2022年一工程价款结算业务会计工作职责教学总结 .docx

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1、施工成本核算流程：施工企业在进行工程成本的总分类核算一般的核算程序简述如下：1. 将本期发生的施工费用, 按其发生地点和经济用途分别安排和归集到有关的施工费用账户；2. 将归集在 “工程施工 间接费用 ”账户的费用, 依据肯定的安排标准安排计入有关的工程成本；3. 将归集在 “帮助生产 ”账户中的费用, 按各受益对象进行安排并转入 “工程施工”、“机械作业 ”和“治理费用 ”等账户；4. 将归集在 “机械作业 ”账户中的费用, 按各受益对象进行安排并转入 “工程施工”等账户；5. 期末,将已运算确定的已完工程实际成本从 “工程施工 ”账户转入 “工程结算成本”账户；（这里和现行的企业会计制度和

2、施工企业会计核算方法不同；）施工会计核算流程：施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程1、基本流程：凭证制单 凭证审核 记账 对账 其他系统结账 总账系统结账；2、支付社会保险费：划出社保费用时,借：治理费用 员工保险（公司缴付部分） 其他应收款 员工保险（个人缴付部分）内部往来 XX 分公司（按全额） 贷：银行存款发放工资时,借：应对工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款 员工保险（个人缴付部分） 银行存款或现金（按其差额）3、交纳税金：开具工程款发票时,在沪各分公司不做会计处理,上海办事处作,借：应收账款 建设单位 贷：工程结算收入 各项目在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具

3、的收据时, 借：应交税金 各税种其他应交款 各费种贷：银行存款（或内部往来 上海办事处）4、固定资产：收到购进单据 在固定资产系统 “日常处理 资产增加 固定资产卡片 ”在固定资产系统中生成凭证 月末计提折旧 与总账系统核对无误 对固定资产系统进行结账；固定资产增加时,借：固定资产 各部门贷：银行存款（或应对账款）计提折旧时,借：治理费用 折旧费（治理部门用）工程施工 项目部（生产用、项目部治理用） 贷：累计折旧5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的,先计入低值易耗 品科目 按九一摊销法摊销 90% 计入相关项目成本 另 10% 在该低值易耗品报废时予以核销,转入相关成本；购进时,

4、借：低值易耗品 详细名称贷：银行存款（或应对账款）领用时,借：工程施工 项目部 办公用品等科目治理费用 低值易耗品摊销贷：低值易耗品 详细名称如有人为遗失或损坏,应追究相关人员责任的,按该低值易耗品的10% 余额,借：待处理财产缺失 待处理流淌资产缺失贷：低值易耗品 详细名称经讨论打算处理方法后,借：现金（或其他应收款 相关责任人） 营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷：低值易耗品 详细名称营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时,按其 10% 余额,借：工程施工（或治理费用） 贷：低值易耗品 详细名称6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时,计入库存材料科目 月末项目部进行实地

5、盘点, 编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处 成本会计依据月末结存数, 倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额,作为当月成本；7、暂时设施：对按相关规定应作为暂时设施核算的,先计入暂时设施科目 首次使用该暂时设施的项目部按总造价的60% 计入该项目部成本 其次次使用该暂时设施的项目部,按原总造价的40% 以及为拆卸、重新搭建该暂时设施而发生的成本计入该项目部成本；购进暂时设施时：借：暂时设施 详细暂时设施贷：银行存款（或应对账款）进项目部成本时：借：工程施工 项目部 暂时设施摊销贷：暂时设施摊销8、计提无形资产摊销：依据自制的运算表,在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销；即：

6、借：工程施工（或治理费用） 贷：无形资产9、计提工资、福利费：依据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录 分部门分别运算出治理人员、 点工的当月出勤总工日 依据规定的日工资率分部门分人员运算当月应计入成本、 费用的工资和福利费金额 制作相关会计凭证；即：借：治理费用 工资（或福利费）工程施工 项目部 项目治理人员工资、点工工资、福利费贷：应对工资 治理人员、项目治理人员、点工工资应对福利费10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单 总账会计依据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入；即：借：应收账款 建设单位贷：工程结算收入 各项目部11、计提流转税金：依据每月末经营部报来的产

7、值确认单,依据各项应缴税费的比率,分项目运算出应交税金和其他应交款,即：借：主营业务税金及附加（各项目部） 贷：应交税金（各税种）其他应交款（各费种）12、成本结转：月末前,成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本 总账会计按项目部将当月全部成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目；即：借：工程结算成本 各项目部贷：工程施工 工程结转13、结转损益：按当月全部损益类科目的发生进行损益结转,自动生成的凭证为,借：本年利润有贷方发生额的各明细科目贷：有借方发生额的各明细科目本年利润14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核,总账会计制作的凭证由财务部经理审核；15、在

8、月末结账日核对现金、银行存款的账实数,编制现金盘点表和银行余额调整表,如有差异,应准时查找缘由进行处理；16、记账与结账：凭证经审核后进行记账,在记账、对账无误以及其他系统均已结账后,对总账系统进行结账；17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份,备份工作由公司网络治理员负责；施工企业会计核算例解成本列支流程： 进入成本的原始凭证分为收料单、 分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等；其基本流程为： 收到成本原始凭证 检查审批手续是否齐全、 原始凭证是否真实合法、金额是否正确 入账；1、收料单：仓库保管员验收材料,开出收料单 项目部材料员签字 成本会计入账；即,借：库存材料（或

9、工程施工） 贷：应对账款 供应商2、分包工程单： 经营部开具分包工程单 成本会计依据分包工程单入账；即,借：工程施工 各项目部 分包工程款贷：应对账款 分包商3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料,编制材料收发存月报表成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额,是账面数与仓库盘点数相符 其差额为当月实际耗用数,计入成本；即：借：工程施工 各项目部 材料费贷：库存材料 各仓库 材料类别会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的,财政部于2003 年特地下发施工企业会计核算方法,正是基于施工企业生产经营的一些特别之处；9 月25 日方法要求施工企业在企业会计制度的基础上增设 “周转材料 ”、“暂时设施

10、”、“暂时设施摊销 ”、“暂时设施清理 ”、“工程结算 ”、“工程施工 ”等科目；本文接下来就对这些科目的意义和用法进行说明；“周转材料 ”科目；施工企业的钢模板、 木模板、脚手架等周转材料, 介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间, 在施工过程中能够多次使用, 并可基本保持原先的形状而逐步转移其价值,因此,不宜在领用时一次性进入成本；“周转材料 ”下面设置 “在库周转材料 ”、“在用周转材料 ”和“周转材料摊销 ”三个明细科目,购入、自制、托付外单位加工完成并已验收入库时,“周转材料 ”比照“原材料 ”科目的相关规定进行账务处理； 领用时, 就通过一次转销、 分期摊销、分次摊销或者定额摊销的

11、方法将其转入成本, 详细采纳何种方法摊销成本, 需要依据周转材料的性质合理确定；会计核算流程大致如下：入库,借：在库周转材料贷：银行存款等科目； 领用,借：在用周转材料贷：在库周转材料； 摊销：借：工程施工 贷：周转材料摊销；报废：借记周转材料摊销 贷记在用周转材料或在库周转材料, 依据其差额, 借记工程施工等科目；本科目期末借方余额, 反映施工企业在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的摊余价值；“暂时设施 ”和“暂时设施摊销 ”科目；施工企业为保证施工和治理的正常进行常需购建各种暂时设施,例如在施工工地上搭建暂时办公用房； “暂时设施 ”科目可以说是一个准固定资产科目,对应的 “暂时设施摊

12、销 ”就可以说是准累计折旧科目；出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能连续使用的暂时设施仍要通过“暂时设施清理 ”这个准固定资产清理科目进行核算, 产生的损益计入营业外收支； 对于需要通过建筑安装才能完成的暂时设施,仍需要通过 “在建工程 ”科目聚集过渡一下；本科目应按暂时设施种类和使用部门设置明细账, 进行明细核算； 暂时设施科目期末借方余额,反映施工企业期末暂时设施的账面原价； “暂时设施摊销 ”科目期末贷方余额,反映施工企业暂时设施累计摊销额；当然, “暂时设施摊销 ”在财务账可以只进行总分类核算, 但必需像累计折旧一样通过卡片或 EXCEL 表建立明细备查资料,否就清理时就会遇到困难；“

13、工程结算 ”科目；由于施工企业的工程工期一般都比较长, 依据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单时一般仍不具备收入确认的条件,因此不能像一般企业那样直接借记应收账款,贷记主营业务收入科目进行核算,而是把“工程结算 ”科目作为“主营业务收入 ”的过渡替代科目进行核算,反映在资产负债表上；向业主开出工程价款结算单办理结算时,按结算单所列金额,借记“应收账款”科目,贷记本科目；工程施工合同完工后,将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工 ”科目对冲,借记本科目,贷记 “工程施工 ”科目；本科目应按工程施工合同设置明细账, 进行明细核算； 期末贷方余额, 反映尚未完工工程已开出工程价款结算

14、单办理结算的价款；“工程施工 ”科目；工程施工科目下设工程施工合同成本和合同毛利两个明细科目,和 “工程结算”科目最终具有如下勾稽关系： 工程结算工程施工合同成本 工程施工合同毛利；工程施工合同成本科目类似于制造企业的生产成本科目,用于归集各项工程施工合同发生的实际成本, 一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等；其他直接费包括有关的设计和技术救济费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、暂时设施摊销费用、 水电费等； 间接费用是企业下属各施工单位为组织和治理施工生产活动所发生的费用

15、,包括施工、生产单位治理人员工资、奖金、职工福利费、劳动爱护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等；该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集；工程施工合同毛利就是施工企业采纳了 “工程结算 ”这个过渡科目的产物,通常讲,一项合同可以依据损益表反映最终毛利对应的主营业务收入-主营业务成本；但对于施工企业,此公式可以先变相反映在资产负债表上,即：工程施工合同毛利工程结算-工程施工合同成本；按规定确认工程合同收人、 费用时, 应当借记工程结算科目, 贷记工程施工合同成本和工程施工合同毛利； 同时, 借记主营业务成本科目 （金额工

16、程施工合同成本）,贷记主营业务收入科目（金额工程结算）,按其差额,借记或贷 记工程施工合同毛利科目；上述分析是基于一项合同在同一会计年度可以完成这一假设前提的,主要是为了理清几个科目之间的关系； 事实上,大多施工企业在会计期末末需要依据完工百分比法确认主营收入和成本；假如工程施工合同的结果能够牢靠地估量, 企业应当依据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用；假如工程施工合同的结果不能够牢靠地估量,应当区分情形处理：如合同成本能够收回的, 工程合同收人依据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；如合同成本不能够收回的, 不能收回的金额应当在发生

17、时立刻作为工程合同费用,不确认收入；此时只做一个分录：借记主营业务成本科目,贷记主营业务收入科目,按其差额,借记或贷记工程施工合同毛利科目；需要留意的是, 在合同未完工达到确认工程合同全部收人、费用前, 不行对冲工程结算和工程施工这两个科目； 否就会造成帐务纷乱, 也使工程结算和工程施工合同毛利这两个科目的引进失去意义！一些会计科目的报表列示由于业主一般依据完成工作量的肯定比例向施工单位结算价款,所以平常工程施工科目的余额会大于工程结算科目的余额,在资产负债表中的“存货”项目下,增加“其中： 已完工尚未结算款 ”项目,就是依据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减 “工程结算 ”科目余额后的

18、差额填列, 反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款；暂时设施科目, 应当在资产负债表的 “其他长期资产 ”项目下增设 “其中：暂时设施”项目,反映暂时设施的摊余价值、尚未清理完毕暂时设施的价值以及清理净收入；在工程施工后期, 可能会显现工程结算余额大于工程施工余额的情形,这是需要在资产负债表中的 “预收账款 ”项目下,增加 “其中：已结算尚未完工工程 ”项目,依据有关在建施工合同的 “工程结算 ”科目余额减 “工程施工 ”科目余额后的差额填列,反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款；工程核算员岗位职责：1、能够熟识把握国家的法律法规及有关工程造价的治理规定,熟知本

19、专业理论 学问,熟识工程图纸, 把握工程预算定额及有关政策规定, 为正确编制和审核预算奠定基础；2、负责审查施工图纸,参与图纸会审和技术交底,依据其记录进行预算调整；3、帮助领导做好工程项目的立项申报,组织招投标,开工前的报批及竣工后的验收工作；4、工程竣工验收后,准时进行竣工工程的决算工作,并报处长签字认可；5、参与选购工程材料和设备,负责工程材料分析,复核材料价差,收集和把握技术变更、材料代换记录,并随时做好造价测算,为领导决策供应科学依据；6、全面把握施工合同条款, 深化现场明白施工情形, 为决算复核工作打好基础；7、工程决算后,要将工厂决算单送审计部门,以便进行审计；8、完成工程造价的经济分析,准时完成工程决算资料的归档；9、帮助编制基本建设方案和调整方案,明白基建方案的执行情形；