基本建设会计分录大全(DOC34页).doc

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1、基本建设会计分录大全一、基本建设资金来源的核算(一)预算拨款的拨入和结转1.收到中央财政预算拨入的基建基金拨款限额借：限额拨款贷：基建拨款/本年基建基金拨款2.收到地方财政预算(包括地方机动财力)拨入的拨款限额(退回用红字登记)借：限额拨款贷：基建拨款/本年预算拨款3.收到财政预拨的下年度拨款限额借：限额拨款贷：基建拨款/预收下年度预算拨款4.年终注销预算拨款限额结余(用红字登记)借：限额拨款贷：基建拨款/本年预算拨款5.年初建立新帐时，结转预算拨款(1)结转上年度“本年基建基金拨款”余额借：基建拨款/本年基建基金拨款贷：基建拨款/以前年度拨款(2)结转上年度“本年预算拨款”余额借：基建拨款/

2、本年预算拨款贷：基建拨款/以前年度拨款(3)结转上年度“预收下年度预算拨款”余额借：基建拨款/预收下年度预算拨款贷：基建拨款/本年预算拨款(4)结转上年度“交付使用资产”帐户的余额(用基建拨款完成的部分)借：基建拨款/以前年度拨款贷：交付使用资产(二)自筹资金和其他拨款的拨入5.收到地方财政、上报主管部门和企事业单位拨入的自筹资金预存建设银行(退回数用红字登记)借：银行存款/待转自筹资金拨款贷：基建拨款/待转自筹资金拨款6.结转本年度使用的自筹资金借：基建拨款/待转自筹资金拨款贷：基建拨款/本年自筹资金拨款7.同时，应将自筹资金从待转户转存本年存款户借：银行存款/本年自筹资金拨款贷：银行存款/

3、待转自筹资金拨款8.年初建立新帐时，结转上年度“本年自筹资金拨款”余额借：基建拨款/本年自筹资金拨款贷：基建拨款/以前年度拨款9.收到上级转帐拨入的进口成套设备借：器材采购贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款10.收到主管部门转帐拨入进口成套设备转来支付国外设计及技术资料费、出国联络费及设备检验费等借：待摊投资贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款11.收到上级从本系统其他建设单位无偿转帐拨入的设备、材料借：设备投资库存设备库存材料材料成本差异贷：基建拨款/本年器材转帐拨款12.由于主办协作配合工程等，收到其他单位拨入资金借：银行存款贷：基建拨款/本年其他拨款13.收到财政拨入的贴息资金借：银行存款

4、贷：基建拨款/本年财政贴息资金拨款14.收到其他单位、团体或个人无偿捐赠的用于基本建设的资金和物资借：银行存款库存设备库存材料贷：基建拨款/本年其他拨款15.按照国家规定调整设备、材料调拨价格的溢价借：库存设备材料成本差异贷：基建拨款/本年其他拨款16.年初建立新帐时，结转上年度“本年进口设备转帐拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”、“本年其他拨款”等帐户的余额。借：基建拨款/本年进口设备转帐拨款本年自筹资金拨款本年器材转帐拨款本年财政贴息资金拨款本年其他拨款贷：基建拨款/以前年度拨款(三)联营拨款的拨入、支用和结转1.收到投资单位通过参股等方式拨入的基

5、建参股资金借：银行存款贷：联营拨款2.支用联营拨款时借：建筑安装工程投资等贷：银行存款3.用联营拨款形成的交付使用资产交付时借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资4.下年初建立新帐时，将联营拨款形成的交付使用资产进行转帐借：联营拨款贷：交付使用资产5.工程完工将剩余资金退回原投资单位借：联营拨款贷：银行存款(四)投资借款的借入、支用和偿还1.收到建设银行关于基建投资借款指标的通知，应设置“基建投资借款指标备查簿”进行登记，不作会计分录2.实行贷转存办法的建设单位借入投资借款时借：银行存款贷：基建投资借款3.用基建投资借款购买设备材料，支付已完工程价款和其他基建支出借：器材

6、采购应付工程款待摊投资其他投资贷：基建投资借款4.支付投资借款利息借：待摊投资贷：基建投资借款5.使用国外借款的建设单位发生的汇兑损失借：待摊投资贷：基建投资借款如为汇兑收益，作相反分录。6.按照规定用基建收入偿还投资借款借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款同时，借：应交基建收入贷：银行存款7.按照规定用于基建包干节余偿还投资借款借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款同时，借：应交基建包干节余贷：银行存款8.根据生产单位还款通知，结转归还基建投资借款借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款9.工程竣工，将处理结余物资收回的资金，偿还借款借：基建投资借款贷：银行存款(五)统借统还基建投资借

7、款的借入、支用和偿还1.主管部门统一向建设银行借入基建投资借款借：银行存款贷：基建投资借款2.主管部门拨给所属建设单位基建投资借款借：拨付所属投资借款贷：银行存款3.主管部门接到银行转来的借款利息借：待摊投资贷：基建投资借款4.年末，主管部门将利息分摊给所属建设单位借：拨付所属投资借款贷：待摊投资5.主管部门收到所属建设单位交来的用于还款的基建收入和包干节余借：银行存款贷：拨付所属投资借款6.主管部门用基建收入和包干节余归还基建投资借款借：基建投资借款贷：银行存款7.建设单位收到主管部门拨入的基建投资借款借：银行存款贷：上级拨入投资借款8.建设单位收到主管部门分摊来的基建投资借款利息借：待摊投

8、资贷：上级拨入投资借款9.建设单位用上级拨入的基建投资借款完成的基建投资借：建筑安装工程投资等贷：银行存款10.建设单位将应归还投资借款的基建收入和包干节余上交主管部门借：应交基建包干节余应交基建收入贷：银行存款同时，借：上级拨入投资借款贷：应收生产单位投资借款11.建设单位将投资借款存入银行获得的利息借：银行存款贷：待摊投资12.将存款利息上交主管部门借：上级拨入投资借款贷：银行存款13.主管部门收到所属建设单位交来的存款利息借：银行存款贷：拨付所属投资借款14.主管部门用这部分利息偿还投资借款借：基建投资借款贷：银行存款15.下年年初，所属建设单位除应将“交付使用资产”帐户余额与“待冲基建

9、支出”帐户余额互相冲销外，还应将应收生产单位投资借款转给上级主管部门借：上级拨入投资借款贷：应收生产单位投资借款16.主管部门接到所属建设单位转来的应收生产单位投资借款通知单借：应收生产单位投资借款贷：拨付所属投资借款(六)企业债券资金的拨入、支用和结转1.收到拨入的企业债券资金借：银行存款贷：企业债券资金2.使用企业债券资金，按规定应计入工程成本的利息借：待摊投资贷：企业债券资金3.企业债券资金存入银行取得的存款利息收入借：银行存款贷：企业债券资金4.用企业债券资金形成的支付使用资产交付时借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资5.下年年初，冲转上年用企业债券资金形成的支付使用资产借：企业债券资

10、金贷：交付使用资产6.工程竣工后，对企业债券资金形成的结转物资进行清理，将收回的资金交回拨出债券资金的生产企业借：企业债券资金贷：银行存款(七)国内储备借款的支用和偿还1.用国内储备借款购入设备或材料借：器材采购贷：其他借款/国内储备借款2.支付国内储备借款利息借：采购保管费贷：其他借款/国内储备借款3.用基建拨款归还储备借款借：其他借款/国内储备借款贷：限额存款等(八)周转借款的支用和偿还1.支用周转借款借：建筑安装工程投资等贷：其他借款/周转借款2.应付的周转借款利息借：待摊投资贷：其他借款/周转借款3.归还周转借款本金和利息借：其他借款/周转借款贷：基建投资借款限额存款银行存款二、设备和

11、材料的核算(一)器材的购入1.收到发票帐单，货款已支付借：器材采购贷：限额存款银行存款基建投资借款2.收到发票帐单，贷款尚未支付借：器材采购贷：应付器材款3.购入的不需要安装设备、工具、器具验收入库，按照实际成本记帐借：设备投资贷：器材采购4.购入的需要安装设备验收入库，按照实际成本记帐借：库存设备贷：器材采购5.购入的材料验收入库借：库存材料贷：器材采购采用计划成本进行材料日常核算的建设单位，实际成本大于计划成本时借：库存材料材料成本差异贷：器材采购实际成本小于计划成本时借：库存材料贷：器材采购材料成本差异6.购入大型设备：(1)按照规定预付大型设备款借：应付器材款贷：限额存款银行存款基建投

12、资借款(2)上项设备验收入库，按照实际成本记帐借：库存设备贷：器材采购(3)根据发票帐单，结转应付器材款借：器材采购贷：应付器材款(4)补付应付器材款的未付部分借：应付器材款贷：限额存款银行存款基建投资借款7.结转暂估应付器材款(1)月终，将已经验收入库，但发票帐单尚未到达的器材，按合同价格或预算价格暂估入帐借：器材采购贷：应付器材款(2)下月初，冲回暂估器材款(用红字登记)借：器材采购贷：应付器材款(3)发票帐单到达时，再按发票帐单价格记帐借：器材采购贷：应付器材款限额存款银行存款基建投资借款8.采购设备和材料发生的短缺和毁损，按不同情况分别处理：(1)应由供应单位或运输机构等负责赔偿的借：

13、应付器材款其他应收款贷：器材采购(2)需要报请批准转销或查明处理的借：待处理财产损失贷：器材采购(3)经批准转销的超定额途耗借：器材采购贷：待处理财产损失(4)经批准核销的非常损失借：待摊投资/其他待摊投资贷：待处理财产损失9.登记发生的采购运杂费借：器材采购贷：银行存款银行存款基建投资借款10.登记发生的采购保管费借：采购保管费贷：应付工资库存材料限额存款银行存款基建投资借款累计折旧11.月终，分配本月发生的采购保管费借：器材采购贷：采购保管费12.月终，结转入库材料的实际成本与计划成本的差额(1)实际成本大于计划成本借：材料成本差异贷：器材采购(2)实际成本小于计划成本借：器材采购贷：材料

14、成本差异13.年终工程竣工时，调整采购保管费的实际发生数大于按预定分配率分配数的差额(实际发生数小于已分配数时用红字登记)借：设备投资等贷：采购保管费(二)委托加工器材的发出和收入1.发出加工用的材料和设备借：委托加工器材贷：库存材料库存设备2.结转委托加工材料应负担的材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字登记)借：委托加工器材贷：材料成本差异3.支付加工费和往返运杂费借：委托加工器材贷：限额存款银行存款基建投资借款4.加工完成验收入库的设备借：库存设备设备投资贷：委托加工器材5.加工完成验收入库的各种材料，按计划成本记帐，并结转实际成本(包括耗用材料的实际成本、加工费和往返运杂费)与

15、计划成本的差异：(1)计划成本大于实际成本借：库存材料贷：委托加工器材材料成本差异(2)计划成本小于实际成本借：库存材料材料成本差异贷：委托加工器材采用实际成本进行材料日常核算的借：库存材料贷：委托加工器材6.收回加工剩余材料，并结转实际成本与计划成本的差异：(1)计划成本大于实际成本借：库存材料贷：委托加工器材材料成本差异(2)计划成本小于实际成本借：库存材料材料成本差异贷：委托加工器材(三)器材的发出1.需要安装设备交付安装借：设备投资贷：库存设备2.年终通过盘点，对不符合“正式开始安装”三个条件的设备，办理假退库手续(用红字登记)借：设备投资贷：库存设备3.下年初，将上项设备重新登记入帐

16、借：设备投资贷：库存设备4.发出用于器材采购保管的材料借：采购保管费贷：库存材料5.发给承包单位抵作备料款的材料(1)发出材料的结算价格小于计划成本或实际成本时借：预付备料款建筑安装工程投资贷：库存材料(2)发出材料的结算价格大于计划成本或实际成本时借：预付备料款贷：库存材料建筑安装工程投资(3)采用计划成本核算的，月终发配发出材料应负担的成本差异(实际成本于计划成本的差异用红字)借：建筑安装工程投资贷：材料成本差异6.实际竣工结算办法的建设单位拨给承包单位抵作应付工程款的材料：(1)发出材料的结算价格小于计划成本或实际成本时借：应付工程款建筑安装工程投资贷：库存材料(2)发出材料的结算价格大

17、于计划成本或实际成本时借：应付工程款贷：库存材料建筑安装工程投资(3)采用计划成本核算的，月终分配发出材料应负担的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)借：建筑安装工程投资贷：材料成本差异7.发出用于建设单位管理部门或小型自营建筑安装工程的材料借：待摊投资建筑安装工程投资贷：库存材料8.月终，调整发出材料实际成本大于计划成本的差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)借：待摊投资建筑安装工程投资采购保管费贷：材料成本差异(四)器材的有偿调入和调出1.器材的有偿调入(1)收到外单位有偿调入的设备或材料借：库存设备库存材料材料成本差异贷：应付有偿调入器材及工程款(2)归还有偿调入设备或材料款借

18、：应付有偿调入器材及工程款贷：限额存款基建投资借款银行存款2.器材的有偿调出(1)有偿调给外单位的设备或材料借：应收有偿调出器材及工程款贷：库存设备库存材料(2)收到调入单位归还的款项借：银行存款贷：应收有偿调出器材及工程款(五)器材价格的调整1.调整材料的计划成本(1)调整增加计划成本的数额借：库存材料贷：材料成本差异(2)调整减少计划成本的数额借：材料成本差异贷：库存材料2.按照国家规定调整库存设备的调拨价格(1)调整增加调拨价格的溢价借：库存设备贷：待摊投资/调整器材拨款价格折价(2)调整减少调拨价格的折价借：待摊投资/调整器材调拨价格折价贷：库存设备3.按照国家规定调整库存材料的调拨价

19、格(1)调整增加调拨价格的溢价借：材料成本差异贷：待摊投资/调整器材拨款价格折价(2)调整减少调拨价格的折价借：待摊投资/调整器材调拨价格折价贷：材料成本差异(六)器材盘盈、盘亏和毁损1.清理可发现的器材盘盈(1)盘盈的设备按实际成本记帐借：库存设备贷：待处理财产损失(2)盘盈的材料按计划成本记帐借：库存材料贷：待处理财产损失(3)报经上级批准后转帐设备盘盈借：待处理财产损失贷：待摊投资/设备盘亏及毁损材料盘盈借：待处理财产损失贷：采购保管费2.清查中发现的器材盘亏和毁损(1)盘亏和毁损的设备按实际成本记帐借：待处理财产损失贷：库存设备(2)毁损设备的残料估价入帐借：库存材料贷：待处理财产损失

20、(3)盘亏和毁损的材料借：待处理财产损失贷：库存材料(4)采用计划成本核算的，还应分摊应负担的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字登记)借：待处理财产损失贷：材料成本差异(5)毁损材料的残料估价入帐借：库存材料贷：待处理财产损失(6)应由过失人负担赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损失(7)盘亏和毁损器材的净损失报经批准后转帐设备的净损失借：待摊投资/设备盘亏及毁损贷：待处理财产损失材料的净损失借：采购保管费贷：待处理财产损失(8)报经批准后转帐的器材非常损失借：待摊投资/其他待摊投资贷：待处理财产损失(七)超储积压物资的处理1.按照规定对外销售(处理)积压或不需用设备(1)发生亏损

21、借：待摊投资/器材处理亏损银行存款贷：库存设备(2)发生盈余借：银行存款贷：待摊投资/器材处理亏损库存设备2.按照规定对外销售(处理)积压或不需用的材料(1)发生亏损借：待摊投资/器材处理亏损银行存款贷：库存材料材料成本差异(2)发生盈余借：银行存款贷：待摊投资/器材处理亏损库存材料材料成本差异三、固定资产的核算(一)固定资产的增加1.用基建投资购建完成的自用固定资产借：交付使用资产贷：建筑安装投资借款设备投资其他投资等同时，借：固定资产贷：交付使用资产2.用留成收入购建完成的固定资产借：固定资产贷：银行存款3.有偿调入固定资产借：固定资产(原值)贷：银行存款(调拨价)累计折价(差价)4.无偿

22、调入的固定资产(1)未使用过的固定资产按原值入帐借：固定资产贷：上级拨入资金(2)使用过的固定资产按调出单位的帐面原值和已提折旧入帐借：固定资产(原值)贷：上级拨入资金(净值)累计折旧(已提折旧)5.盘盈固定资产(1)按重置价值和估计折旧入帐借：固定资产(重置价值)贷：待处理财产损失(重置价值减估计折旧)累计折旧(估计折旧)(2)按规定程序报经批准后借：待处理财产损失贷：待摊投资/固定资产损失(二)固定资产的减少1.调出的固定资产(1)转销帐面原值和已提折旧借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)支付拆除费用借：固定资产清理贷：银行存款(3)清理完毕转销固定资产清理无偿调出借：上级拨入资金留

23、成收入贷：固定资产清理有偿调出，收回固定资产价款借：银行存款等贷：固定资产清理将固定资产清理帐户的余额进行结转收入大于支出借：固定资产清理贷：待摊投资/固定资产损失支出大于收入借：待摊投资/固定资产损失贷：固定资产清理2.盘亏的固定资产(1)将盘亏的固定资产转待处理财产损失借：待处理财产损失累计折旧贷：固定资产(2)报经批准后转入待摊投资借：待摊投资/固定资产损失贷：待处理财产损失3.毁损和报废的固定资产(1)转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款(3)收回固定资产价款，收回残料的价值或变卖残值所得收入借：银行存款库存材料贷：固定资产清理(4

24、)应由保险公司、单位或过失人承担赔偿的损失借：其他应收款应付器材款银行存款贷：固定资产清理(5)清理完毕结转固定资产清理帐户的余额如为借方余额借：待摊投资/固定资产损失贷：固定资产清理如有贷方余额借：固定资产清理贷：待摊投资/固定资产损失(三)固定资产的折旧按规定的折旧率提取折旧借：待摊投资/建设单位管理费采购保管费贷：累计折旧四、工资和工资附加费的核算(一)工资的支付和分配1.按规定手续向银行提取现金借：现金贷：限额存款银行存款基建投资借款2.支付职工工资借：应付工资贷：现金3.从应付工资中扣还或代扣各种款项借：应付工资贷：其他应收款其他应付款4.工资发放人员交回逾期未领取的工资借：现金贷：

25、其他应付款5.月终将本月应付的工资进行分配借：采购保管费待摊投资/建设单位管理费建筑安装工程投资贷：应付工资(二)工资附加费的提取和分配1.月终，按工资总额和规定的比例提取本月职工福利费借：待摊投资/建设单位管理费等贷：应付福利费2.已成立工会的建设单位，每月根据工资总额和规定比例，计算或交纳工会经费借：采购保管费建筑安装工程投资待摊投资贷：限额存款银行存款基建投资借款其他应付款五、工程结算的核算1.尚未实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算(1)预付施工企业备料款借：预付备料款贷：限额存款银行存款基建投资借款(2)预付施工企业工程款借：预付工程款贷：限额存款银行存款基建投资借款(3)按照施

26、工企业提出的“工程价款结算帐单”将应付工程款登记入帐，并扣回预付的备料款和工程款借：建筑安装工程投资贷：预付备料款预付工程款应付工程款(4)将施工企业列入工程价款结算帐单内随同工程价款一并结算的施工机构转移费、临时设施费登记入帐借：待摊投资贷：应付工程款(5)支付应付工程款借：应付工程款贷：限额存款银行存款基建投资借款2.实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算(1)结算工程价款借：建筑安装工程投资贷：应付工程款(2)对于随同工程款一并承付的临时设施包干费和施工机构转移费借：待摊投资贷：应付工程款(3)支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出借：应付工程款贷：限额存款银行存款基建投资借款(4

27、)拨给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款结算价格大于计划成本或实际成本的差额借：应付工程款贷：库存材料建筑安装工程投资结算价格小于计划成本或实际成本的差额借：应付工程款建筑安装工程投资贷：库存材料(5)采用计划成本核算的，月末分配材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)借：建筑安装工程投资贷：材料成本差异六、基本建设支出的核算(一)建筑安装工程投资1.根据施工企业提出的“工程价款结算帐单”将已完建筑安装工程投资登记入帐借：建筑安装工程投资贷：应付工程款2.小型自营工程领用材料和分配工资借：建筑安装工程投资贷：库存材料材料成本差异应付工资3.向施工企业支付临时设施费和施工机构转移费(1

28、)未列入工程价款结算帐单，与施工企业单独结算的借：待摊投资贷：限额存款银行存款基建投资借款(2)施工企业列入工程价款结算帐单，随同工程价款一并承付的借：待摊投资贷：应付工程款(二)设备投资1.根据出库凭证将交付安装的设备登记入帐借：设备投资贷：库存设备2.年终通过盘点，对不符合“正式开始安装”三个条件的已交付安装设备办理假退库手续(用红字登记)。下年初，将上项设备重新登记入帐借：设备投资贷：库存设备3.外购的不需要安装的设备验收入库借：设备投资贷：器材采购4.委托外单位加工完成的不需要安装设备验收入库借：设备投资贷：委托加工器材(三)待摊投资1.将实际发生的建设单位管理费、勘察设计费、科学研究

29、实验费、通过划拨方式取得土地使用权而发生的土地征用及迁移补偿费、可行性研究费、临时设施费等应计入交付使用资产价值的费用，登记入帐借：待摊投资贷：应付工资库存材料限额存款银行存款基建投资借款2.支付劳保支出(1)支付本单位职工的劳保支出以及单独向施工企业支付未列入工程价款结算帐单的劳保支出借：待摊投资贷：限额存款银行存款基建投资借款(2)承付施工企业列入工程价款结算帐单，随同工程价款一并结算的劳保支出借：建筑安装工程投资贷：应付工程款3.根据主管部门转帐通知，将随同进口成套设备一并发生的延期付款利息、国外设计及技术资料费、出国联络费、设备检验费、外国技术人员费等登记入帐借：待摊投资贷：基建拨款/

30、本年进口设备转帐拨款4.发生的负荷联合试车费用(1)登记委托生产单位进行的负荷联合试车费借：待摊投资贷：其他应付费(2)结转试车过程中发生的产品销售收入借：银行存款其他应付款等贷：待摊投资(3)结转试车纯收入(试车费用小于试车收入的差额)借：待摊投资贷：应交基建收入5.实际基本建设包干责任制的建设单位按规定计提实现的包干节余借：待摊投资贷：应交基建包干节余6.按规定提取的留成收入借：应交基建收入应交基建包干节余贷：留成收入7.经批准核销无法收回的预付及应收款借：待摊投资/坏帐损失贷：其他应收款预付工程款预付备料款8.将基建投资借款利息或资金占用费登记入帐借：待摊投资/借款利息贷：基建投资借款9

31、.使用国外借款发生的汇兑损失借：待摊投资贷：基建投资借款10.使用债券资金发行的债券发行费用(1)如果债券发行费用由银行或企业从发行债券资金中直接扣收的借：待摊投资贷：企业债券资金(2)如果债券发行费用由建设单位支付的借：待摊投资贷：银行存款11.建设单位交纳的土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税借：待摊投资贷：应交税金12.固定资产清理后的净损失借：待摊投资贷：固定资产清理13.盘亏的固定资产转帐时借：待摊投资贷：待处理财产损失盘盈的固定资产转帐时作相反分录。14.器材处理亏损借：待摊投资贷：待处理财产损失15.设备盘亏及毁损借：待摊投资贷：待处理财产损失16.按规定调整器材调拨价

32、格发生折价借：待摊投资贷：库存设备材料成本差异调整器材调拨价格的溢价作相反分录。(四)其他投资1.发生房屋、役畜、办公生活用家器具、林木等购置支出借：其他投资贷：限额存款银行存款基建投资借款2.基本畜禽、林木等在未交付生产前所发生的饲养、培育支出借：其他投资贷：限额存款银行存款基建投资借款库存材料应付工资3.建设单位通过出让方式购置的土地使用权，以及购买的专利权、专有技术等无形资产借：其他投资/无形资产贷：银行存款基建投资借款等4.建设单位发生的生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用借：其他投资/递延资产贷：银行存款基建投资借款等七、交付使用资产的结转1.按照规定程序办理竣工验收交接手续

33、后，结转交付使用资产的实际成本借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资2.实行投资借款的建设单位在作以上分录时，还应同时作如下分录，并通知生产单位及时转帐借：应收生产单位投资借款贷：待冲销基建支出八、基本建设拨款的冲销和交回1.年初建立新帐时，将上年度的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年进口设备转帐拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”及“本年其他拨款”等帐户的余额全数转入“以前年度拨款”帐户借：基建拨款(有关明细科目)贷：基建拨款/以前年度拨款2.年初建立新帐时，将上年度的“预收下年度预算拨款”帐户的余额转入“本年预算拨款

34、”借：基建拨款/预收下年度预算拨款贷：基建拨款/本年预算拨款3.年初建立新帐时，将上年度的“本年交回结余资金”的余额，转入“以前年度拨款”借：基建拨款/以前年度拨款贷：基建拨款/本年交回结余资金4.将上年度的“交付使用资产”的余额中用基建拨款完成的部分冲转“以前年度拨款”借：基建拨款/以前年度拨款贷：交付使用资产5.调整增加年度决算报告批准数与帐面冲转数的差额(调整减少数用红字登记)借：基建拨款/以前年度拨款贷：交付使用资产6.上交基建拨款的结余资金借：基建拨款/本年交回结余资金贷：银行存款7.通过上级向本系统其他单位无偿转帐拨出的设备和材料借：基建拨款/本年器材转帐拨款贷：库存设备库存材料8

35、.月终结转上项材料的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字登记)借：基建拨款/本年器材转帐拨款贷：材料成本差异九、联营拨款的冲转1.结转用联营拨款购建完成的交付使用资产实际成本借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资2.下年初建立新帐时，结转上年度用联营拨款形成的“交付使用资产”的余额借：联营拨款贷：交付使用资产3.工程竣工，将联营拨款形成的结余资金移交生产单位时借：联营存款贷：银行存款库存材料十、基本建设投资借款的结转和偿还1.结转用投资借款购建完成的交付使用资产实际成本借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资2.同时，作如下分录转知生产单位及时转

36、帐借：应收生产单位投资借款贷：待冲基建支出3.年初建立新帐时，结转上年度“交付使用资产”的余额借：待冲基建支出贷：交付使用资产4.根据生产单位的还款通知，结转偿还的投资借款借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款5.按规定用基建收入或包干节余偿还投资借款借：应交基建收入应交基建包干节余贷：银行存款同时，通知生产单位转帐借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款6.工程竣工后，用处理积压物资收回的资金偿还基建投资借款借：基建投资借款贷：银行存款十一、企业债券资金的冲转1.结转企业债券资金购建完成的交付使用资产实际成本借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资2.下年初建立新帐时，

37、结转上年度用企业债券资金形成的“交付使用资产”的余额借：企业债券资金贷：交付使用资产3.工程全部竣工后，将企业债券资金形成的结余资金交回拨出债券资金的生产企业借：企业债券资金贷：银行存款十二、基本建设投资包干节余的核算1.按规定计提实现的包干节余借：待摊投资贷：应交基建包干节余实行投资借款指标管理的建设单位，同时借：银行存款贷：基建投资借款2.按规定结转留用的包干节余借：应交基建包干节余贷：留成收入3.按规定用包干节余归还基建投资借款借：应交基建包干节余贷：银行存款同时，通知生产单位转帐借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款4.建设期间经批准预提留用的包干节余借：其他应收款贷：应交基建包干节

38、余5.将预提的包干节余结转使用借：应交基建包干节余贷：留成收入6.工程竣工确定实现的包干节余借：待摊投资贷：应交基建包干节余其他应收款7.按规定上交实现的包干节余借：应交基建包干节余贷：银行存款8.如果未实现包干节余而在建设期间预提留用包干节余，按规定应用自有资金偿还借：留成收入贷：其他应收款十三、基本建设收入的核算1.在建设过程中所得各项基建收入借：银行存款库存材料贷：应交基建收入2.按照规定比例，上交基建收入借：应交基建收入贷：银行存款3.按照规定，用基建收入偿还基建投资借款借：应交基建收入贷：银行存款同时，通知生产单位转帐借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款4.按规定从基建收入中提取留成收入借：应交基建收入贷：留成收入十四、有价证券的核算1.建设单位认购国库券，交款时借：有价证券贷：银行存款2.到期兑付或中途出售(1)收到的本金借：银行存款贷：有价证券(2)收到的利息借：银行存款贷：应交基建收入34