zb工程经济分析基本要素717.pptx

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1、第三章 投资、成本、收入与利润 引入： 请同学思考：对工程项目进行经济评价和方案选优的依据是什么？ 那么，都会涉及到那些方面呢？主要内容 3.1 工程项目投资及构成 3.2工程项目成本与费用 3.3 销售收入税金及附加 3.4 投资收益、利润及利润分配方案经济效果反映在整个寿命期内就是资金流入、流出的方案经济效果反映在整个寿命期内就是资金流入、流出的状况，分析现金流量及其构成要素是工程经济学要做的基础状况，分析现金流量及其构成要素是工程经济学要做的基础工作。工作。项目进行经济评价和方案优选的基础是项目的现金流量。项目进行经济评价和方案优选的基础是项目的现金流量。每个备选方案由于产品方案、工艺方

2、案、建设方案、筹资每个备选方案由于产品方案、工艺方案、建设方案、筹资方案和经济方案等不同，各自的现金流也不相同。方案和经济方案等不同，各自的现金流也不相同。现金流量构成现金流量构成的基本要素的基本要素投资投资经营成本经营成本销售收入销售收入税金等税金等51.1.总投资概念：总投资概念：一般指工程筹建开始到项目全部一般指工程筹建开始到项目全部竣工竣工投产投产为止所需要的全部资金投入。即指为实现预定生为止所需要的全部资金投入。即指为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。产经营计划而预先垫付的资金。一、总投资的概念及构成一、总投资的概念及构成3.13.1 工程项目的投资及构成工程项目的投资及构成现金

3、流出项现金流出项请思考：你认为投资指的是什么，用来做什么？请思考：你认为投资指的是什么，用来做什么？2.2.总投资构成总投资构成建建设设项项目目总总投投资资流动资金流动资金建建设设投投资资建设期利息建设期利息工程费用工程费用工程建设其他工程建设其他费用费用预备费预备费设备及工器具购置费设备及工器具购置费建筑安装工程费建筑安装工程费土地使用费土地使用费与项目建设有关的其与项目建设有关的其他费用他费用与未来企业生产经营与未来企业生产经营有关的其他费用有关的其他费用基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费静静态态投投资资部部分分动态投资部分动态投资部分设备购置费设备购置费设备原价设备原价设备运杂费设

4、备运杂费进口进口设备原价设备原价国产非标准国产非标准设备原价设备原价国产国产设备原价设备原价设设备备工工器器具具投投资资工器具及生产家具购置费工器具及生产家具购置费装卸费装卸费运输费运输费包装和包装材料费包装和包装材料费采购及仓库保管费采购及仓库保管费二、设备、工器具投资设备及工、器具购置费用：由设备购置费和工具、器具及生产家具购置费组成的，它是固定资产投资中的静态部分。其占投资费用比其占投资费用比例的大小，意味着生产技术的进步和资本有机构成的程度例的大小，意味着生产技术的进步和资本有机构成的程度固定资产的标准：使用年限在一年以上，单位价值在规定的限额以上固定资产的标准：使用年限在一年以上，单

5、位价值在规定的限额以上1 1、设备购置费：、设备购置费： 指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的各种国产指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的各种国产或进口设备、工具、器具的购置费用。或进口设备、工具、器具的购置费用。 设备购置费设备购置费= =设备原价设备原价+ +设备运杂费设备运杂费2 2、工具、器具及生产家具购置费、工具、器具及生产家具购置费是指新建或扩建项目初步设计规定的，保证初期正常是指新建或扩建项目初步设计规定的，保证初期正常生产生产必须购置必须购置的的没有达到固定资产标准没有达到固定资产标准的设备、仪器的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置费、工卡模具、

6、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。用。 计算公式计算公式 ： 工具、器具及生产家具购置工具、器具及生产家具购置= =设备购置费设备购置费定额费率定额费率 一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具、器上及生产家具费率计算。定的工具、器上及生产家具费率计算。三、建筑安装工程投资三、建筑安装工程投资u建筑安装工程费建筑安装工程费：由建筑工程费、安装工程费两部分构：由建筑工程费、安装工程费两部分构成成。根据。根据建标建标20132013人工费、材料费人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金七、施工机具使用费、企业管理费、利

7、润、规费和税金七大部分。（各部分详细组成见下图）大部分。（各部分详细组成见下图）人工费 材料费施工机械使用费建建筑筑安安装装工工程程费费直接费直接费措施费措施费间接费间接费直接工程费直接工程费1.1.管理人员工资管理人员工资 2.2.办公费办公费 3.3.差旅交通费差旅交通费 4.4.固定资产使用费固定资产使用费 5.5.工具用具使用费工具用具使用费 6.6.劳动保险费劳动保险费 和职工福利和职工福利7.7.劳动保护费劳动保护费 8. 8.检验试验费检验试验费 9. 9.工会经费工会经费 1010. .职工教育经费职工教育经费 11 11. .财产保险费财产保险费 1 12 2. .财务费财务

8、费 1 13 3. .税金及其他税金及其他企业管理费企业管理费规费规费1.工程排污费工程排污费 2.社会保障费社会保障费 3.住房公积金住房公积金 4.危险作业意外伤害保险危险作业意外伤害保险利润利润税金税金1.营业税营业税 2.城市建设维护税城市建设维护税 3.教育附加费教育附加费 4.地方教育附加地方教育附加1.1.环境保护费环境保护费 2. 2.文明施工费文明施工费 3.3.安全施工费安全施工费 4 4. .临时设施费临时设施费5 5. .夜间施工增加费夜间施工增加费 6 6. .二次搬运费二次搬运费7 7. .大型机械进出场及安拆费大型机械进出场及安拆费8 8. .混凝土、刚劲混凝土模

9、板及支架费混凝土、刚劲混凝土模板及支架费9 9. .脚手架搭拆费脚手架搭拆费 10 10. .已完工程及设备保护费已完工程及设备保护费1 11 1. .施工排水、降水费施工排水、降水费施工现场的施工现场的费用费用企业组企业组织管理织管理的费用的费用直接构成工直接构成工程实体程实体旧：已作废旧：已作废1.计时工资或计件工资计时工资或计件工资2.奖金奖金3.津贴、补贴津贴、补贴4.加班加点工资加班加点工资5.特殊情况下支付的工资特殊情况下支付的工资1.分部分项工程费分部分项工程费人工费人工费1.材料原价材料原价2.运杂费运杂费3.运输损耗费运输损耗费4.采购及保管费采购及保管费折旧费折旧费大修理费

10、大修理费经常修理费经常修理费安拆费及场外运费安拆费及场外运费人工费人工费燃料动力费燃料动力费税费税费材料费材料费1.施工机械使用费施工机械使用费2.仪器仪表使用费仪器仪表使用费施工机具使用费施工机具使用费1.管理人员工资管理人员工资2.办公费办公费3.差旅交通费差旅交通费4.固定资产使用费固定资产使用费5.工具用具使用费工具用具使用费6.劳动保险和职工福利费劳动保险和职工福利费7.劳动保护费劳动保护费8.检验试验费检验试验费9.工会经费工会经费10.职工教育经费职工教育经费11.财产保险费财产保险费12.财务费财务费13.税金税金14.其他其他2.措施项目费措施项目费建建 筑筑 安安 装装 工

11、工 程程 费费企业管理费企业管理费3.其他项目费其他项目费利润利润规费规费税金税金养老保险费养老保险费失业保险费失业保险费医疗保险费医疗保险费生育保险费生育保险费工伤保险费工伤保险费1.社会保险费社会保险费2.住房公积金住房公积金3.工程排污费工程排污费1.营业税营业税2.城市维护建设税城市维护建设税3.教育费附加教育费附加4.地方教育附加地方教育附加建标建标20132013第第4444号文规定号文规定（一）人工费1.含义：按工资总额构成规定，支付给从事建筑安装工程施工的生产工人生产工人和附属生产单位工人生产单位工人的各项费用。2.人工费（日工资单价）的组成：（5项）（1）计时工资或计件工资：

12、按计时工资标准或对已做工作按计件单价支付给个人的劳动报酬。（2）奖金：对超额劳动或增收节支支付给个人的劳动报酬。（3）津贴补贴：为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给个人的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给个人的物价补贴。如流动施工津贴、高温（寒）作业临时津贴、高空津贴等。（4）加班加点工资：按规定支付的在法定节假日工作的加班工资和在法定日工作时间外延时工作的加点工资。（5）特殊情况下支付的工资：根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因，按计时工资标准或计时工计时工资标准或计时工

13、资标准的一定比例支付的工资。资标准的一定比例支付的工资。（二）材料费（二）材料费1.含义：施工过程中耗费的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品或成品、工程设备的费用。（构成工程实体的一次性消耗费用）（构成工程实体的一次性消耗费用）2.材料费（材料单价材料单价）的组成：（4项）（例如：C30混凝土的价格组成）（1）材料原价：材料、工程设备的出厂价格出厂价格或商家供应价格供应价格。（2）运杂费：材料、工程设备自来源地来源地运至工地仓库仓库或指定堆放地指定堆放地点所发生的全部费用。（3）运输损耗费：材料在运输装卸过程中不可避免不可避免的损耗。（4）采购及保管费：为组织采购、供应和保管材料、工程设备

14、的过程中所需要的各项费用，包括采购费采购费、仓储费仓储费、工地保管保管费、仓储损耗仓储损耗。工程设备：构成或计划构成永久工程永久工程一部分的机电设备机电设备、金属结构设金属结构设备备、仪器装置仪器装置及其他类似的设备和装置。（三）施工机具使用费（例反铲式挖掘机、小型起重吊装设备）1.含义：施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。2.施工机械使用费（台班单价）的组成：（7项）（1）折旧费：施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值的费用。（2）大修理费：施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。（3）经常修理费：施工机械除大修理以外的各级保养和临时故

15、障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备摊销和维护费用，保养费用等。（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械（大型机械除外）（大型机械除外）在现场进行安装与拆卸所需的试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸等费用。（5）人工费：机上司机机上司机（司炉）和其他操作人员的人工费。（6）燃料动力费：施工机械在运转作业中所消耗的各种燃料及水、电等。（7）税费：施工机械按照国家规定应缴纳的3.仪器仪表使用费工程施工所需使用的仪器仪表的摊销及

16、维修费用。（四）企业管理费（四）企业管理费企业管理费是指建筑安装企业建筑安装企业 组织组织 施工生产和经营管理经营管理所需的费用，包括：（14项）（1）管理人员工资管理人员工资：按规定支付给管理人员的计时工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资及特殊情况下支付的工资等。（2）办公费：办公费：企业管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温等费用。（3）差旅交通费：差旅交通费：职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，工地转移费 。（4）固定资产使用费固定资产使用费：管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设

17、备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。（5）工具用具使用费工具用具使用费：施工企业生产和管理使用的不属于固定资产的工具、交通工具和检验、消防用具等的购置、维修和摊销费。（6）劳动保险和职工福利费：由企业支付的职工退职金、劳动保险和职工福利费：由企业支付的职工退职金、按规定支按规定支付付给离休干部的经费，集体福利费、夏季防暑降温、冬季取暖补贴、上给离休干部的经费，集体福利费、夏季防暑降温、冬季取暖补贴、上下班交通补贴等。下班交通补贴等。（7）劳动保护费：企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如）劳动保护费：企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如手套手套、防暑降温饮料以及、防暑降温饮料以及的保健费用等

18、。的保健费用等。（8）检验试验费：）检验试验费：施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用。鉴定、检查所发生的费用。包括：自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括：新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用。施工企业提供的具有合格证明的材料，进行检测其结果不合格的，该检测费用由施工企业支付。（9）工会经费：企业按工会法规定的全部职工工资总额比例计提的工会经费。（10）职工教育经费：企业为职工进行专业技术和职业技能培训

19、，专业技术人员继续教育、职工职业技能鉴定、职业资格认定以及根据需要对职工进行各类文化教育所发生的费用。（11）财产保险费：施工管理用财产、车辆保险费用。按职工工资总额的规定比例计提！（12）财务费：企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的各种费用。（13）税金：企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。（14）其他：包括技术转让费、技术开发费、投标费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、保险费等。 工程建设其他费用是指从工程筹建起到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备、工器具购置费用以外的

20、，为保证工程建设顺利完成和交付使为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用的总和。用后能够正常发挥效用而发生的各项费用的总和。 工程建设其他费用，按其内容可分为三类：u第一类指土地使用费；第一类指土地使用费；u第二类指与工程建设有关的其他费用；第二类指与工程建设有关的其他费用；u第三类指与未来企业生产经营有关的其他费用。第三类指与未来企业生产经营有关的其他费用。 四、工程建设其他费用四、工程建设其他费用工程建设其他费用建设单位管理费建设单位管理费可行性研究费可行性研究费勘察设计费勘察设计费研究试验费研究试验费环境影响评价环境影响评价劳动安全卫生评价费劳动安全卫生评价费临

21、时设施费临时设施费建设工程监理费建设工程监理费工程保险费工程保险费引进技术和进口设备其他费引进技术和进口设备其他费特殊设备安全监督检验费特殊设备安全监督检验费市政公用设施费市政公用设施费建设用建设用地费地费农用土地征用费：土地补偿费、安置补助费、农用土地征用费：土地补偿费、安置补助费、 土地投资补偿费等组成土地投资补偿费等组成取得国有土地使用费：土地出让金、城市建设配套费、取得国有土地使用费：土地出让金、城市建设配套费、 拆迁补偿与临时安置补助拆迁补偿与临时安置补助与项目建与项目建设有关的设有关的其他费用其他费用联合试运转费联合试运转费生产准备费生产准备费办公和生活家具购置费办公和生活家具购置

22、费与未来企业与未来企业生产经营有生产经营有关的其他费关的其他费用用1. 基本预备费基本预备费q基本预备费是指在基本预备费是指在初步设计及概算内难以预料初步设计及概算内难以预料的工程费用。的工程费用。又称为工又称为工程建设不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的程建设不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。费用。内容包括：内容包括：1)在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程费用；（如：设计变更、局部地基处理等增加的费用）加的工程费用；（如：设计变更、局部地基处理等增加的费用

23、）2)一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。实行工一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。实行工程保险的工程项目该费用应适当降低；程保险的工程项目该费用应适当降低；3)竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。（如：砼的破坏性实验）（如：砼的破坏性实验）五、预备费五、预备费预备费包括预备费包括基本预备费基本预备费和和涨价预备费涨价预备费2涨价预备费涨价预备费 涨价预备费：是对建设工期较长的项目，由于建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，工程建设其他费用调整，利率、汇率调

24、整等，需要事先预留的费用，也称为价格变动不可预见费。六、建设期利息六、建设期利息1、建设期利息是指项目在建设期内因使用债务资金而（在建设期内）、建设期利息是指项目在建设期内因使用债务资金而（在建设期内）支付的利息支付的利息，计入项目计入项目总投资，总投资，在投资预算中单列，项目竣工投产后，在投资预算中单列，项目竣工投产后，计入固定资产原值，计入固定资产原值，计提折旧计提折旧。称为。称为“资本化利息资本化利息”在偿还债务资金时，这部分利息也作为本金，在偿还债务资金时，这部分利息也作为本金，u融资主体在贷款时发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等融资主体在贷款时发生的手续费、承诺费、管理费、信

25、贷保险费等融资费用，原则上应按债权人的要求计算，并计入建设期利息；融资费用，原则上应按债权人的要求计算，并计入建设期利息；u对于分期建设的项目，应注意按各期投产时间分别对于分期建设的项目，应注意按各期投产时间分别停止借款费用的停止借款费用的资本化，资本化，即投产后继续发生的借款费用不作为建设期利息计入固定即投产后继续发生的借款费用不作为建设期利息计入固定资产原值，而是作为运营利息资产原值，而是作为运营利息计入总成本费用计入总成本费用。 在项目经济分析中： （1）假定各种均在支用，即当年借款支用额按半年计息，上年借款按全年计息。 （2）按照复利方式计算建设期利息，用有效年利率按年计息。effjj

26、jiAPI）（2112、建设期利息的计算：、建设期利息的计算：实际年利率）本年借款额（年初借款本金累计各年应计利息2例：某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年400万元，第三年300万元，每年借款平均支用，年实际利率5.6%，用复利法计算建设期借款利息。解：建设期各年利息计算如下：解：建设期各年利息计算如下：即到建设期末，累计借款本利为：即到建设期末，累计借款本利为：1086.53万元，其中建设期利息为：万元，其中建设期利息为：8.4+28.47+49.66=86.53万元。万元。jIjAjP1.1.含义：含义： 工程项目投产前预先垫付、投产后生产经营过程中用于工程项目

27、投产前预先垫付、投产后生产经营过程中用于购买原材料、燃料动力、备品、备件，支付工资和其他费用以购买原材料、燃料动力、备品、备件，支付工资和其他费用以及在产品、半成品、产成品等所需的周转资金。在项目寿命周及在产品、半成品、产成品等所需的周转资金。在项目寿命周期结束时以货币资金形式收回。期结束时以货币资金形式收回。3、相关概念解释、相关概念解释应收账款：指企业对外销售商品、提供服务尚未收回的资金。应收账款：指企业对外销售商品、提供服务尚未收回的资金。预付账款：指企业为购买各类材料、半成品或服务所预先支付的款项预付账款：指企业为购买各类材料、半成品或服务所预先支付的款项。存货：指企业再生产经营过程中

28、持有的以备出售或仍处在生产或提供存货：指企业再生产经营过程中持有的以备出售或仍处在生产或提供劳务过程中将消耗的材料物料等。劳务过程中将消耗的材料物料等。流动负债：在流动负债：在1 1年（含年（含1 1年）或者超过年）或者超过1 1年的一个营业周期内偿还的债年的一个营业周期内偿还的债务。务。现金：为维持正常的生产运营必须预留的货币资金。现金：为维持正常的生产运营必须预留的货币资金。项项目目总总投投资资建设投资建设投资工程费用工程费用基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费预备费预备费建设期利息建设期利息流动资金投资流动资金投资建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费土地征用及

29、补偿费土地征用及补偿费勘查设计费勘查设计费联合试运转费联合试运转费。土地使用权、技术土地使用权、技术转让费（专利权、转让费（专利权、非专利技术）非专利技术）商标、商誉商标、商誉其它无形资产其它无形资产职工培训费职工培训费开办费开办费样品样机购置及生样品样机购置及生产准备费产准备费开荒费开荒费。固固定定资资产产无无形形资资产产其其他他资资产产工程建设其工程建设其他费用他费用流动资产流动资产八、总投资形成的资产八、总投资形成的资产1、固定资产、固定资产 （Fixed Assets）（ 使用期限较长（一年以上），单位价值在规定使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，的标准以上， 在生产过

30、程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产。原来的物质形态的资产。为更新固定资产而补偿固定资产价值损耗的会计手段。为更新固定资产而补偿固定资产价值损耗的会计手段。 在投资项目寿命期（或计算期）内，不是项目的现金流出，在投资项目寿命期（或计算期）内，不是项目的现金流出， 但是，但是， 是成本的一部分。是成本的一部分。建设项目建成或投产时核定的价值建设项目建成或投产时核定的价值（ = 固定资产原值固定资产原值 累计折旧额累计折旧额寿命期末的固定资产残余价值可回收，作为期末的寿命期末的固定资产残余价值可回收，作为期末的现金流入现金流入

31、残值率：与机械残值率：与机械2%，掘进机械，掘进机械5%，特大型机械，特大型机械3%，中小型机械，中小型机械4%2.无形资产、其他资产（递延资产或长期待摊费用）无形资产、其他资产（递延资产或长期待摊费用）概念：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形概念：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。（无独立实体，又依托于实体，态的资产。（无独立实体，又依托于实体，）包括专利、著作权、版权、商标、专利、非专利技术等包括专利、著作权、版权、商标、专利、非专利技术等其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本概念：概念： 集中发生除固定资产投资和无集

32、中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括包括生产准备及生产准备及开办费、租赁固定资产改良费等开办费、租赁固定资产改良费等在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本摊销费不是实际现金流动，不能计入现金流出摊销费不是实际现金流动，不能计入现金流出3 3、流动资产、流动资产 指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括存货、应收账款、预付账款、短期投资、存款和现金等。产。包括存货、应收账款、预付账款、短期投资、存款和现金等。 指项目建成后保

33、证其生产经营活动得以正常进行所必须的资金。指项目建成后保证其生产经营活动得以正常进行所必须的资金。储备资金（原材料、燃料等）储备资金（原材料、燃料等）生产资金（在制品、半成品、待摊费用）生产资金（在制品、半成品、待摊费用）成品资金（产成品、外购品等）成品资金（产成品、外购品等）结算资金（应收、预付帐款等）结算资金（应收、预付帐款等）货币资金（备用金、现金、银行存款等货币资金（备用金、现金、银行存款等）1.1.企业会计制度中成本与费用都是企业经济资源的企业会计制度中成本与费用都是企业经济资源的耗费耗费，但二者之，但二者之间有本质的区别。间有本质的区别。（1 1）成本与企业特定资产或劳务相关，是企

34、业为取得某种资产或）成本与企业特定资产或劳务相关，是企业为取得某种资产或劳务所付出代价的量度。劳务所付出代价的量度。成本不能抵减收入成本不能抵减收入，只能以资产的形式反映，只能以资产的形式反映在资产负债表中在资产负债表中. .（2 2）费用则与特定期间相关，而与生产哪种产品无关，是为取得）费用则与特定期间相关，而与生产哪种产品无关，是为取得收入而发生的资源耗费金额。费用则收入而发生的资源耗费金额。费用则必须冲减当期的收入必须冲减当期的收入反映在利润反映在利润表中。表中。3.23.2 工程项目工程项目成本与费用成本与费用一、成本与费用概念一、成本与费用概念2.2.工程经济分析中不严格区分费用与成

35、本，均视为工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出现金流出（折旧费（折旧费和摊销费是成本不是现金流出和摊销费是成本不是现金流出）（1 1）工程经济分析中的费用和成本是对）工程经济分析中的费用和成本是对未来的预测未来的预测结果，有不确定性结果，有不确定性（2 2）工程经济分析中，对费用和成本的计量一般针对某一投资项目或）工程经济分析中，对费用和成本的计量一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。技术方案的实施结果。（3 3）根据分析计算的需要，引入一些财务会计中所没有的成本概念，）根据分析计算的需要，引入一些财务会计中所没有的成本概念，如机会成本、沉没成本等。如机会成本、沉没成本等。

36、机会成本机会成本 使用某种资源时，所放弃的该种资源在另一投资中能使用某种资源时，所放弃的该种资源在另一投资中能够获得的最大收益。够获得的最大收益。 沉没成本沉没成本指过去已经支出而现在无法得到补偿的成本。指过去已经支出而现在无法得到补偿的成本。 它对企业经营决策不起决定作用。它对企业经营决策不起决定作用。 对项目的现金流量没有影响对项目的现金流量没有影响1、企业会计制、企业会计制度：总成本费用度：总成本费用生产成本生产成本期间费用期间费用营业营业/销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用2 2、财务评价：、财务评价：总成本费用总成本费用折旧折旧摊销摊销利息（运营期）利息（运营期）经营成

37、本经营成本经营成本经营成本=总成本费用折旧费摊销费总成本费用折旧费摊销费利息利息经营成本都包括什么？经营成本都包括什么？二、工程项目成本费用的构成二、工程项目成本费用的构成工程项目成本费工程项目成本费用用估算方法估算方法生产成本生产成本加加期间费用期间费用估算估算法法生产要素估算法生产要素估算法工程项目成本费用：项目投入使用后，在运营期内为生产产品或提工程项目成本费用：项目投入使用后，在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。供服务所发生的全部费用。其中，生产成本加期间费用估算法中，工程项目的成本费用其中，生产成本加期间费用估算法中，工程项目的成本费用等于生产成本加上期间费用。等于生产成

38、本加上期间费用。企业会计制度中成本与费用都是企业经济资源的耗费，但二企业会计制度中成本与费用都是企业经济资源的耗费，但二者之间有本质的区别。者之间有本质的区别。（1 1）成本与企业特定资产或劳务相关，是企业为取得某种资）成本与企业特定资产或劳务相关，是企业为取得某种资产或劳务所付出代价的量度。产或劳务所付出代价的量度。（2 2）费用则与特定期间相关，而与生产哪种产品无关，是为）费用则与特定期间相关，而与生产哪种产品无关，是为取得收入而发生的资源耗费金额。取得收入而发生的资源耗费金额。直接体现为当期损益直接体现为当期损益。生产成本又称为制造成本：生产成本又称为制造成本：是企业在生产经营过程中实际

39、消耗的直接是企业在生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。是指在生产过程中，直接消耗于产品生产的各种物资是指在生产过程中，直接消耗于产品生产的各种物资的费用的费用，如原材料、辅助材料、设备零配件、外购半成品、燃料、动，如原材料、辅助材料、设备零配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等力、包装物等。是指在生产过程中直接从事产品生产人员的工资是指在生产过程中直接从事产品生产人员的工资、奖金、奖金、津贴和补贴等工资性支出、津贴和补贴等工资性支出。3.3.其他直接指出其他直接指出：是指直接从事产品生产人员的职工福利费等。是指直接从事

40、产品生产人员的职工福利费等。4.4.制造费：制造费：是指企业各个是指企业各个生产单位生产单位（分厂、车间、工程处等）为组织（分厂、车间、工程处等）为组织和管理生产所发生的各项费用和管理生产所发生的各项费用，如生产单位管理人员，如生产单位管理人员工资、职工福利工资、职工福利、折旧费、维护修理费、折旧费、维护修理费、租赁费（不含融资租赁费）、办公费等租赁费（不含融资租赁费）、办公费等。（一）生产成本的构成（一）生产成本的构成直接材料费、直接工资、其他直接支出构成产品的直接材料费、直接工资、其他直接支出构成产品的直接成本直接成本；制造费用；制造费用则构成产品的则构成产品的间接成本间接成本。生产成本生

41、产成本= =直接成本间接成本直接成本间接成本（二）期间费用的构成（二）期间费用的构成期间费用期间费用是指是指在一定会计期间发生的在一定会计期间发生的与产品生产无直接关系的与产品生产无直接关系的管理管理费费用用、财务费用和营业费用、财务费用和营业费用。期间费用不计入产品的生产成本，直接体期间费用不计入产品的生产成本，直接体现为当期损益。现为当期损益。 1 1、管理费用管理费用。指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所。指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的费用。管理费用一般发生在企业的行政管理部门，如工厂、发生的费用。管理费用一般发生在企业的行政管理部门，如工厂、公司一级的费用。

42、公司一级的费用。 2 2、财务费用财务费用。指企业在筹集生产经营所需资金等理财活动中发生。指企业在筹集生产经营所需资金等理财活动中发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损失以及金融机构手续费用。的各项费用，包括利息支出、汇兑损失以及金融机构手续费用。 3 3、销售费用销售费用。是指企业在销售商品过程中发生的费用。包括运输。是指企业在销售商品过程中发生的费用。包括运输费、装卸费、展览费、广告费等，以及为销售本企业产品而专设的费、装卸费、展览费、广告费等，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的销售机构的职工工资、福利费、业务费用职工工资、福利费、业务费用、折旧费、修理费、折旧费、修理费等等经营经营费用

43、。费用。 （三）产品成本费用之间的关系图示（三）产品成本费用之间的关系图示 计算公式：总成本（费用）计算公式：总成本（费用）= 生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用总成本费用期间费用财务费用管理费用销售费用生产成本直接成本直接人工直接材料、直接燃料和动力费其它直接费用（含折旧）间接费成本（制造费用）间接人工间接材料其它间接费用（含折旧）可变可变成本企业行政管企业行政管理部门为管理部门为管理和组织经理和组织经营活动所发营活动所发生的各项费生的各项费用用是指为筹集资是指为筹集资金而发生的各金而发生的各项费用，包括项费用，包括利息、银行手利息、银行手续费等续费等销售商品过

44、程中销售商品过程中发生的费用发生的费用固定成本固定成本为组织和管理为组织和管理生产所发生的生产所发生的三、有关成本概念三、有关成本概念1 1、固定成本固定成本 在一定产量范围内不随产量变动而变动的费用。如管理人员工资、差旅在一定产量范围内不随产量变动而变动的费用。如管理人员工资、差旅费、设备折旧费、办公费用、利息支出等。费、设备折旧费、办公费用、利息支出等。v 特点：特点： 1 1）其总额在一定时期和一定业务量范围内不随产量的增加而变动；）其总额在一定时期和一定业务量范围内不随产量的增加而变动； 2 2） 就单位产品成本而言，其中的固定成本部分与产量的增减成反比，就单位产品成本而言，其中的固定

45、成本部分与产量的增减成反比，即产量增加时，单位产品的固定成本减少。即产量增加时，单位产品的固定成本减少。2 2、可变成本可变成本总成本中随产量变动而变动的费用，例如直接原材料、直总成本中随产量变动而变动的费用，例如直接原材料、直接人工费、直接燃料和动力费及包装费等。接人工费、直接燃料和动力费及包装费等。特点：特点： 1 1）其变动成本总额随产量的增加而增加。）其变动成本总额随产量的增加而增加。 2 ) 2 ) 就单位产品成本而言，变动成本部分是固定不变的。就单位产品成本而言，变动成本部分是固定不变的。二、工程经济中成本费用的估算二、工程经济中成本费用的估算（重点）（重点）引：工程经济分析发生在

46、工程使用之前，按生产成本加期间费用估算法较难引：工程经济分析发生在工程使用之前，按生产成本加期间费用估算法较难，因此，为便于计算，通常采用生产要素估算法估算总成本费用。，因此，为便于计算，通常采用生产要素估算法估算总成本费用。优点：不必计算内部生产各环节成本转移，也较容易计算可变成本和优点：不必计算内部生产各环节成本转移，也较容易计算可变成本和固定成本。固定成本。 1 1、外购原材料成本的计算、外购原材料成本的计算单位产品原材料成本年产量原材料成本1 1）年产量的测定：可根据）年产量的测定：可根据设计的生产能力设计的生产能力和和投产期各年的生产负投产期各年的生产负荷荷加以确定；加以确定；2 2

47、）单位产品原材料成本：依据）单位产品原材料成本：依据原材料消耗定额原材料消耗定额和和单价单价确定。确定。3 3）为简化计算，可选取耗用量较大的主要原材料为对象，根据有）为简化计算，可选取耗用量较大的主要原材料为对象，根据有关规定、原则和经验数据进行估算。关规定、原则和经验数据进行估算。本单位产品燃料和动力成年产量燃料动力成本 3、工资及福利费的计算、工资及福利费的计算（2）福利费：主要包括职工的保险费、医药费、医疗）福利费：主要包括职工的保险费、医药费、医疗费、职工生活困难补助以及按国家规定开支的其他职费、职工生活困难补助以及按国家规定开支的其他职工福利支出，但不包括职工福利设施支出。工福利支

48、出，但不包括职工福利设施支出。一般按职工工资总额的一定比例提取。一般按职工工资总额的一定比例提取。人均年工资额企业职工定员数年工资成本（1 1）一是按整个企业职工定员数和人均年工资额计算）一是按整个企业职工定员数和人均年工资额计算年总工资；年总工资；二是按不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同二是按不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同一级别职工的工资，再汇总。一级别职工的工资，再汇总。4、折旧计算（重点） 为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对度对折旧方法折旧方法和和折旧年限折旧年限均有明确规定。对

49、各类固定资产折旧年限规定均有明确规定。对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。了一个最高限和最低限。（2 2）计提折旧固定资产范围）计提折旧固定资产范围 房屋、建筑物房屋、建筑物 在用的机械设备、仪器仪表、运输车辆、工器具在用的机械设备、仪器仪表、运输车辆、工器具 季节性停用和在修理停用的设备季节性停用和在修理停用的设备 以经营租赁方式租出的固定资产以经营租赁方式租出的固定资产 以融资租赁方式租入的固定资产以融资租赁方式租入的固定资产折折旧旧方方法法直线折旧法直线折旧法加速折旧法加速折旧法年限平均法年限平均法工作量法工作量法年数总和法年数总和法双倍余额递减法双倍余额递减法（3）折旧方法

50、）折旧方法【例31】某类固定资产原值为120,000元，估计残值为原值的5%，估计使用年限为20年，求年折旧额。1）平均年限法：根据固定资产原值、规定的折旧年限和）平均年限法：根据固定资产原值、规定的折旧年限和残值逐年等额计算折旧额。残值逐年等额计算折旧额。年折旧率年折旧率=（1-预计净残值率预计净残值率）/ 折旧年限折旧年限年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值年折旧率年折旧率解：年折旧额 = 120000 15% 20 =5700（元） 2 2）工作量法：）工作量法：根据根据固定资产原值固定资产原值、规定的使用、规定的使用寿命期限寿命期限内内应完成的应完成的工作量工作量和预计报废时的和