2022年关于促进中小企业发展税收政策研究报告.docx

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1、精品学习资源关于促进中小企业进展的税收政策讨论海盐县国家税务局吴智文【摘要 】本文针对当前中小企业面临的进展困境，结合现行中小企业相关税收政策存在问题的分析探讨,在总结借鉴国际体会的基础上提出了发挥税制调剂和政策导向作用促进中小企业加快进展的详细建议和措施；【关键词 】中小企业、进展、减税、政策中小企业是我国国民经济和社会进展的重要力气，促进中小企业进展，是保持国民经济平稳较快进展的重要基础，是关系民生和社会稳固的重大战略任务；我国改革开放以来，中小企业不仅是国民经济进展的重要推手，而且在缓解社会就业压力、为社会化大生产供应必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面发挥了特殊作用；但是，

2、由于目前中小企业存在着融资不易、税负偏 高、政策支持力度小及其自身缺陷等问题，中小企业的进展受到严峻制约，本文拟就如何进一步完善税制，更好促进中小企业进展谈几点浅见；一、当前中小企业面临的进展困境当前国际国内经济形势错综复杂,中小企业由于受到体制性障碍和自身进展瓶颈因素的综合影响，其面临着很多亟需解决的困难；1、宏观经济运行形势趋紧；受国际金融危机影响，外部市场萎欢迎下载精品学习资源缩，国际贸易爱护主义抬头，近来外贸出口形势虽有好转但前景仍不容乐观，特殊是企业盈利下滑明显，这对江浙一带沿海地区出口依存度较高的中小企业影响尤为突出，再加上国内原材料价格连续上涨、劳动力成本上升、节能环保要求提高以

3、及人民币升值等多重因素的影响，经济结构调整压力更多集中在劳动密集型的中小企业上；2、企业融资渠道狭窄； 中小企业由于资本少、规模小，兼之市场竞争力差，具有较高的倒闭或歇业率特点，资金链易断裂，信贷 融资风险高；同时，国内结构性通胀苗头初显，国家银根有收紧趋 势，中小企业易受银行政策影响，受银行掌握贷款冲击比较大，给 自身进展带来很多不确定因素；3、企业税费负担偏重； 2021 年全国税收资料调查显示，2021 年我国中小企业利润总额比上年同期下降了20.68%；虽然当年我国中小企业总体税负为 3.81%，比企业集团的 7.44%税负低了 3.63 个百分点；但是，中小企业增值税已缴税负仅低于企

4、业集团0.44 个百分点；由此可见，相对偏重的税收再加上各种收费不但增加了企业的负担，而且降低了企业的投资盈利才能，使得很多中小企业常年处于微利状态，没有更多财力投入到技术改造和扩大再生产中去， 很大程度上制约了企业的进展；4、企业增长方式较为粗放，产业层次相对偏低； 中小企业技术装备和生产工艺相对落后，增长主要靠劳动力和资源的大量投入，大多为高能耗、低效益的企业；同时，有相当比例的中小企业对研欢迎下载精品学习资源发工作重视不够，企业生产的产品档次不高，生产规模也小，市场竞争才能较弱；二、现行中小企业相关税收政策存在问题分析我国目前针对中小企业的税收优惠政策散见于单个税种的规定中，没有形成系统

5、性制度，且大部分以补充规定或通知的形式发 布，多表现为暂时性举措，影响了优惠政策的实际成效；从总体上看，国家税收扶持政策向大企业、国有企业倾斜的状况并未有实质性的转变；1、相关税制仍不完善； 虽然近年来为促进中小企业的进展，我国对税制进行了较大的改革，但是考虑到中小企业自身的弱点，相 关的税制尚不完善；主要表现在：一方面，增值税的起征点仍旧偏低；现行增值税起征点规定，销售货物的为月销售额2000 5000 元，销售应税劳务的为月销售额1500 3000 元，按次纳税的为每次日销售额 150200 元；据此规定，仅就一般毛利率为15%左右商业零售来说，毛利仅为300 750 元时即达到起征点，这

6、明显不合理；对利润率微薄的个体工商户来说，目前较低的增值税起征点标准不利于其初期积存；现行税法对小规模纳税人的规定，既不答应抵扣进项税额，也不得领购增值税专用发票，严峻影响了相当一部分中小企业的正常经营；虽然增值税转型改革降低了一般纳税人认定标准，原工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100 万元和180 万元降为 50 万元和 80 万元，但部分纯加工类小规模纳税人被认定为一般纳税人后，由于进项税额少，造成其税负陡然提升而不堪欢迎下载精品学习资源重负；另一方面，企业所得税税前扣除不尽合理；按现行企业所得税法规定，企业的利息费用扣除不能高于一般国有金融机构贷款利率水平；而在现实中很多中小企业

7、相较于大企业而言较难获得贷 款，一般民间融资较多，由于超过部分的利息费用不得税前扣除， 需在企业所得税税后列支，所以，中小企业承担着更高的生产经营成本，这些都抑制了中小企业的进展；同时，我国现行企业所得税制度不利于勉励中小企业前期进展；针对中小企业创办前期费用支出可能较多的情形，我国原企业所得税暂行条例对新办企业按产业政策赐予了肯定减免税照料 ,而现行企业所得税法就取消了对新办企业的减免税 ,相应缺乏支持中小企业创办的相关优惠措施；此外，我国在降低中小企业投资风险、勉励引导就业等方面的税收优惠政策 也较为缺失；2、税收优惠政策效率不高； 1）增值税方面： 2021 年 1 月 1日起实施的增值

8、税转型政策，扩大了进项税抵扣范畴，达到了勉励 企业加大生产投入，加快设备更新的成效；配套措施中仍将小规模 纳税人的征收率统一降低为 3%，为中小企业供应了一个更加有利的进展环境；但企业特殊是中小企业的投资，仍要受到自有资本积累、市场环境和企业规划等多方面因素影响，而且新设立企业假如处于基建投资期，未产生销售，也不能立刻享受到转型政策的优 惠；同时，基于税制设计上的差异，一般纳税人只对进销项抵扣后的差额缴税，增值额多就多征，无增值额就不征；小规模纳税人不管增值额多少均依据销售额的固定比例缴纳增值税，由于缺少抵扣欢迎下载精品学习资源链条，盈利才能较差的中小企业就相对税负偏重；2）企业所得税方面：应

9、当说，新企业所得税法对中小企业减负产生了积极影响， 20%、15%两档优惠税率的规定转变了过去以地域标准限制税收优惠的做法，使大量科技型中小企业受益；然而，现行企业所得 税法中针对中小企业的税收优惠政策实施效应并不强；一是缺乏对 中小企业投融资的税收政策引导；我国目前并未采纳国际上对中小 企业普遍采纳再投资退税等税收优惠政策，这在肯定程度上制约了 中小企业投资扩张的积极性；二是在5 年的过渡期内，仍存在着外资企业和国营大型企业享受优惠待遇多的现象，民营中小企业税后 利润与个人所得税重复课税的问题尚未解决；三是税收优惠力度小，时效短；例如去年国务院发布了关于进一步促进中小企业发展的如干看法，规定

10、 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日对年应纳税所得额低于 3 万元含 3 万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税；从看法表述来看，税收优惠只掩盖了经营规模和盈利才能很小的企业，而 非全部中小企业 1；税收优惠时间也过短，税收减免的执行期仅限于 2021 年，并不利于促进中小企业长期进展；四是有些税收优惠可操作性较差；例如新企业所得税法规定企业为开发新技术、新产 品、新工艺发生的讨论开发费用税前可享受加计扣除；但是，企业 所申请的工程是否属新产品、新技术、新工艺实际界定较难；相关 材料的领用、费用的支出、人员的工资是否确有

11、用于讨论开发，费1依据 2021 年 1 月 1 日开头执行的企业所得税法实施条例规定，小型微利企业是指年度应纳税所得额不超过 30 万元的工业企业和其他企业；而看法明确指出，享有税收减免的是“年应纳税所得额低于3 万元； 二是对试验讨论费用超出销售额3%的中小企业和创业未满 5 年的中欢迎下载精品学习资源小企业实行设备投资减税；三是对中小企业机器、设备赐予特殊折旧，对工业用自动机械、数掌握造机械等，可就购置成本的7%抵免所得税 但抵免金额最高不得超过当年应纳税额的20%或采纳初期折旧 32%；四是准予中小企业设置“改善结构预备金”，不计入当年应纳税所得额；五是中小企业法人债务在次年不必全部清

12、账，仍可提取 16%作为积存；4、韩国于 1996 年颁布中小企业创业支援法，明确规定了如干促进中小企业进展的税收减免政策：一是新创办的中小企业所得税实行“三免两减半” 前 3 年免税，后 2 年减半征税 ；二是农村地区中小企业的创业者减免所得税、财产税及注册税；三是中小企业购进机器设备按购进额的30%抵免所得税；四是中小企业因债务人的欠款而陷入困境，政府为其供应肯定的税收减免等等；综观世界各国为支持本国中小企业进展，大都通过立法来制定税收促进中小企业进展的优惠政策，将税收优惠提高到法律层次，具有相对的连续性、稳固性和和谐性；同时，针对中小企业竞争力较差、治理成本较高、融资较难等问题，实行了减

13、免税收、优惠税 率、提高税收起征点、加速折旧、再投资税收减免、费用扣除、盈亏相抵等多种手段，并且优惠力度大，诸项措施可以说贯穿了中小企业创办、进展、转让、对外投资等环节，并涉及了流转税、所得税、财产税、投资收益所得税等多个税种，使中小企业真正受惠；就优惠方式而言主要有：公正税负，尽量取消对中小企业的税收鄙视，为中小企业制造一个较为公正的竞争环境；税收减免，主要集欢迎下载精品学习资源中在对企业生存、进展至关重要的创立和技术创新环节；税收抵免或退税，主要是在中小企业的再投资环节依据投资额的肯定比例实施抵免或退仍应纳企业所得税的优惠；延期纳税，一些国家针对中小企业资金周转困难、支付才能较差，在纳税期

14、限方面赐予中小企业特殊宽限；防止重复课税，多数国家答应个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行挑选，如股东应得份额并入股东个人所得不再缴纳企业所得税等等；此外，为提高中小企业竞争力，多数国家仍实行简化中小企业的征管程序和纳税方法，减轻税收惩罚和缩短税务检查时间，供应特地的税收服务，以降低纳税人的奉行成本；四、完善支持中小企业进展的税收政策建议面对当前较为复杂严肃的经济形势，国内要求赐予中小企业更多税收优惠的呼声日益高涨；依据我国中小企业进展实际,借鉴国际体会，笔者建议将致力于刺激短期经济增长的减税政策与着眼于创造公正高效税收环境的长期税制改革目标相结合，着重发挥税制调剂和政策导向

15、作用，促进中小企业加快进展、健康进展；一）进一步完善税制结构，逐步提高直接税的比重我国是以间接税 2为主的税制结构，中小企业感觉税负重或者税负不公，说究竟就是税制结构不合理、功能缺位、调剂不力造成的；我国的中小企业大多数是劳动密集型企业，工资支出占了很大一部分，而这部分增值额在现行的增值税税制下是不能得到抵扣2间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种，主要包括关税、消费税、营业税、增值税等；欢迎下载精品学习资源的，作为一般纳税人仍要承担17%的税负；同时，从税负转嫁来看，由于中小企业在市场竞争中相对处于劣势，市场定价才能

16、薄弱，向下游进行税负转嫁的才能不强；因此，造成了当前盈利才能 偏低的劳动密集型中小企业税负普遍偏重，企业给员工涨薪的勉励 意愿也不强；我们应当看到，这几年我国税收的超常增长，其主体 就是增值税的超常增长，随着我国贫富差距扩大的趋势日益严峻， 社会公正和正义是我们必需面对和急需解决的现实问题；因此，更 具调剂功能的以所得税为主的直接税3在我国税制中的位置应当得以提升和巩固；随着我国社会主义市场经济的不断成熟并融入国际经济体系，笔者建议逐步提高直接税的比重，推行直接税和间接税并重的税制结构：一方面是直接税的“增”，可以通过进一步提高所得税制整体的累进程度，遵循让微利企业和中低收入者减负，让垄断高利

17、润企业和高收入者负担更高的税收的思路来完善税制，为中小企业制造一个相对公正的竞争环境；另一方面是间接税的“减”，可以优先考虑对生活需要亲密相关的商品和劳务减税，主要是从增值税、营业税调整的角度对中小企业进行扶持，例如：对吸纳员工在肯定人数以上或当年人均工资增长在肯定幅度以上的劳动密集型中小企业赐予较低的增值税税率；降低营业税中交通运输业、服务业、邮电通讯业的税率，以帮忙中小企业连续发挥扩大就业和拉动内需中的重要作用；3直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种，主要包括各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等；欢迎下载精品学习资源二）进一步完

18、善政策法规体系，优化中小企业进展环境讨论制定和完善中小企业促进法、国务院关于进一步促进中小企业进展的如干看法的相关配套政策和措施，尽快界定中小企业认定范畴，并对现行中小企业税收优惠政策进行整合，依据公平竞争、税负从轻、促进进展的原就，从税收政策目标、税收政策手段、税收政策措施等方面构建规范统一的中小企业税收优惠政策体系框架；1. 税收政策目标； 税收政策目标不仅要定位于爱护中小企业的生存，而且仍应定位于提高中小企业的核心竞争力；税收政策应起 到引导中小企业向 “小而专、小而精、小而优 ”的方向进展，突诞生产“精、尖、特、优 ”产品的作用；应能表达勉励企业资源节省和环境爱护，以实现可连续进展的目

19、标；应能表达促进劳动开发型和技 术开发型中小企业的进展，以解决就业压力和引导中小企业进行科 技创新；应能表达有利于专业化分工协作原就，构造社会化分工、 大中小匹配、专业化互补的产业组织结构，以提高企业的整体素养 和综合竞争才能；2. 税收政策手段； 税收政策手段应采纳多种形式以适应中小企业主体多元化、经营形式及经营范畴多样化和经营水平不同的特 点；税收政策手段包括减税、免税、放宽费用列支、加速折旧、加计扣除、答应亏损抵补、延期纳税、再投资退税、税收抵免等形 式；税收政策手段的运用可通过两条渠道实现，一是采纳在税法中直接作出统一规定的方式；二是在税法中作出授权地方政府详细规定的方式；欢迎下载精品

20、学习资源3. 税收政策措施； 税收政策措施只有通过详细的税收制度规定才能表达； 从增值税来说， 应进一步调整和完善增值税政策：1） 取消增值税一般纳税人以应税销售额为标准的认定规定，改之以财务会计核算是否健全为主，以应税销售额是否达标为辅的认定标 准；同时，对达到一般纳税人认定标准的小规模企业，在三年内允许其自由挑选一般纳税人或小规模纳税人的认定；2）进一步降低小规模纳税人的征收率，目前商业零售企业的毛利率一般为10% 15%，按法定税率 17%征税，税收负担率应当是1.7%2.5%，因此，可考虑将其征收率调低为 2%；3）综合考虑近年来物价指数涨幅、居民生活最低保证水公平因素，进一步提高收入

21、低微业户的起征点；例如，将销售货物的月销售额调高至3000 元 8000 元，销售劳务的月销售额调整为 2000 元 5000 元，按次纳税调高到次 日） 销售额 200 元 300 元；同时，考虑到我国地区经济进展水平差异较大，可授权地方政府在规定幅度内自行打算起征点范畴，以降低其税收负担； 从企业所得税来说， 主要针对中小企业经营规模小、投资风险大的情形，制定特地的税收政策加以勉励：1）亏损结转；中小企业亏损可以延长结转期，建议后转至8 年，同时增加前转优惠，可以前转2 年；2）再投资退税；对于中小企业用税后利润转增资本的投资，建议对再投资部分缴纳的税款赐予退仍，勉励企业再投资； 3）设备

22、投资抵免；中小企业技改工程更新设备，建议按购进额 10%赐予企业所得税抵免； 4）投资预备金的税前扣除；对于中小企业提取的投资减值预备，可答应按肯定比例税前列支；5）加速折旧；除非高能耗、高污染，中小企业购入的生产设备报欢迎下载精品学习资源经税务机关备案可以进行加速折旧 , 但其当年新增折旧的 50%必需用于设备再投资； 6）微利企业分类优惠；新企业所得税法以30万元为界限确定应纳税所得额的标准，可考虑在现有政策基础上对小型微利企业进一步区分对待；例如应纳税所得额在 15 万元以下的征收 10%的企业所得税， 15 万元 30 万元的征收 20%的企业所得税；7）创业投资减免优惠；对新创办投资

23、额在 100 万以下的小型企业建议实行两免三减半，对投资创办中小企业的投资风险收益可按规定投资的 40%予以免税； 8）排除重复征税；建议答应个人独资和合伙企业在企业所得税和个人所得税之间进行挑选等等； 三 ） 加强 税 收征 管 体 系建 设 ， 降 低中 小企 业 遵从 成 本税收征管滞后于税收政策改革是转型经济国家的通弊 Martinez-Vazquez and McNab， 2003）,其根源在于税收政策的多变以及改革所涉及部门间的和谐不畅，往往使得税收监管复杂化、不稳固且难以 执行；因此，假如相关的税收政策宣扬及税收辅导治理不能真正落 实到位，那么就会使中小企业对自己应当享受的税收优

24、惠政策不能 熟识把握，也就谈不上如何用足、用好；因此，笔者建议通过加强 税收征管体系建设，以提高执法效能和优化税收服务等措施来减轻 中小企业的遵从成本： 1）深化推动依法治税，为中小企业制造公正的税收环境；一是借鉴意大利运用行业分析推定课税的胜利经验，结合“金税三期”建设，积极拓展第三方涉税信息收集，夯实信息管税平台，运用行业建模和相关涉税信息分析软件，猜测推定个体经营者及中小企业的营业收入，加强纳税预警评估；二是进一步规范税务行政惩罚自由裁量权，削减税收执法弹性空间；同时，欢迎下载精品学习资源要把握“能宽不严”的原就，对首次稍微违法行为处理实行“首次不罚或少罚”；三是推行政务公开，增强执法透

25、亮度，尽量削减中小企业因不熟识税收政策法规而造成的相关成本和缺失；2）改进和优化纳税服务，降低中小企业纳税过程中的奉行成本和隐性成本；一是简化中小企业纳税申报程序和缴税程序，延长纳税期限；例如，对核定征收的小规模企业实行简易申报的方法，对部分微利及资金周转困难的中小企业，答应其增值税延期下月合并申报等；二是降低中小企业的纳税费用；例如，积极推广网上开票、抄报税和涉税事项审批系统，推行财税库银横向联网电子缴税、国地税联合办税和“同城通办”服务模式，有条件适当放宽中小企业开票限额，降低发票领购成本等；三是有效整合利用税务机关内部和外部的服务资源，通过集约服务与分类服务、特地服务和社会服务、全面服务与个性服务相结合，积极打造融治理与服务于一体的全方位中小企业税收服务体系，为中小企业供应经营治理、税收询问、会计指导等服务，更好满意中小企业涉税服务需求；欢迎下载