。 用来表时销货退回或销售折让而引起的应收销货款减少的凭证。 应收账款

7、明细账。 主营业务收入明细账。 折扣与折让明细账。 汇款通知书。 汇款通知书是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时再寄回销货单位的凭证。采用汇款通知书能使现金立即存入银行，可以改善资产保管的控制。 11现金日记账和银行存款日记账。 12坏账审批表。 仅在企业内部使用。 13顾客月末对账单。 14转账凭证。 15收款凭证。 （2）销售与收款循环中的主要业务活动 接受顾客订单。 整个销售与收款循环的起点。 很多企业在批准了顾客订单之后，下一步就应编制一式多联的销售单。销售单是证明管理当局有关销售交易的“存在或发生”认定的凭据之一，也是此笔销售的交易轨迹的起点。 批准赊销信用。 由信用管理部门

8、批准。 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款净额的“估价或分摊”认定有关。 按销售单供货。 仓库按经批准的销售单供货。 按销售单装运货物。 供货与装运货物应分离，可以避免装运职员在未经授权的情况下装运产品。 向顾客开具账单。 这项功能针对的主要问题是：一是否对所有装运的货物都开具账单（完整性）？二是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易（存在或发生）？三是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单（估价或分摊）？ 开具发票的控制程序：一开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单；二应依据已授权的批准

9、的商品价目表编制销售发票；三独立检查销售发票计价和计算的正确性；四将装运凭证上的商品总数与相应的销售发票上的商品总数进行比较。 记录销售。 记录销售的控制程序：一只依据附有有效装运凭证的和销售单的销售发票记录销售；二控制所有事先连续编号的销售发票；三独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性；四记录销售的职责应与处理销货交易的其他功能相分离；五对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生；六定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。七定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及执行或记录销货交易循环的会计主管报告。 记录销售职能，注册会计师主要关心销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间。 办理和记录现金、银行存款收入。 要点：如数、及时记录并存入银行。（汇款通知书） 办理和记录销货退回、销货折让与折扣。 要点：恰当授权、职责分离。（贷项通知单） 注销坏账。 要点：证据确凿，恰当审批，及时调账。 提取坏账准备。 坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款专心-专注-专业