2022年工程施工企业会计科目的设置与费用归类.docx

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1、精品学习资源工程施工企业会计科目施工企业会计科目的划分流淌资产：货币资金 -有现金、银行存款、其他货币资金短期投资应收票据 应收帐款 坏帐预备 预付帐款 其他应收款存货待摊费用待处理流淌资产净缺失一年内到期的长期债券投资其他流淌资产长期投资 固定资产：固定资产原价累计折旧固定资产清理工程施工在建工程待处理固定资产净缺失无形资产递延资产其他递延资产递延税款借项负债：短期借款 应对票据 应对帐款 预收帐款 其他应对款应对职工薪酬应对福利费 未交税金未付利润其他未交款预提费用 待扣税金一年内到期的长期负债其他流淌负债长期借款欢迎下载精品学习资源应对债券 长期应对款其他长期负债其中：住房周传金递延税款

2、贷项全部者权益： 实收资本资本公积盈余公积其中：公益金未安排利润 成本类科目：工程施工 -人工费、材料费、机械使用费、其他费用间接费工程结算收入以上许多科目你要依据你们企业特点判定你有没有相应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目2、再说说涉及的税种：营业税、训练费附加、城市爱护建设税、企业所得税；没有增值税；此外按地方的政策仍有印花税、水利基金等，另仍要代扣代缴个人所得税税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3% ，城市爱护建设税为营业税的 7% ，训练费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他

3、工业企业没什么大的差别；和其他类型企业比较而言，主要区分是核算成本时用“工程施工 ”和“间接费 ”；工程施工下分几个二级分类人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机修理养护费）；其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分间接费（只要是一线治理人员的工资、一线治理人员及施工人员的保险、现场办

4、公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等） 直接费加上间接费就是工程工程的成本再加上上交企业的企业治理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总欢迎下载精品学习资源成本；对应的是工程结算收入；发生的成本借：工程施工 人工费（材料费、机械费、其他直接费） 贷：银行存款开出工程款时确认主营业务收入， 借：银行存款贷：主营业务收入 工程结算收入同时结转工程施工借：主营业务成本 -工程结算成本贷：工程施工 人工费材料费机械费月末结转损益借：本年利润贷：主营业务成本 工程结算成本借：主营业务收入 工程结算收入待：本年利润注：依据形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以；工程施工借方余额为未完施工

5、，表示临时没有相应收入的成本；假如工程施工全部结 转，就余额为零；工程施工余额不行能在贷方；（一）工程施工相当于生产企业的 “生产成本 ”科目；主要核算各工程成本及毛利；下面设置“合同成本 ”和“毛利”两个二级明细科目；1 、工程施工 合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：（1） ）人工费（工程 /部门核算）（2） ）材料费（工程 /部门核算）（3） ）机械使用费（工程 /部门核算）（4） ）其他直接费（工程 /部门核算）（5） ）分包成本（工程 /部门核算）（6） ）间接费用间接费用下设以下明细科目： 治理人员工资（工程 /部门核算） 职工福利费（工程 /部门核算）固定资

6、产使用费（工程 /部门核算） 低值易耗品摊销（工程 /部门核算） 办公费（工程 /部门核算）差旅费（工程 /部门核算）财产保险费（工程 /部门核算）欢迎下载精品学习资源工程保修费（工程 /部门核算） 排污费（工程 /部门核算）劳动爱护费（工程 /部门核算） 检验试验费（工程 /部门核算） 外单位治理费（工程 /部门核算）材料整理及零星运费（工程 /部门核算） 材料物资盘亏及毁损（工程 /部门核算） 取暖费（工程 /部门核算）其他费用（工程 /部门核算） 2 、工程施工 毛利核算工程毛利，详细的设置依据企业需要挑选，不肯定非要设置这些会计科目；特殊是间接费用，有些不需要的可以不予以设置；（二）机

7、械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备治理部门为各工程供应设备发生的费用及内部结算的台班的核算；相当于制造待业的“帮助生产成本 ”科目；有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，精确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本；通常情形下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门 /设备核算）燃料及动力（部门 /设备核算） 折旧费（部门 /设备核算）配件及修理费（部门 /设备核算） 间接费用（部门 /设备核算）（三）应收账款1 、应收工程款（往来单位核算）核算依据工程进度报表或者结算的应收账款2 、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3 、应收质保金（往来单位核算）依

8、据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日；（四）应对账款1 、应对购货款（往来单位核算）核算应对购货款、设备款等；2 、应对分包款（往来单位核算）核算应对分包工程款3 、暂估应对款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）；4 、应对质保金（往来单位核算）核算应对分包单位的质保金，最好设置有到期日；（五）工程结算（往来单位 /工程核算）核算依据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项；（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按工程设置明细科目即可）1 、目标成本目标成本下设置以下明细科目：（1） ）人工费（工程 /部门核算）（2） ）材料费（工程 /部门核算）（3） ）机械使用费（工程 /部门核算）欢迎下载精品学习资源（4） ）其他直接费（工程 /部门核算）（5） ）间接费用（工程 /部门核算） 2 、税金（工程 /部门核算）3 、劳动爱护费（工程 /部门核算）4 、公司治理费（工程 /部门核算）5 、公司利润（工程 /部门核算）其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大；欢迎下载