大连民族学院会计学专业.docx

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1、大连民族学院会计学专业基础会计学教学大纲（Essentials of Accounting）课程简介 基础会计学是以会计法规为依据，系统阐述会计基本理论与会计基本核算方法的基础性学科。该课程的编号为011101，设计学分为4.5学分，总学时为72学时。其中课堂讲授学时52，习题课20学时。 会计学是一门经济管理的应用科学，会计学基础是会计学科的基础课程，是财会专业的专业基础课，经济管理类各专业的公共必修课,它的内容主要是阐述会计的基本理论，基本方法和基本技能，为进一步学习各门后续课程奠定基础。其中，基本理论部分要求概括了解会计的职能对象，任务等基本理论问题；基本方法部分要求全面掌握会计核算的七

2、大方法；基本技能部分要求在掌握会计核算方法的基础上，熟练掌握复式记账法，填制凭证，登记账簿，编制报表等一整套会计的基本技能。该课程是会计教学的入门课程，其教学目的是帮助初学者掌握会计的基本知识，并为学习财务会计，成本会计、管理会计、财务管理和审计等其他后续会计课程奠定坚实的基础。课程编号：011101课程类别：专业基础必修课适用专业：会计学、财务管理 1.课程性质本课程是会计学、财务管理等专业的专业基础必修课（大学一年级）。2.课程教学目的该课程将帮助初学者掌握会计的基本理论，基本方法和基本操作技术。为学习后续专业课程打好基础。为此，课程以“会计是一种经济管理”为主轴，在基本理论上将有关会计要

3、素、会计的前提条件和会计准则等贯穿在教学过程中，以循序渐进的方式加以阐述；在基本方法上强调常用会计处理方法的运用，如永续盘存制和实地盘存制，权责发生制和收付实现制等；在基本操作技术上介绍会计处理中一般涉及的操作环节，如会计凭证的编制与审核、己账与过账、结转与结账、试算平衡，会计报表的编制等。特别强调以会计的基本理论来指导关于基本方法和操作技术的阐述这样，使初学者既知其然，也知其所以然。 3.课程教学的基本内容： 第一章 总论（6学时） 学习目的和要求：通过本章学习，要求了解会计最基本的理论问题，掌握会计的涵义、职能、目标、会计对象与要素、会计基本准则以及会计方法等内容。 本章重点及难点：会计的

4、涵义、会计的基本职能、会计对象与要素、会计基本准则及会计核算方法体系。 第一节 会计与会计学（2学时） 一、会计的产生 通常认为，会计是由于社会生产发展的需要而产生的，更具体地说，会计是由于社会生产发展中提高经济效益的需要而产生的提高经济效益就要求对劳动耗费和劳动成果进行记录和计算，比较和分析，这样就产生了会计。随着社会生产和经济的发展，在整个社会经济生活中会计发挥着愈来愈重要的作用1二、会计的涵义 会计是以货币为主要计量单位，对各单位的经济活动进行完整、连续，系统地反映和监督，为信息使用者鉴别、计量和传送经济信息，借以加强经济核算和经济管理，提高经济效益它既是管理经济的一个重要工具，又是经济

5、管理的重要组成部分。 三、会计的职能 会计的职能主要有：反映经济活动情况，提供可靠的经济信息，监督和控制各项经济活动，使其按照国家的政策、法令及财经纪律正常进行，参与企业生产经营的预测和决策，提高经济效益。 四、会计的目标 (一)为国家财政，税收及上级主管部门提供所需的会计信息， (二)为企业的投资者，债权人提供进行决策的会计信息 (三)为企业自身经营管理提供所需的会计信息 五、会计学科体系 会计学的发展经历了漫长的历史时期，十九世纪以来，会计学逐步发展完善起来，会计学属于管理科学，按其研究的内容主要分为：基础会计学、财务会计学、管理会计学、成本会计学、审计学等，按其专业性质分为，预算会计和企

6、业会计(包括：工业企业会计、农业企业会计、商业企业会计、施工企业会计、金融会计等)。会计学的各门分支学科相互联系构成了一个完整的会计学知识体系 第二节 会计的对象（1学时） 一、会计的对象是指会计所反映和监督的内容，概括地讲，会计对象是指社会再生产过程中可以用货币表现的经济活动过程；具体来讲会计对象是指经济活动过程中的各类会计要素。 二、会计要素是指按经济活动的经济特征所作的分类，包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 第三节 会计核算的基本准则（2学时） 一、会计核算的基本前提。会计核算的基本前提也称会计的基本假设，它规定了会计核算工作赖以存在的一些前提条件，是企业设计和选择会计方法

7、的重要依据，具体包括：会计主体、持续经营、货币计量、会计分期 二、会计核算的基本准则： 基本准则也就是会计核算的一般原则，是会计核算一般规律的概括和总结，也体现了我国特定的社会经济环境对会计核算的要求。会计核算的一般原则包括；真实性原则、可比性原则，相关性原则、一致性原则、及时性原则，明晰性原则、配比原则、权责发生制原则、谨慎性原则、历史成本核算原则、划分收益性支出和资本性支出原则、重要性原则、实质重于形式原则。 第四节 会计方法和会计循环（1学时） 一、会计方法 会计的一般方法包括：会计核算，会计检查、会计分析、会计预测、会计决策 会计核算方法是会计方法体系的基础会计核算的方法包括：(一)设

8、置会计科目与账户，(二)复式记账，(三)填制与审核会计凭证，(四)设置与登记账簿，(五)成本计算，(六)财产清查，(七)编制会计报表 二、会计循环 企业的会计程序总是包括依次完成的一些基本步骤，使会计人员能把数量繁多的日常经济业务分类归集，最终总括为相当简明的财务报表我们把这些依次继起的步骤称为会计循环。会计循环包括的步骤有：(1)编制分录(2)记账(3)试算平衡(4)调账(5)编制会计报表(6)结账 第五节 会计工作组织（自学） 一、会计机构 会计机构是指各单位办理会计业务的职能部门，通常是指财务会计部门各级主管部门的会计机构一般设置会计(财务)司，局、处，科负责组织指导和监督所属单位的会计

9、工作，各基层单位的会计机构一般设会计(财务)处、科、股、组等负责办理基层单位的财务会计工作 二、会计人员 会计人员是指从事会计工作，处理会计业务，完成会计任务的人员1。会计人员的职责，权限； 2会2计人员的专业职称 三、会计规范 会计规范是会计行为的标准具体规定了会计工作应该依据的前提，基本原则、会计制度等这种标准是从事会计核算、提供会计信息的依据，也是辨别会计信息是否真实可靠的依据(会计法是指导会计工作的根本法，是制定相关法规的依据，也是会计工作最高层次的规范，会计准则对各项经济业务的会计处理方法和会计核算程序作了规定，是处理会计业务的准绳，具有法律效力，也起到了指导财务报表的编制，保护会计

10、信息使用者利益的重要作用，会计制度是根据会计法和会计准则所制定的方法、内容和程序等规章制度。 四、会计档案 会计档案是指在会计活动中形成的并按照一定要求和规律保存备查的会计凭证，会计账簿和各种会计报表等会计核算资料，以及有关财务会计工作应予集中保管的文件等。会计档案是记录和反映经济业务的重要史料和证据，建立和妥善保管会计档案，是会计制度的要求。 第二章 会计科目与账户 (4学时) 教学目的与要求：通过本章的学习，要求理解会计要素的划分原则和划分方法，重点掌握会计等式中各个会计要素之间的关系以及经济业务发生后对会计等式中各各会计要素的影响，明确会计科目的作用、内容、级次，进而掌握设置账户的必要斗

11、以及账户的基本结构。为学习复式记账打下基础。 本章重点及难点：会计要素的含义及会计恒等式的应用；会计科目的设置；会计账户结构原理。第一节 会计要素 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润一、资产 资产是由过去交易或事项形成、为企业拥有或者控制的资源，该资源能够给企业带来经济利益。二、负债 负债是企业过去经济业务事项形成的现时义务，履行该义务会使经济利益流出企业, 如果把资产理解为企业的权利，那么，负债就可以理解为企业所承担的义务。三、所有者权益所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益，又称之为净资产。所有者权益=资产-负债四、收入收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权

12、等日常活动中所形成的经济利益的总流入。五、费用费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用与收入相配比即为企业经营活动中取得的盈利。六、利润利润是企业在一定期间的经营成果。利润为营业利润、投资净收益和营业外收支小额等三个项目的总额减去所得税费用之后的余额。有些补贴收入也计入利润。利润=收入-费用第二节 会计等式一、基本会计等式基本会计等式又叫会计恒等式，用公式表示为：资产权益 资产=负债+所有者权益二、资产和权益变动的经济业务对会计等式的影响三、收入和费用变动的经济业务对会计等式的影响第三节 会计科目 一、会计科目的概念及设置的意义 会计科目是对会计要素具体分类的标志

13、，作为会计核算方法之一，是会计核算体系的基础和前提，是对会计核算内容的事先界定。 二、设置会计科目的原则3科学而合理地设置会计科目是正确进行会计核算，提供会计信息的前提。设置会计科目应遵循的原则有：1要符合不同性质会计主体的行业特点；2统一性和灵活性相结合的原则；3要能满足会计信息使用者的需要； 4设置会计科目时要含义明确、通俗易懂并保持相对稳定。第四节 账户及基本结构一、设置账户的必要性账户是根据会计科目设置的，用以全面、系统、连续地登记各种经济业务的内容及数量、金额增减变化情况的一种簿记形式。二、账户的基本结构。账户的基本结构分为：左右两方。一般而盲账户的内容包括，(1)账户名称(会计科目

14、)(2)日期和凭证编号(3)摘要(4)增加或减少的金额。 三、账户记录内容及其相互关系 账户记录和反映的主要内容有发生额和余额等。发生额又分为：本期增加额和本期减少额，余额又包括期初余额和期末余额。 第三章 复式记账 (6学时)教学目的与要求：本章阐述复式记账的理论与方法。通过本章学习，要求理解复式记账的原理，账户和复式记账是基础会计课程的核心内容，通过上章和本章的学习，要能深刻理解和熟练掌握账户和复式记账，为以后各章的学习打下坚实基础。本章的重点及难点：掌握复式记账的原理、借贷记账法的账户结构、记账规则和试算平衡及会计分录的编制。 第一节 复式记账原理一、复式记账方法的意义 复式记账法是各经

15、济组织会计实务工作通用的重要核算方法。这种方法是指一项经济业务发生后进行会计核算时要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种方法。二、复式记账的特点复式记账法的特点一般有： 1、在反映经济业务的发生而引起的资本运动情况时要在两个或两个以上相互联系的账户中登记；2、在账户登记时以相等的金额进行记录；3、复式记账法是在大量的会计实践和经济发展的基础上产生的，因此其更具合理性、科学性和可操作性。第二节 借贷记账法一、借贷记账法概述借贷记账法是以会计恒等式为理论基础，以借、贷二宇作为记账符号，在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相反的方向记录经济业务的复式记账方法

16、。借贷记账法的内容包括：借贷记账法的理论基础、记账符号、账户的结构、记账规则和试算平衡。 二、借贷记账法的记账符号和账户结构 三、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的应用与会计分录会计分录就是按借贷记账法记账规则要求分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式，会计分录按其对应账户的多少又分为只有单一对应关系的简单分录和具有多项对应关系的复合分录。五、借贷记账法的试算平衡 第四章 企业基本经济业务的核算（6学时） 教学目的和要求：通过本章的学习，应掌握会计主体筹集资金、材料采购、销售收入的确认和产品生产利润的计算等基本经济业务的核算。 本章的重点和难点：工业企业中产品生产业务

17、、销售业务、财务成果及分配的核算。 第一节 筹集资金的核算 一、筹集资金的意义和内容筹集资金主要是指资本金的筹集资本金一般应由投资人以其拥有所有权或处置权的财产投入企业4而形成，这些财产可以是货币资金、实物或无形资产由于投资主体代表不同的经济利益，可以把这些投资划分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。 二、核算应设置的账户企业筹资活动中会计核算所使用的主要账户有：“实收资本”账户、“资本公积”账户、“短期借款”账户等。 三、具体业务核算举例 第二节 采购业务的核算 一、材料采购业务的主要内容 制造业的生产经营过程一般可以分为采购、生产、销售三个阶段，其中，采购环节是企业生产经营过

18、程的起点，其主要采购业务是原材料的采购及供应过程。 二、核算中应设置的账户 为了正确地进行原材料采购业务的核算，应设置的主要账户有：“原材料”账户、“应付账款”账户、“应交税金”账户等。 三、具体业务核算举例 第三节 生产过程业务的核算 一、生产过程业务的主要内容 制造业的产品生产过程即是生产要素的耗费过程，在这一过程，由于生产产品需要消耗各种原材料，由于生产产品而使用机器设备等劳动工具发生磨损，同时，生产过程需要消耗人的活劳动。因此，生产过程也是物化劳动和活劳动的消耗过程，这些消耗将形成企业生产活动的费用支出。也构成了生产过程业务核算的主要内容。 二、核算中应设置的账户 为了核算生产业务中的

19、各种耗费，应设置的主要账户有：“生产成本”账户、“制造费用”账户、“待摊费用”账户、“预提费用”账户、“应付工资”账户、“应付福利费”账户、“累计折旧”账户、“管理费用”账户、“财务费用”账户等。三、具体业务核算举例 第四节 销售业务的核算一、销售过程业务的主要内容 销售过程是企业生产经营过程中继材料采购过程、产品生产过程之后的第三个环节。产品制造业的销售业务包括产品销售业务和其它销售业务。具体讲，销售业务的核算内容主要包括，营业收入的确认和核算、销售费用的归集、销售成本的结转，销售税金及附加的核算等。 广义的收入包括营业收入与非营业收入。营业收入是指企业在生产经营活动中，由于销售商品，提供劳

20、务而取得的收入。非营业收入是指与企业的生产经营没有直接关系的经济业务所取得的收入狭义的收入只包括营业收入，营业收入在企业的全部收入中占主要地位，因此，销售过程收入核算的内容主要是对营业收入的核算。进行营业收入的核算，首先应对其进行确认，营业收入的确认标准一般包括：在销售时确认、在销售后确认及在销售前确认。 二、核算中应设置的账户 根据销售业务核算的主要内容，一般应设置的账户有；“主营业务收入”账户、“主营业务成本”账户、“营业费用”账户、“主营业务税金及附加”账户、“其他业务收入”账户、“其他业务支出”账户等 三、具体业务核算举例 第五节 利润及其分配的核算 一、财务成果及其分配的内容财务成果

21、是指以货币表现的企业在一定期间生产经营活动的最终结果，即获得的利润或发生的亏损。企业的财务成果包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额和应交所得税等内容。营业利润为营业收入减去营业成本、期间费用及销售税金及附加后的余额；投资净收益是指企业对外投资收入减去投资损失后的余额；营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出的余额；应交所得税是指企业实现的利润，应按照国家政策规定作相应调整后，应依法缴纳的所得税。财务成果的分配涉及企业、职工及投资者等方面的经济利益，其内容一般包括：提取的盈余公积，5应付投资者的利润及未分配利润。 二、财务成果的计算公式 主营业务利润 = 主

22、营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业利润 = 主营业务利润+其他业务利润（其他业务收入-其他业务支出） -期间费用（管理费用+营业费用+财务费用）利润总额 = 营业利润+营业外收入-营业外支出+投资收益-投资损失净利润 = 利润总额所得税 三、账户的设置 财务成果及分配核算应设置的账户有：“所得税”账户，“本年利润”账户，“利润分配”账户、“营业外收入”账户、“营业外支出账户、“盈余公积”账户、“应付利润”账户等。 四、具体业务核算举例 第五章 产品制造企业费用的归集和成本计算（4学时） 教学目的和要求；通过本章学习，应掌握材料采购阶段、产品生产阶段、销售阶段的费用归集与成本计算，按产

23、品类别对费用进行分配最终将完工产品成本计算出来。 本章的重点及难点： 产品生产过程的费用归集及分配和完工产品成本的计算 第一节 费用归集与成本计算概述 一、费用和成本的概念 费用是指企业在生产经营过程中发生的各种耗费。包括直接费用、间接费用和期间费用。 成本是指取得资产的代价，是对象化了的费用，即指某一具体对象的成本。 二、确定成本计算的对象及成本计算期 成本计算就是把企业的材料采购过程、生产过程和销售过程中发生的各种费用支出，按照一定的对象进行归集和分配，分别计算各对象的总成本和单位成本因此，在产品制造企业，材料购进过程，为采购各种材料发生的买价及采购费用，应当以采购的各种材料为成本计算对象

24、来归集，并计算各种材料的采购成本；在产品生产过程，为生产产品所发生的各种费用，应当以产品为成本计算对象来归集，并计算各种产品的制造成本；在产品销售过程，以销售的产品为成本计算对象进行计算并结转已销产品的制造成本。 第二节 材料采购成本的计算 一、材料采购成本的内容 材料采购成本的计算，就是按照各种外购材料的品种和类别，归集和分配企业在供应过程中所支付的材料买价和各项采购费用，并按成本项目计算各种材料的采购总成本和单位成本。材料采购成本项目一般包括：材料的买价和采购费用 二、材料采购成本的计算 在计算材料采购成本时，由于一次采购往往不只是一种材料，材料的买价一般可以直接计入各种材料的采购成本，而

25、采购费用凡能分清对象的应根据各种材料及费用的特征，按材料的重量或买价的比例，分摊计入各种材料采购成本。 第三节 产品生产过程的费用归集及完工产品成本的计算 一、生产费用的归集和分配 为了正确计算产品成本，在归集和分配生产费用时，凡直接费用均应直接计入产品成本，间接费用应选择合理标准分配计入有关的产品成本生产费用的归集与分配主要包括：材料费用的归集与分配、工资及福利费的归集与分配、折旧费的归集与分配，制造费用的归集与分配。 二、完工产品成本的计算 通过以上生产费用的归集与分配，产品生产过程中发生的各项费用都巳计入“生产成本”账户的借方，并已在各种产品之间划分清楚，计入了相应明细账户的借方，这些费

26、用都是本月为生产产品而发生的费用，并不是本月完工产品的成本。要准确计算出本月产成品的成本，还要蒋本月发生的生产费用，加上月初在产品成本，然后再将其在要本月完工产品和月末在产品之间进行划分。三，产品销售成本的结转通过上述生产费用的归集与分配以及完工产品生产成本的计算，已确定了入库产水品的制造成本，6当产成品发出销售时，应将其制造成本转为产品的销售成本。第六章 账户的分类（4学时） 教学目的和要求： 通过本章的学习，应掌握账户的分类标准以及各类账户的特点，便于正确的设置并运用各种账户。 本章重点和难点； 账户按不同的分类标志有不同的分类，各种账户的特点及运用。 第一节 账户按经济内容的分类一、账户

27、的经济内容账户的经济内容就是账户所核算-监督的会计对象的具体内容。账户按经济内容分类是账户分类的基础。二、账户按所反映的经济内容的分类账户按所反映的经济内容可以分为资产类账户 、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。 第二节 账户按用途和结构的分类 一、账户的用途和结构的概念 账户的用途，是指通过账户记录能够提供什么核算资料，也就是设置和运用账户的目的。账户结构，是指在账户中如何记录经济业务，以取得必要的核算资料。账户按用途和结构分类，是对账户按经济内容分类的必要补充。 二、账户按用途和结构分为；盘存账户、资本账户、结算账户、集合分配账户、跨期摊提账户、成本计算账户、收入账户、

28、费用账户、计价对比账户、财务成果账户和调整账户等十一类。 第三节 账户按提供指标详细程度分类 一、账户按提供指标详细程度分类的作用 为了满足经营管理所需要的各种核算资料，对于一切经济业务都要在有关账户中登记。日常应用的账户，按其提供核算指标的详细程度不同，可以分为总分类账户和明细分类账户，以满足对核算资料的不同需求。 二、账户按提供指标详细程度的分类 总分类账户，是对企业经济活动的具体内容进行总括核算而提供总括会计资料的账户，也称一级账户或总账账户总分类账户能够提供管理所需要的某一具体内容的总括核算指标； 明细分类账户，是对企业某一经济业务进行明细分类核算，提供某一具体业务明细核算指标的账户。

29、明细分类账户是根据某一总分类账户的核算内容，按照管理的实际需要，对某一总分类账户的经济内容分别进行明细分类核算，提供详细核算资料。第七章 会计凭证（6学时） 教学目的和要求：通过本章的学习，要求理解会计凭证的作用和种类，原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，会计凭证的传递和保管。并通过实务练习，熟练掌握并运用各类凭证填制的技术方法，从而真正理解会计分录的编制及作用 本章的重点和难点：会计凭证的种类及填制方法 第一节 会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 二、会计凭证的种类及作用 在会计工作中，按照会计凭证的填制程序及用

30、途，把会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时填制或取得的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明，它是会计核算的原始资料和重要依据。 二、原始凭证的种类及填制原始凭证按其来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证荫种。外来原始凭证是本单位与其他企业、单位，个人发生经济往来时，从其他企业、单位或个人取得的原始凭证；自制原始凭证是本单位内部经7办业务的部门或个人，根据所办理经济业务及完成情况自己填制的凭证。 三、原始凭证的审核 原始凭证是会计核算的依据和基础，财务部门对各种原始凭证必须进行严格的审查和核对。只有审核无误的原始凭证，才能

31、作为编制记账凭证的依据原始凭证的审核一般包括：审核原始凭证记录经济业务的合法性和合理性；审核原始凭证的完整性，审核原始凭证的正确性。 第三节 记账凭证 一、记账凭证的概念 记账凭证是会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表，运用专门的会计核算方法，将经济业务的内容加以归类整理，用来确定会计分录编制成的，并直接作为记账依据的凭证。记账凭证上的基本内容就是会计分录，所以，在实际工作中会计分录是通过填制记账凭证来完成的。 二、记账凭证的基本内容和分类 记账凭证按不同的标准分类，可分为不同种类的记账凭证。按记账凭证所记录的经济业务是否与货币资金收付有关，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证；按记

32、账凭证所反映的经济业务的详细程度，分为分录凭证和汇总凭证；按记账凭证的编制方法不同可分为单式记账凭证和复式记账凭证。 三、记账凭证的格式、填制方法和审核。 不同种类的记账凭证的格式不同，但其基本格式为三栏式。为了保证记账凭证能真实，正确、完整地反映经济业务，填制记账凭证时，必须符合以下要求；会计科目的名称应按规定的全称填写；“摘要”栏必须简炼概括：金额的登记方向和大、小写数字必须正确；记账凭证必须连续编号；各种记账凭证必须注明原始凭证的张数；记账凭证的项目必须填列齐全为了保证账簿记录的真实性，监督货币资金的收付，除了编制人员要认真负责，加强自审外，财会部门还应建立相互复核和专人审核的制度审核中

33、如发现记账凭证填列有差错，应查明原因重新填制或用正确的方法予以更正只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登账的依据。 第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指从会计凭证取得或填制之日起到归档保管止，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。会计凭证的传递主要包括两个方面，即传递的时间和传递的路线。 二，、会计凭证的保管 会计凭证是重要的经济档案和经济资料，任何单位都要按照规定的立卷归档制度，形成会计档案资料，认真整理，妥善保管，以便查阅。 第八章 会计账簿（6学时）教学习目的和要求： 通过本章学习，应该明确设置和登记会计账簿的作用，要求，了解会计账簿的种类

34、，通过实务练习掌握各种会计账簿如何进行登记，登记入账后如何进行对账和结账。本章的重点和难点：各种账簿的登记及入账后的对账和结账。 第一节 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的概念和作用 会计账簿是以会计凭证为依据，由一定格式和相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍，简称账簿登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的中心环节通过设置和登记账簿，可以连续、全面，完整地反映企业的资金运动，可以系统、分类地归纳和积累会计信息，可以为会计报表的编制提供资料来源。 二、会计账簿的种类 会计账簿按不同标准，可分为不同类别，按会计账簿的用途和记录方式分为序时账簿、分类账簿

35、和备查账簿，按会计账簿的外表形式分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 第二节 日记账簿 一、日记账的种类日记账即序时账，是按各项经济业务发生时间的先后顺序，逐日，逐笔、连续登记经济业务的账簿。企业一般应设置现金日记账和银行存款日记账日记账根据记载内容要求的不同又可分为普通日记账、8专栏日记账和特种日记账三种。 二、日记账的格式、登记方法 不同种类的日记账其格式各有不同，但常用的日记账格式为三栏式日记账和多栏式日记账无论哪种格式的日记账，都要求逐日逐笔登记某类经济业务的发生情况。 第三节 分类账簿 一、总分类账 总分类账简称总账，是根据会计制度中规定的一级会计科目开设的账簿，总分类账是分类汇

36、总反映经济活动及资产、负债和所有者权益增减变化的账簿，总分类核算一般只进行货币量度的核算，因此，总分类账一般使用三栏式的订本账 二、明细分类账 明细分类账简称明细账。会计核算工作为了满足管理所需会计信息，一方面要能提供总括核算资料，即设置总分类账进行总分类核算，另一方面还要能提供明细核算资料，即设置明细分类账进行明细分类核算。 第四节 记账技术和错账更正 一、记账技术记账技术的内容主要包括：账簿的启用规则和账簿的记账规则 二、账簿记录错误及更正方法 账簿记录过程，由于种种原因会产生错账，归纳起来，有如下三种账簿记录错误： 1记账凭证上的应借应贷科目及记账金额均无错误，而属于登账本身的错误或计算

37、错误；2记账凭证中的记账方向、会计科目或金额有错误，同时已根据错误的记账凭证登记入账而产生的错误；3记账凭证中的记账方向及会计科目均无错误，但金额有错误。 发生错账，需要用相应的正确的更正错账的方法进行更正，更正错账的方法一般有三种：划线更正法、红字更正法和补充登记法 第五节 结账和对账 一、结账 结账就是把一定时期内(月份、季度、年度)应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录各个账户的本期发生额及期末余额，井将金额结转到下期或新的账簿。 二、对账 对账就是定期或不定期地对各种账簿记录进行核对。在各种账簿的记录核对之后，应达到账证相符、账账相符、账实相符保证账簿记录为编制会计报表提供真实

38、可靠的数字资料。对账的内容一般包括，账证核对，账账核对和账实核对。 第九章 财产清查（2学时） 教学目的和要求：通过本章学习，应该明确财产清查意义和种类，了解财产清查的一般方法和存货盘存制度，以及期末存货计价方法，掌握财产清查结果的账务处理本章的重点和难点：财产清查的方法，盘存制度以及财产清查结果的账务处理。 第一节 财产清查的意义和种类一、财产清查的概念财产清查又称财产检查，是通过对各项财产进行盘点与核对，以确定各项财产的实有数，并查明各项财产的实有数与账存数是否相符的一种会计核算的专门方法。 二、财产清查的意义和种类 通过财产清查可以确保会计核算资料完整准确、真实可靠；有利于建立健全财产管

39、理制度和各种责任制度，加强对财产物资的管理。根据不同的标准，财产清查可以分为不同的种类。按清查对象和范围的不同可分为全面清查和局部清查，按清查时间的不同分为定期清查和不定期清查。 第二节 财产清查的盘存制度和组织工作 一、永续盘存制 永续盘存制又叫账面盘存制，它是对单位各项财产的增减变化，根据原始凭证在各有关账簿记录中逐日逐笔连续记载，并随时结出账面余额的一种财产管理制度。9二、实地盘存制 实地盘存制是对日常经济业务发生后所引起的财产增减变动，平时只在账簿中登记增加数，而不登记减少数，月末根据实地盘点数，倒挤出本月减少数，再记入该财产账簿的发出和结存栏中。 三、财产清查的组织工作财产清查尤其是

40、每年度进行的全面财产清查，是一项复杂而细致的工作，不仅涉及面广而且工作量大，政策性强，因此必须做好组织工作及各项基础工作，有组织、有准备，有步骤地进行。第三节 财产清查的方法 一、财产清查的方法 在财产清查工作中，由于财产清查对象不同，财产清查的方法也有所不同。一般讲，财产清查的方法有；实地盘点法、技术推算法、双方对账法 二、财产清查方法的应用 各种财产的清查包括；固定资产的清查、存货的清查、货币资金的清查、应收应付等往来款项的清查等。各种财产清查的内容不同运用的手段及方法亦有区别，应根据清查的对象及要求选择相应的清查方法。 第四节 财产清查结果的账务处理 一、财产清查结果处理的原则和程序 财

41、产清查的结果，一般有：账实相等、账存大于实存，账存小于实存三种情况，对于后两种情况，应按照规定的程序及原则进行处理。 二、财产清查结果的账务处理包括固定资产清查的账务处理，存货清查的账务处理、现金清查的账务处理和往来款项清查结果的账务处理。 第十章 期末账项调整与工作底稿（2学时） 教学目的与要求：通过本章的学习，了解划分会计期间的意义，掌握权责发生制和收付实现制的区别，理解期末账项调整是为了贯彻收入与费用相配的原则，掌握账项调整的类型。 本章重点和难点：权责发生制和收付实现制的区别，期末账项调整的处理。 第一节 权责发生制与期末账项调整一、权责发生制与收付实现制权责发生制是指凡是当期已经实现

42、的收入和已经发生或应当负担的费用，不论现金是否收付，都应确认为当期的收入和费用，反之，凡是不属于当期的收入和费用，即使现金已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用处理。二、期末账项调整在权责发生制下，为了合理确认当期收入与费用，准确计算当期损益，在每一会计期末，要对影响多个会计期间的经济业务所取得的收入和费用进行调整，以保证用于报表的各账户期末余额的合理性和报表数据的有用性。因此按照权责发生制的要求，在每一会计期末，对影响一个以上会计期间的经济业务的收入和费用给予调整的行为，称为期末账项调整。第二节 工作底稿及其编制一、工作底稿的意义 工作底稿是会计期末用来汇集、埴利本期所得会计数据的表格，是

43、会计进行期末试算平衡，账项调整和编制报表的工具。 二、工作底稿的编制 会计期末，要进行调账、对账、结账、编制会计报表以及为保证会计数据的正确而进行的账项调整前后的试算平衡等一系列工作。为保证登记入账的数据准确无误，先编制工作底稿，对工作底稿审核修改确认无误后，再根据工作底稿编制调账、结账的会计分录并登记入账。第十一章 会计报表（6学时）教学目的和要求；学习本章应明确财务会计报表的种类、编制意义及其构成、报表设计原则和编制要求，掌握资产负债表、利润表的作用、结构、内容和编制方法，了解会计报表的报送、汇总和审批以10及会计报表分析的意义、目的、内容和方法。 本章重点和难点：掌握资产负债表、利润表的

44、结构，内容和编制方法。 第一节 财务会计报告体系 一、财务会计报告的概念和作用财务会计报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。定期编制财务会计报告是会计工作的必要程序和最终结果。定期编制财务会计报告可以全面反映企业的财务状况、经营成果和资金运转情况，可以为有关各方提供决策依据财务会计报告提供的会计信息是企业的内部改善经营管理和作出经营决策的依据。二、财务会计报告的组成体系财务会计报告包括会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、附表、内部报表）、会计报表附注和财务情况说明书。第二节 会计报表的种类和编制原则 一、会计报表的种类 会计报表按编制的时间分为年度报表、季度报表和月份报表，按编制的

45、单位分为基层报表、汇总报表和合并报表，按报送的对象分为外部会计报表和内部会计报表，按反映的经济内容分为资产负债表，损益表和财务状况变动表 二、编制会计报表的原则和准备工作 编制会计报表时必须清晰易懂、数字真实计算准确、内容完整、编报及时编制报表前还应做好如下准备工作：按期结账，认真对账、清查财产、调整账项并编制工作底稿。 第三节 资产负债表 一、资产负债表的意义和作用 资产负债是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，按照一定的程序，把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益分别排列编制而成，反映其平衡关系的静态报表。 二、资产负债表的结构与编制 资产负债表的结构是指资产负债表的格式及表中各项目的分类和排列顺序。资产负债表各项目的排列和分类方法有两种，一种是按重要性排列，另一种是按流动性排列。我国企业资产负债表各项目是按流动性排列的。 第四节 利润表 一、利润表的意义和作用