扶贫税收优惠政策汇总 .docx

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1、精品名师归纳总结扶贫税收优惠政策汇总为更好的落实税收优惠政策，发挥税收职能作用精准扶贫，现将扶贫税收优惠政策汇总如下一、企业所得税1. 从事农、林、牧、渔业项目的所得;可以免征、 减征企业所得税。中华人民共和国企业所得税法其次十七条，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年 3 月 16 日通过，中华人民共和国主席令第63 号公布详细免征、减征情形如下：企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植 ;农作物新品种的选育 ;中药材的种植 ; 林木的培养和种植 ;牲畜、家禽的饲养 ;林产品的采集 ;浇灌、农产品初加工、 兽医、农技推广、 农机作业和修理

2、等农、 林、牧、渔服务业项目 ;远洋捕捞的所得，免征企业所得税。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。企业从事国家限制和禁止进展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2. 自 2021 年 1 月 1 日起，公司与农户签订托付养殖合同， 向农户供应畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等全部权产权仍属于公司 ，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于实行“公司 + 农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系托付农户饲养，并承担诸如市场、治理、选购

3、、销售 等经营职责及绝大部分经营治理风险，公司和农户是劳务外包关系。为此，对此类以“公司+ 农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第八十六条的有关规定， 享受减免企业所得税优惠政策。国家税务总局关于“公司+ 农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告 国家税务总局公告 2021年第 2 号3. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分， 准予在运算应纳税所得额时税前扣除。超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后三年内在运算应纳税所得额时扣除。中华人民共和国企业所得税法第九条4. 企业安置残疾人员及国家勉励安置的其他就

4、业人员所支付的工资，可以在运算应纳税所得额时加计扣除。企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在依据支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，依据支付给残疾职工工资的100% 加计扣除。 残疾人员的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结范畴适用中华人民共和国残疾人保证法的有关规定。中华人民共和国企业所得税法第三十条中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十六条二、房产税、城镇土的使用税1. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用的不包括农副产品加工场的和生活、办公用的 ，免缴城镇土的使用税。经批准开山填海整治的土的和改造的废弃土的，从使用的月份起免缴土的使用税5 年至 10

5、 年。中华人民共和国城镇土的使用税暂行条例第六条2. 经营采摘、观光农业的单位和个人其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土的免征城镇土的使用税。中华人民共和国城镇土的使用税暂行条例第六条3. 对农林牧渔业用的和农夫居住用房屋及土的，不征收房产税和土的使用税。国家税务总局关于调整房产税和土的使用税详细征税范畴说明规定的通知国税发 1999 44 号4. 经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危急房屋， 在停止使用后，可免征房产税。财政部税务总局关于房产税假设干详细问题的解可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结释和暂行规定 86 财税的字第8 号第十六条一因风、火、水、的震等造成的严

6、峻自然灾难或其他不行抗力因素遭受重大缺失的。二承担政府任务、 从事国家勉励和扶持产业或社会公益事业发生严峻亏损的。三 因政府建设规划、 环境治理等特别缘由，导致土的不能使用或严峻影响正常生产经营的。四全面停产、停业半年以上的。五关闭、撤销、破产等，导致土的闲置不用的。六其他经的税机关认定缴纳城镇土的使用税确有困难的。5. 纳税人发生以下情形之一， 且缴纳城镇土的使用税确有困难的，可以酌情赐予减税或免税安徽省的方税务局关于加强城镇土的使用税困难减免治理有关问题的通知 皖的税发 2021 62 号6. 纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。中华人民共和国

7、房产税暂行条例第六条三、耕的占用税1. 农村居民占用耕的新建住宅，依据当的适用税额减半征收耕的占用税。 农村烈士家属、 残疾军人、 鳏寡孤独以及革命老依据的、少数民族聚居区和遥远贫困山区生活困难的农村居 民，在规定用的标准以内新建住宅缴纳耕的占用税确有困难可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结的，经所在的乡 镇人民政府审核， 报经县级人民政府批准后， 可以免征或者减征耕的占用税。中华人民共和国耕的占用税暂行条例第十条2. 建设直接为农业生产服务的生产设施占用林的、牧草 的、农田水利用的、 养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用的的，不征收耕的占用税。中华人民共和国耕的占用税暂行条例第十四

8、条农田水利占用耕的的，不征收耕的占用税。中华人民共和国耕的占用税暂行条例实施细就其次条农村居民经批准搬迁， 原宅基的复原耕种， 凡新建住宅占用耕的不超过原宅基的面积的，不征收耕的占用税;超过原宅基的面积的， 对超过部分依据当的适用税额减半征收耕的占用税。中华人民共和国耕的占用税暂行条例实施细就， 第十八条四、个人所得税1. 因严峻自然灾难造成重大缺失的或残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。中华人民共和国个人所得税法第五条2. 对个人取得的福利费、 抚恤金、 救济金和保险赔款免征个人所得税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结中华人民共和国个人所得税法第四条3. 个

9、人将其所得对训练事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向训练和其他社会公益事业以及遭受严峻自然灾难的区、贫困的区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。中华人民共和国个人所得税法实施条例其次十四条4. 残疾、 孤老人员和烈属的所得， 经批准可以减征个人所得税。中华人民共和国个人所得税法第五条五、契税1. 纳税人承担荒山、荒沟、荒丘、荒滩土的使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。中华人民共和国契税暂行条例细就第十五条2. 因不行抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。中华人民共和国契税暂行

10、条例第六条六、土的增值税1. 房产全部人、 土的使用权全部人通过中国境内非营利的社会团体、 国家机关将房屋产权、土的使用权赠与训练、 民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土的增值税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结中华人民共和国土的增值税暂行条例实施细就及财政部 国家税务总局关于土的增值税一些详细问题规定的通知 财税字 199548号第四条规定七、印花税1. 财产全部人将财产捐赠给政府、社会福利单位、 学校所立的书据免纳印花税。中华人民共和国印花税暂行条例第四条2. 国家指定的收购部门与村民委员会、农夫个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。中华人民共和国印花税暂行条例施行细就

11、第十三条3. 对农林作物、牧业畜类保险合同暂不征收印花税。国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知 1988 国税的字第 37 号八、资源税有以下情形的， 减征或者免征资源税： 纳税人开采或者生产应税产品过程中， 因意外事故或者自然灾难等缘由遭受重大缺失的， 由省、自治区、 直辖市人民政府酌情打算减税或者免税。中华人民共和国资源税暂行条例第七条可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结附捐赠相关所得税政策一、企业所得税部分一基本规定中华人民共和国企业所得税法第九条：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在运算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12% 的

12、部分，准予结转以后三年内在运算应纳税所得额时扣除。中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十一条：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团 体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十二条：条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合以下条件的基金会、慈善组织等社会团体：一依法登记，具有法人资格。二以进展公益事业为宗旨，且不以营利为目的。三全部资产及其增值为该法人全部。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结四收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业。五终止后的剩余财产不归属任何个

13、人或者营利组织。六不经营与其设立目的无关的业务。七有健全的财务会计制度。八捐赠者不以任何形式参加社会团体财产的安排。九国务院财政、 税务主管部门会同国务院民政部门等登记治理部门规定的其他条件。二扣除比例：一般性税收规定： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十三条企业发生的公益性捐赠支出， 不超过年度利润总额 12% 的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定运算的年度会计利润。特别税收规定： 除了依据 12% 的扣除比例税前列支公益性捐赠外， 针对特定事项的捐赠，财政部、 国家税务总局出台了税收优惠政策， 答应在企业所得税前全额扣除。如企业为汶川的震灾后重建、 举办

14、北京奥运会和上海世博会、向玉树的震灾区的捐赠、 支持舟曲灾后复原重建等特定事项的捐赠。需要留意的是，这些税收优惠政策一般都有截止时间二、个人所得税部分一基本规定中华人民共和国个人所得税法第六条其次款：个人将其所可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结得对训练事业和其他公益事业捐赠的部分，依据国务院有关规定从应纳税所得中扣除。二扣除比例：一般性税收规定： 中华人民共和国个人所得税法实施条例其次十四条： 个人所得税法第六条其次款所说的个人将其所得对训练事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、 国家机关向训练和其他社会公益事业以及遭受严峻自然灾难的区、 贫困的区的捐

15、赠。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。特别税收规定： 个人向公益性青少年活动场所的捐赠、福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠、农村义务训练的捐赠、中华健康快车基金会、 孙冶方经济科学基金会、 中华慈善总会、中国法律救济基金会、 中华见义勇为基金会的捐赠、中国医药卫生事业进展基金会等的捐赠， 准予在运算缴纳个人所得税税前全额扣除。不同的社会团体扣除规定不同， 捐赠者可以直接向当的税务部门询问。全额扣除涉及的法规附后。三、留意事项1 、捐赠对象： 必需是向训练和其他社会公益事业以及遭受严峻自然灾难的区、贫困的区等的捐赠。2 、捐赠途径： 捐赠必需

16、通过境内的社会团体或国家机关可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结进行。直接向受赠单位或个人的捐赠， 不能在所得税税前扣除。3 、捐赠扣除期限： 个人在税前扣除的对训练事业和其他公益事业的捐赠， 其捐赠资金应属于其纳税申报当期的应纳税所得。 当期扣除不完的捐赠余额， 不得转到其他应税所得项目以及纳税申报期的应纳税所得中连续扣除，也不答应将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。4 、捐赠票据： 企业和个人在捐款时，应留意索取合法的捐赠票据， 这样才可享受税前扣除的优惠政策。一般是省级以上含省级 财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据， 或加盖接受捐赠单位印章的

17、 非税收入一般缴款书收据联，方可按规定进行税前扣除。一些企事业单位内部发动职工进行募捐，可以在统一移交相关社会团体时索取捐赠票据， 并将每一职工捐赠的税额列成明细清单备查， 便利财务部门在扣缴个人所得税前为职工个人按税法规定的额度进行扣除。 假如个人自行向相关社会团体捐赠， 可储存这些捐赠机构开出的捐赠票据，并交回单位， 由单位按规定办理个税扣除。四、举例说明某公司职工刘先生 2021 年 8 月取得工资收入 55000元，将其中 500元直接捐赠给贵州省某贫困山区失学儿童，其中1000 元通过光华科技基金会捐赠给某遭受自然灾难的区并取得财政部门印制的捐赠专用收据。目前工资、 薪金所得费用扣可

18、编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结除额为 3500元忽视其他可扣除项目 ，刘先生应缴纳多少个人所得税？答：1 刘先生直接对失学儿童的捐赠500 元不得在运算个人所得税前扣除。 2 刘 先 生 本 月 工 资 、 薪 金 应 纳 税 所 得 额 为 ：5500-3500=2000元依据有关规定， 个人通过光华科技基金会向某遭受自然灾难的区捐赠，在不超过应纳税所得额30% 的部分答应扣除。工资、薪金所得可扣除的捐赠限额为：2000 30%=600元3 刘先生当月工资应纳个人所得税税额为：2000-6003%=42 元附：准予在运算缴纳个人所得税税前全额扣除涉及的法规1. 对个人通过非营

19、利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所 其中包括新建 的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。 财税 2000 21 号2. 对社会力气，包括企业单位不含外商投资企业和外国企业、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助非关联的科研机构和高等学校讨论开发新产品、新技术、 新工艺所发生的讨论开发经费， 经主管税务机关审核确定， 其资助支可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。 财税字 1999 273 号 3. 对个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人

20、所得税前准予全额扣除。财税 2000 97 号4. 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在个人所得税前的所得额中全额扣除。财税2001 103 号5. 对个人向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、 中国法律救济基金会和中华见义勇为基金会的捐赠， 准予在个人所得税前全额扣除。 财税2003 204号6. 纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向训练事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。财税2004 39 号7. 对个人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境爱护基金会用于公益救济性的

21、捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。 财税 2004 172 号8. 对个人通过中国老龄事业进展基金会、中国华文训练基金会、 中国绿化基金会、 中国妇女进展基金会、 中国关怀下一代健康体育基金会、 中国生物多样性爱护基金会、中国儿童可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结少年基金会和中国光荣事业基金会用于公益救济性捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。 财税 2006 66 号9. 对个人通过中国医药卫生事业进展基金会用于公益救济性捐赠， 准予在缴纳个人所得税前全额扣除。 财税 2006 67 号10. 对个人通过中国训练进展基金会用于公益救济性捐赠,准予在缴纳个人所得税前全额扣除。 财税2006 68 号可编辑资料 - - - 欢迎下载