税收筹划在会计核算的应用(共3524字).doc

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1、税收筹划在会计核算的应用(共3524字)摘要：税收筹划对于企业的发展起到十分关键的作用，它能够帮助企业节省不必要的开支。本文将首先阐述税收筹划与企业会计核算之间的关系，以及企业会计审核中的税收筹划需要遵循的原则；其次通过对税收筹划在企业会计收入、会计成本、折旧、等方面探讨税收筹划在企业会计核算中的应用。关键词：企业会计；税收筹划；会计核算在当前的市场经济当中，我国的经济发展形势在不断的变化，这些变化为企业的生存带去很大的压力。因此在市场经济压力的背景下，企业如何降低自身经营上的成本，是当前企业需要主要面对的问题。而通过对企业会计各个方面进行有效的税收筹划，可以帮助企业减轻压力、提高自身的竞争力

2、。一、税收筹划与企业会计核算之间的关系企业的生产与经营离不开税收，而对税收进行合理的筹划规划，可以有效的减少企业在收入、支出、存货等方面的纳税，帮助企业获得更多的利润。而会计核算就是计算企业在各个环节的财务上是否有浪费、是否达到最优。因此两者之间息息相关。会计核算是税收筹划的基础，企业的会计核算工作如果不规范、不严谨，那么企业的税收筹划就不会做到合理有效。如果会计核算不能正确反映企业增值税、销项税、进项税等，那么税务筹划工作就将发挥不了其真正的作用。并且企业可能还会出现偷税。漏税的违法行为，影响企业的发展。因此，在企业的实际应用中要把握好两者的关系，在会计核算当中更好的发挥税收筹划的作用。二、

3、企业会计审核中的税收筹划需要遵循的原则企业会计审核中的税收筹划需要遵循的原则主要有四个原则。第一是遵循合法性原则。企业会计审核中的税收筹划工作一定要遵循国家的相关法律法规，是一种通过对企业科学有效的统筹，降低企业税负的方式，因此对于企业而言要严格的遵循税收征管法；第二是遵循事前筹划的原则，也就是在掌握国家相关税法的前提之下，提前的制定好企业各方面的税收筹划方案，帮助企业获得更多的利润；第三是经济原则，企业存在的最终目的就是盈利，因此企业对于税收筹划要着重于为企业盈利，在盈利的基础上不断提高企业的竞争力；第四要遵循适时调整的原则，由于我国的相关税收法律根据当前市场的实际情况会不断发生变化，因此企

4、业要把握好与自己相关的税收政策，根据企业的实际情况不断地对税收筹划进行调整，避免企业出现违法乱纪的现象。1三、税收筹划在企业会计核算中的应用1.税收筹划在企业会计收入上的应用在绝大多数的企业生产以及经营过程当中，对于销售和结算采用的核算方法是不同的，而且国家税法对于企业的相关税务核算的要求也是不同，销售的核算方式大致上可以分为：“直接收款类、委托收款类、赊销收款类、分期收款类、预期收款类等”。而根据国家对预期收款的税收核算要求规定，直接收款的结算方式，在经济交易的当天卖家企业必须要把提货单价给买方，同时双方要提前确认好交易时间；对于委托销售或银行销售的收入结算方法，首先要把需要付出的货物做好相

5、关的委托手续，当天要对收货情况进行及时的确认；赊销分期付款等销售方式，要签订双方销售合同，合同当中要确认企业的收款时间。基于以上条款，会计核算人员在对企业的销售进行结算时，要根据实际情况对于货物的收款方式进行合理的调整，实现延缓企业的纳税时间。2.税收筹划在企业会计成本、折旧上的应用税收筹划在企业会计成本上的应用主要体现在对成本进行分配的过程当中，它的主要目的就是通过对有限的资金进行分配，尽可能的减少损失、多分配当期费用，从而间接地减少递延纳税时间以及企业所得税的时间。在企业当中的实际做法主要有，对发生的费用进行即时的核销，例如企业的存货发生亏损以及坏账等情况，以及对当期的费用进行合理的摊销等

6、。税收筹划在企业会计折旧上的应用。有效的折旧方法可以减小企业的纳税额，因此企业科学的进行折旧也可以达到纳税统筹的效果。对于固定资产的折旧分为加速折旧以及直线折旧这两种方法，在比例税率每一年都处于不变或者下降的情况之下，就要运用加速折旧的方式对企业进行折旧，这样可以保证将企业的前期利润先后进行推移，可以对纳税统筹进行时间上的递延。相反，如果比例税率每一年都处于上升的状态，那就要使用直线折旧法，对企业进行实际折旧，并且在超额累计税率的情况下同样要使用直线折旧的方法2。3.税收筹划在企业会计存货计价上的应用税收筹划在企业会计核算上的应用当中，存货计价是必不可少的一环节。企业在经营过程当中产生的相应存

7、货的计算，选择货物的核算计价方式是当前企业会计核算的主要问题。在企业的实际核算当中，存货计价对企业盈利核算来说至关重要。主要可以通过四个方面对企业的存货进行计价。第一方面，以先进先出的方式，就是指通过对先发出先收到的存货这种假设的存货流转顺序对企业实际发出的存货，和企业期末结算时的实际存货，对存货进行计价的核算手段。利用这一核算方法，将计价之后收购存货花费的成本与之前收货花费的成本转出，使已经发出的存货和期末存货的相关成本得到有效的核算。这种方法一定程度上使存货发出的成本核算变得更加的科学，但是使用过程十分的复杂，容易出现错误；第二方面，利用加权平均的方法实施存货计价，这一方法是通过对期初企业

8、的存货进行结余，企业存货需要的成本以企业收入存货量进行计算，之后在期末的结算时对存货进行加权平均计算，以此作为当期存货发出的成本以及期末结余的价值单价依据，计算出企业当期发出存货的成本以及存货结余的价值；第三方面，移动加权平均法计算存货计价，这一方法就是在企业收获结束时，对企业库存和货物的总成本进行统计，以此为基础，计算出新的存货平均单价和成本，这一方法的实行，可以及时地了解企业库存的实际情况，并且计算出来的单位和存货成本相比其他计算方式会准确很多，但是这种计算方式也存在着缺陷，那就是在每次的收货之后都要对库存进行计算，这样就会加大会计核算的相关工作量，因此这种方法适用于那些存货与发货不是那么

9、频繁的货物；第四方面，个别计价法，它是一种在每一次存货收入的成本上，计算发出存货的成本方式，这种计算方法的优点就是计算出来的结果误差相对较小，不足之处就在于如果企业的收货和发货十分的繁忙，那么会计核算人员就需要花费大量的时间对货物的成本进行辨别，这样就会浪费大量的人力物力。因此这一方法一般都适用于企业不可替代存货的计价当中。以上都是税收筹划在会计存货计价当中的计算与应用，企业可以根据实际情况选择不同的方式进行计算与筹划3。例如河北建筑企业的实际应用，它向政府买一块地，在实际与政府签订转让合同时，遇到了附加的免赠条款，要赠送给政府部门一亿房产成本，企业跟政府部门进行沟通，将这一亿元包含在实际签订

10、的土地转让合同当中，以成本的形式支付给土地转让部门，并获得相关票据，并且同时签订一份销售合同，这样就可以抵扣进项与销项，减小增值税的缴纳。由此可见合理的将会计核算与税务筹划结合在一起，可以减小企业税收，提高企业的竞争力。四、结语综上所述，税收筹划和会计核算相互之间的关系十分密切，在符合国家法律规定的前提下，在企业会计核算过程当中做好税收筹划，不断地将税收筹划实际的应用到企业会计核算当中，可以增加企业的核心竞争力、推动企业的绿色良性发展。参考文献：1徐慧.税收筹划在企业会计核算中的应用措施探究J.纳税,2018,12(28):49.2罗晓茜.探究税收筹划在企业会计核算中的应用J.中国管理信息化,2018,21(17):16-17.3刘德友.税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用J.纳税,2018(6):48.第 6 页 共 6 页