非财务人员财务管理讲座.pptx

《非财务人员财务管理讲座.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《非财务人员财务管理讲座.pptx（93页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、非财务人员 财务管理讲座 (1) 张克勤1一一. .财务会计管理概述财务会计管理概述二二. .关于全面预算管理关于全面预算管理三三. .财务报表使用者财务报表使用者_三个重要概念三个重要概念四四. .酒店各部门财务管理酒店各部门财务管理 1.1.收入管理收入管理 2.2.成本管理成本管理 3.3.资产管理资产管理 4.4.负债管理负债管理 23 （一）财务会计体系（一）财务会计体系（二）（二） 酒店业特点酒店业特点4会计核算六要素会计核算六要素 财务管理六要素财务管理六要素1 1、资产、资产 1 1、资金筹集、资金筹集2 2、负债、负债 2 2、资产营运、资产营运3 3、所有者权益、所有者权益

2、 3 3、成本控制、成本控制4 4、收入、收入 4 4、收益分配、收益分配5 5、（成本）费用、（成本）费用 5 5、信息管理、信息管理6 6、利润、利润 6 6、财务监督、财务监督企业会计准则企业会计准则 企业财务通则企业财务通则5会计核算是专门的记账技术 借贷复式记账：借贷复式记账：以以“借借”和和“贷贷”为记账符号，为记账符号，规定记账方向，在两个或两个以上账户反映。规定记账方向，在两个或两个以上账户反映。如投资如投资 - - 验资验资 - - 买材料买材料 - - 销售收款（或应收）等销售收款（或应收）等 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等【举例举例】1 1、单式记账弊端、单

3、式记账弊端 2 2、复式记账纠错（收银、复式记账纠错（收银- -预收账款）预收账款）单、证、账、表单、证、账、表会计核算、业务结算、全面预会计核算、业务结算、全面预算算报表分析、提供决策依据报表分析、提供决策依据【互动互动】下面那些属于资产下面那些属于资产、负债和权益负债和权益现金、银行存款、短期借款、存货现金、银行存款、短期借款、存货应付账款、应收账款、实收资本应付账款、应收账款、实收资本未分配利润、固定资产未分配利润、固定资产、预付账款、预付账款无形资产、在建工程、无形资产、在建工程、预收账款预收账款资本公积、长期借款、盈余公积资本公积、长期借款、盈余公积待摊费用、预提费用、材料采购待摊费

4、用、预提费用、材料采购应付职工薪酬应付职工薪酬资产负债表、简资产资产余额余额负债和所有者权益负债和所有者权益余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款短期投资短期投资应付账款应付账款应收账款应收账款应付职工薪酬应付职工薪酬存货存货流动负债合计流动负债合计流动资产合计流动资产合计非流动负债：非流动负债：非流动资产：非流动资产：长期借款长期借款长期债券投资长期债券投资负债合计负债合计固定资产原价固定资产原价股东权益：股东权益：减：累计折旧减：累计折旧股本股本固定资产账面价值固定资产账面价值资本公积资本公积在建工程在建工程盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润股东权益

5、合计股东权益合计资产总计资产总计负债和股东权益合计负债和股东权益合计财务评价标准财务评价标准经验标准经验标准( (长期实践经验形成长期实践经验形成) ) 指标指标 标准值标准值(1)(1)资产负债率资产负债率 60% (60% (偿债能力偿债能力) )(2)(2)流动比率流动比率 2:12:1(3)(3)净资产收益率净资产收益率 25% (25% (盈利能力盈利能力) )(4)(4)总资产报酬率总资产报酬率 16%16%(5)(5)总资产周转率总资产周转率 2 (2 (营运能力营运能力) )(6)(6)流动资产周转率流动资产周转率 5 5(7)(7)营业增长率营业增长率 10% (10% (发

6、展能力发展能力) )(8)(8)资本积累率资本积累率 15% 15% 2.2.历史标准历史标准( (企业过去实际数据企业过去实际数据) ) 3.3.行业标准行业标准( (同行业或竞争者水平同行业或竞争者水平) )91011会计核算的基本要求是：会计核算的基本要求是：真实、准确、完整、及时真实、准确、完整、及时这也是经营者对财务部门最基本的要求这也是经营者对财务部门最基本的要求 会计核算是财务管理的基础，财务管理是会计会计核算是财务管理的基础，财务管理是会计核算的深化，是企业管理的核心核算的深化，是企业管理的核心 财务管理六大要素（财务管理六大要素（资金筹集、资产营运、成资金筹集、资产营运、成本

7、管理、利润分配、信息管理、财务监督）内容本管理、利润分配、信息管理、财务监督）内容丰富，专业性强，下面着重从酒店资产营运角度丰富，专业性强，下面着重从酒店资产营运角度展开。展开。12（二）酒店业特点（二）酒店业特点特点特点1 1、第三产业、第三产业现代服务业之一现代服务业之一在初步实现工业化以后，国家大力发展第三产业在初步实现工业化以后，国家大力发展第三产业，逐步加大第三产业的比重，把金融、保险、旅，逐步加大第三产业的比重，把金融、保险、旅游、酒店、商业等作为战略发展重点游、酒店、商业等作为战略发展重点上海的发展目标是建成国际金融中心、航运中心上海的发展目标是建成国际金融中心、航运中心和经济中

8、心和经济中心远洲集团的发展方向以酒店业为主，同时发展房远洲集团的发展方向以酒店业为主，同时发展房地产、商业三个板块地产、商业三个板块14特点特点2 2、劳动密集型，主体和客体、劳动密集型，主体和客体人人酒店业作为出门旅行者的歇息地，服务人员和服酒店业作为出门旅行者的歇息地，服务人员和服务对象都是人，其服务产品的品质比制造业等其务对象都是人，其服务产品的品质比制造业等其他行业要求更高、顾客的需求更具多样性（包括他行业要求更高、顾客的需求更具多样性（包括住房的舒适度、餐饮的色香味形、配套设施情况住房的舒适度、餐饮的色香味形、配套设施情况、价格：酒店星级水平等）、价格：酒店星级水平等）正因为酒店的主

9、体和客体都是人，因此酒店的服正因为酒店的主体和客体都是人，因此酒店的服务质量不是靠个别领导人员的努力就能保证的，务质量不是靠个别领导人员的努力就能保证的，而是靠全体员工的服务堆砌起来的而是靠全体员工的服务堆砌起来的15因此，善待顾客首先要善待员工；只有员工满意因此，善待顾客首先要善待员工；只有员工满意了才能将美好的服务传递到每一位顾客了才能将美好的服务传递到每一位顾客【例例】沃尔玛如何善待员工沃尔玛如何善待员工现代酒店业的发展，关键要素可归纳为：现代酒店业的发展，关键要素可归纳为：人才（肯干事，能干事，干成事）人才（肯干事，能干事，干成事）管理（先进的管理理念、方法、手段等）管理（先进的管理理

10、念、方法、手段等）资金（资本实力资金（资本实力 + + 筹资能力）筹资能力）网络（营销网络、渠道）网络（营销网络、渠道）16特点特点3 3、资产负债角度：重资产，投资回收期较长、资产负债角度：重资产，投资回收期较长酒店业的资产分布主要集中在固定资产，包括房酒店业的资产分布主要集中在固定资产，包括房屋、建筑物、各种设备、水、电、风、气等屋、建筑物、各种设备、水、电、风、气等如九江远洲国际大酒店，总资产为如九江远洲国际大酒店，总资产为 1 1、7 7亿元，亿元，其中固定资产占其中固定资产占 1 1、3838亿元。亿元。高星级酒店的投资回收期比较长，一方面是由于高星级酒店的投资回收期比较长，一方面是

11、由于投资额比较大（如临海远洲国际大酒店初始投资投资额比较大（如临海远洲国际大酒店初始投资 1 1、3 3亿元）另一方面酒店的绝对利润率不太高，亿元）另一方面酒店的绝对利润率不太高，上海市的高星级酒店的投资回收期平均超过十年上海市的高星级酒店的投资回收期平均超过十年17特点特点4 4、损益角度：绩效考核重点：、损益角度：绩效考核重点：GOPGOP由于酒店业是重资产，投资额很大，往往投资者由于酒店业是重资产，投资额很大，往往投资者在建设期有大量举债（包括银行借款、发行债券在建设期有大量举债（包括银行借款、发行债券和其他方式筹资等），因此每个酒店如果资产负和其他方式筹资等），因此每个酒店如果资产负债

12、状况不同，对经营者的绩效将产生重大影响债状况不同，对经营者的绩效将产生重大影响国际上星级酒店均考虑到上述情况，用经营利润国际上星级酒店均考虑到上述情况，用经营利润（GOPGOP）作为考核经营者的主要指标）作为考核经营者的主要指标相对公平相对公平，要求经营者集中精力抓好营收，控制成本和费用要求经营者集中精力抓好营收，控制成本和费用，以提高经营利润和，以提高经营利润和GOPGOP率率18【互动互动】下列哪些是非经营费用？下列哪些是非经营费用？员工员工薪酬、薪酬、固定资产折旧费、固定资产折旧费、财产保险费、财产保险费、房产税、办公费、土地使用税、差旅费、房产税、办公费、土地使用税、差旅费、递延资产摊

13、销、业务招待费、无形资产摊递延资产摊销、业务招待费、无形资产摊销、董事会费、上缴管理费、材料采购、销、董事会费、上缴管理费、材料采购、投资性借款利息、修理费、银行手续费、投资性借款利息、修理费、银行手续费、更新改造费用摊销更新改造费用摊销2021特点特点5 5、现金流量角度：经营性现金流量较、现金流量角度：经营性现金流量较好，投融资现金流量较大好，投融资现金流量较大酒店业的经营活动大量采用现金、信用卡酒店业的经营活动大量采用现金、信用卡，部分采用票据，一般是银货两讫，因此，部分采用票据，一般是银货两讫，因此经营性现金流量比较好经营性现金流量比较好由于酒店的建造需筹集大量资金，还本付由于酒店的建

14、造需筹集大量资金，还本付息的压力比较大，因此通过收支两条线集息的压力比较大，因此通过收支两条线集中资金，提高资金使用效率是必然选择中资金，提高资金使用效率是必然选择22二二. .全面预算管理全面预算管理24预算指标的设定预算指标的设定 科学性科学性既不高不可攀，又不唾手可得既不高不可攀，又不唾手可得 可比性可比性纵向、横向比较为平均先进纵向、横向比较为平均先进 严肃性严肃性预算一旦确定，不得随意更改预算一旦确定，不得随意更改增量预算增量预算( (零基预算零基预算. .滚动预算滚动预算) )销售起点模式销售起点模式成本起点模式成本起点模式利润起点模式利润起点模式25成本预算现金预算预算B/S销售

15、预算长期销售预算期间费用预算资本预算预算损益表2目标成本目标成本分解直接人工平衡平衡的预算销售收入预算直接材料制造费用利润预算 收入 目标利润 = 成本费用 销售收入 税前利润 销售成本 其他收入 - 税后利润 = 期间费用 投资收益 经营目标 经营目标 边界约束三.财务报告使用者_三个重要概念 29财务报告使用者：三个重要概念财务报告使用者：三个重要概念1 1、权益概念、权益概念股东权益最大化股东权益最大化2 2、利益相关概念、利益相关概念利益相关者：利益相关者：政府：税收、就业（如政府：税收、就业（如增值税增值税、营业税）、营业税）投资者：投资回报（资产保值、增值）投资者：投资回报（资产保

16、值、增值）供应商：回笼货款（债权债务供应商：回笼货款（债权债务诚信）诚信）30举例举例: :增值税增值税一、小规模纳税人标准（一、小规模纳税人标准（P111P111）（1 1）制造加工企业：年应税销售额）制造加工企业：年应税销售额5050万元万元以下以下( (旧制旧制度度100100万元以下万元以下) )（2 2）商品流通企业：年应税销售额）商品流通企业：年应税销售额8080万元万元以下以下( (旧制旧制度度180180万元以下万元以下) )“以从事货物生产或提供劳务为主以从事货物生产或提供劳务为主”是根据占销售额是根据占销售额的比重在的比重在50%50%以上以上举例举例: :增值税增值税小规

17、模纳税人销售自己使用过的固定资产减按小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%2%征税征税: : 收入收入/(1+3%)/(1+3%)* *2%2%小规模纳税人销售除固定资产以外的物品按小规模纳税人销售除固定资产以外的物品按3%3%征征收增值税收增值税: : 收入收入/(1+3%)/(1+3%)* *3%3%银行：资金安全回流（抵押、信用）银行：资金安全回流（抵押、信用） 资产五级分类资产五级分类（正常类、关注类、次（正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类，分别提取级类、可疑类、损失类，分别提取1%1%、2%2%、20%20%、50%50%和和100%100%坏账准备）坏账准备）员工：内、外

18、部报酬、工作条件员工：内、外部报酬、工作条件 3 3 、社会责任概念、社会责任概念 优秀的企业家应能够在良好的法人公民优秀的企业家应能够在良好的法人公民和驾驭成功的盈利企业之间求得平衡和驾驭成功的盈利企业之间求得平衡33举例举例: :银行改制银行改制20022002年，工、农、中、建四大国有商业银年，工、农、中、建四大国有商业银行不良资产达行不良资产达1.81.8万亿元，不良率万亿元，不良率26%26%，累，累积的风险巨大积的风险巨大经济学家吴敬琏指出，由于存款结构的二、经济学家吴敬琏指出，由于存款结构的二、八现象（八现象（20%20%富人拥有富人拥有80%80%存款），如果风存款），如果风险

19、不化解，到险不化解，到20072007年外资银行可经营人民年外资银行可经营人民币业务，富人存款搬家即可能造成银行支币业务，富人存款搬家即可能造成银行支付困难，形成危机。付困难，形成危机。举例举例: :银行改制银行改制 针对银行业存在的风险，国家采取了一系列强有力的措施：针对银行业存在的风险，国家采取了一系列强有力的措施： 成立四大资产管理公司，剥离银行不良资产；成立四大资产管理公司，剥离银行不良资产； 成立银行业监督管理委员会，适时推出资产五级成立银行业监督管理委员会，适时推出资产五级分类（即正常、关注、次级、可疑、损失）管理办法和合分类（即正常、关注、次级、可疑、损失）管理办法和合规风险管理

20、，加强金融监管；规风险管理，加强金融监管； 商业银行股份制改造，提高资本充足率，引进战商业银行股份制改造，提高资本充足率，引进战略投资者，提高管理水平；至今工、农、中、建、交等国略投资者，提高管理水平；至今工、农、中、建、交等国有商业银行均已上市，兴业，招商、民生、浦发等股份制有商业银行均已上市，兴业，招商、民生、浦发等股份制银行以及城市商业银行等改制上市银行以及城市商业银行等改制上市 目前我国银行业总体情况良好，不良资产率低于目前我国银行业总体情况良好，不良资产率低于3%3%。财务管理聚焦点：股东财富最大化财务管理聚焦点：股东财富最大化以合适的成本融取资金以合适的成本融取资金在适当的时间供应

21、资金在适当的时间供应资金最有效地使用资金最有效地使用资金以尽可能少的投入取得尽可能多的产出以尽可能少的投入取得尽可能多的产出为相关部门和经营者提供真实、完整的财为相关部门和经营者提供真实、完整的财务信息务信息36四四. .酒店各部门财务管理酒店各部门财务管理 1. 1.收入管理收入管理 2. 2.成本管理成本管理 3. 3.资产管理资产管理 4. 4.负债管理负债管理 37利润表的主要内容（三大要素）利润表的主要内容（三大要素）“收入收入 - - 成本费用成本费用 = = 利润利润”利润表是反映一段期间经营成果的报表利润表是反映一段期间经营成果的报表分析企业的经营成果和盈利能力分析企业的经营成

22、果和盈利能力分析企业销售规模与增长能力分析企业销售规模与增长能力分析企业成本与费用的消耗状况分析企业成本与费用的消耗状况381.1.收入管理收入管理收入收入, ,是指企业在销售商品、提供劳务及让是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入利益的总流入销售商品所有权上的主要风险和报酬转移销售商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方给了购货方, ,并能够收到货款的情况下并能够收到货款的情况下, ,确确认收入。认收入。酒店收入确认与营业税及附加（约酒店收入确认与营业税及附加（约5.6%5.6%）391.1.收入管理收入管理酒店

23、业酒店业GOPGOP利润与净利润利润与净利润 一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业费用营业费用 营业税金及附加营业税金及附加 二、经营利润（亏损以二、经营利润（亏损以“- -”号表示）号表示） 减：经营性管理费用减：经营性管理费用 经营性财务费用经营性财务费用40未包括非经营性费用（业主处置费用）未包括非经营性费用（业主处置费用）其中包括：固定资产折旧费、财产保险费其中包括：固定资产折旧费、财产保险费房产税、土地使用税、递延资产摊销、无房产税、土地使用税、递延资产摊销、无形资产摊销、董事会费、上缴管理费、投形资产摊销、董事会费、上缴管理费、投资性借款利息、更新改造费用摊销资

24、性借款利息、更新改造费用摊销酒店实现酒店实现GOPGOP后再减去上述费用并交纳后再减去上述费用并交纳所得税（所得税（25%25%）后，股东才有利润）后，股东才有利润41四、营业利润四、营业利润加：投资收益加：投资收益 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出加：以前年度损益调整加：以前年度损益调整五、利润总额五、利润总额减：所得税减：所得税六、净利润六、净利润42获利能力指标总资产报酬率应大于负债利率总资产报酬率应大于负债利率净资产收益率应大于投资者的必要报酬率净资产收益率应大于投资者的必要报酬率 营业利润率营业利润率 = = 营业利润营业利润/ /营业收入营业收入

25、* *100%100% 成本费用利润率成本费用利润率 = = 利润总额利润总额/ /成本费用总额成本费用总额 * *100%100% 盈余现金保障倍数盈余现金保障倍数 = = 经营现金净流量经营现金净流量/ /净利润净利润 总资产报酬率总资产报酬率 = = 息税前利润息税前利润/ /平均资产总额平均资产总额 * *100%100% 净资产收益率净资产收益率 = = 净利润净利润/ /平均净资产平均净资产 * *100%100%1.1.收入管理收入管理酒店业的收入，包括客房、餐饮、商场、康酒店业的收入，包括客房、餐饮、商场、康乐和其他收入，其中客房和餐饮是主要乐和其他收入，其中客房和餐饮是主要的

26、收入来源。的收入来源。1 1.1.1、客房收入、客房收入 = = 可供房可供房* *出租率出租率* *平均房价平均房价可供房：要加强保养，减少自用，增加房源可供房：要加强保养，减少自用，增加房源要设法使出租率和平均房价的乘积最大化，要设法使出租率和平均房价的乘积最大化，获得同行同地区平均获得同行同地区平均REVPARREVPAR之上之上444546 1.1.2 2、餐饮收入、餐饮收入餐饮收入餐饮收入 = = 餐位数餐位数 * * 上座率上座率 * * 人均消费人均消费餐位数：除常设餐位外，尽可能挖潜，如会议场所、餐位数：除常设餐位外，尽可能挖潜，如会议场所、多功能厅、夏日草坪等多功能厅、夏日草

27、坪等上座率、人均消费与餐饮特色、质量、色、香、味上座率、人均消费与餐饮特色、质量、色、香、味形、用餐环境等密切相关，如凤凰山庄的高宴形、用餐环境等密切相关，如凤凰山庄的高宴使人均消费达到使人均消费达到600600元左右，净利润可观元左右，净利润可观（例：上海国际会议中心利用景观走廊增加餐位（例：上海国际会议中心利用景观走廊增加餐位、对厨师和餐厅服务员联合考核使餐饮营收上亿、对厨师和餐厅服务员联合考核使餐饮营收上亿元）元）47482.2.成本和费用管理成本和费用管理要根据预算要求，把成本控制在预算范围内要根据预算要求，把成本控制在预算范围内加强采购环节成本控制，实行比价采购和集加强采购环节成本控

28、制，实行比价采购和集中采购中采购加强验收环节成本控制，对数量、质量、规加强验收环节成本控制，对数量、质量、规格、价格等加强把关（如化冻验收）格、价格等加强把关（如化冻验收）加强领用环节成本控制，确定合理的消耗定加强领用环节成本控制，确定合理的消耗定额，坚持定期盘点制度等额，坚持定期盘点制度等49505152532.2.成本和费用管理成本和费用管理 工资费用关键是提高劳动生产率，使工资工资费用关键是提高劳动生产率，使工资水平与同地区、同行业基本相当，通过绩效考水平与同地区、同行业基本相当，通过绩效考核使它占营业收入比重有所下降核使它占营业收入比重有所下降 能源消耗费用要坚持节能减排的基本国策，能

29、源消耗费用要坚持节能减排的基本国策，一是培养节能意识，二是采取切实可行的节能一是培养节能意识，二是采取切实可行的节能措施（如措施（如地源热泵地源热泵、LEDLED照明等）照明等） 各项经营性费用、办公费用厉行节约，杜各项经营性费用、办公费用厉行节约，杜绝浪费绝浪费542.2.成本与费用管理成本与费用管理_毛利率与保本分析：毛利率与保本分析：毛利毛利 = = 销售收入销售收入 销售成本销售成本毛利率毛利率= = 毛利毛利 / / 销售收入销售收入保本点销售额保本点销售额 = = 固定费用总额固定费用总额 / / 毛利率毛利率 例例 某餐厅按经营场地月分摊折旧费某餐厅按经营场地月分摊折旧费3000

30、030000元，员元，员工薪酬每月工薪酬每月5000050000元，水电和燃料费每月估算元，水电和燃料费每月估算2000020000元，餐厅毛利率为元，餐厅毛利率为50%50%。保本点销售额保本点销售额 = =（30000+50000+2000030000+50000+20000）/ 50%/ 50% = 200000= 200000（元）（元）552.2.成本与费用管理成本与费用管理_实行全面成本控制实行全面成本控制 全面成本控制原则要求全面成本控制原则要求全体员工全体员工参与，参与，对企业对企业生产经营全过程生产经营全过程中所消耗的中所消耗的全部成全部成本本进行严格的限制和监督。包括三个含

31、义：进行严格的限制和监督。包括三个含义：（1 1）对企业全部的料、工、费支出进行控）对企业全部的料、工、费支出进行控制制（2 2）企业内部所有员工参与成本控制）企业内部所有员工参与成本控制（3 3）对产品形成的全过程进行控制）对产品形成的全过程进行控制562.2.成本与费用管理成本与费用管理_费用的分级归口管理费用的分级归口管理 费用，即费用，即期间费用期间费用，是指生产经营中除产品成，是指生产经营中除产品成本之外的所有耗费，表现为本之外的所有耗费，表现为管理费用、销售费用管理费用、销售费用和财务费用和财务费用 费用费用分级归口管理分级归口管理是根据是根据“谁发生，谁负责谁发生，谁负责”的原则

32、，将成本指标分解开来，按照成本费用的的原则，将成本指标分解开来，按照成本费用的性质将其划归各职能部门，再层层分解逐级落实性质将其划归各职能部门，再层层分解逐级落实到费用的发生地的控制方法到费用的发生地的控制方法572.2.成本与费用管理成本与费用管理_销售风险控制销售风险控制1 1、对合同管理工作水平进行综合评价、对合同管理工作水平进行综合评价( (合同管理人合同管理人员责任落实情况、岗位资质业务水平员责任落实情况、岗位资质业务水平) )2 2、对合同履约能力进行综合评估、对合同履约能力进行综合评估( (从企业偿债能力从企业偿债能力. .盈利能力等衡量合同履约能力盈利能力等衡量合同履约能力)

33、)3 3、对合同履约状况进行综合评估、对合同履约状况进行综合评估( (履约率、变更率履约率、变更率. .合同履约满意度等进行衡量合同履约满意度等进行衡量) )4 4、对企业与合同信用紧密相关的社会信用和信誉、对企业与合同信用紧密相关的社会信用和信誉状况的评价状况的评价( (诚信经营或违约违规情况诚信经营或违约违规情况) )583.3.资产管理资产管理_资金资金 前已述及，酒店业日常涉及大量货币资金，前已述及，酒店业日常涉及大量货币资金，因此要求做到：因此要求做到：（1 1）货币资金的安全性）货币资金的安全性（2 2）货币资金的完整性）货币资金的完整性（3 3）货币资金的合法性）货币资金的合法性

34、（4 4）货币资金的效益性）货币资金的效益性593.3.资产管理资产管理_资金管理涉及主要风险资金管理涉及主要风险1 1、违反国家有关法律法规，遭受外部处罚、经济、违反国家有关法律法规，遭受外部处罚、经济损失和信誉损失损失和信誉损失2 2、资金管理未经审批或越权，可能因重大过错、资金管理未经审批或越权，可能因重大过错、舞弊、欺诈导致损失舞弊、欺诈导致损失3 3、银行帐户开立、审批、使用和核对等不符合有、银行帐户开立、审批、使用和核对等不符合有关法规要求，受到处罚或资金损失关法规要求，受到处罚或资金损失4 4、资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符、资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导

35、致财务报表信息失真或导致财务报表信息失真5 5、有关票据遗失、变造、伪造、被盗及非法使用、有关票据遗失、变造、伪造、被盗及非法使用印章可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失印章可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失60613.3.资产管理资产管理_存货存货 采购与付款管理失控分析采购与付款管理失控分析 采购与付款管理失控常见情形：盲目采购、采购与付款管理失控常见情形：盲目采购、采购人员收受贿赂、采购与记帐职务不分离、结采购人员收受贿赂、采购与记帐职务不分离、结算账户记录不全、债权债务混淆、应付账款长期算账户记录不全、债权债务混淆、应付账款长期挂账等挂账等 应当建立严格的订货控制制度（选择供货商、应

36、当建立严格的订货控制制度（选择供货商、供货条件、供货商信誉）、预付款审批和支付制供货条件、供货商信誉）、预付款审批和支付制度、后续检查制度、及时报告制度等度、后续检查制度、及时报告制度等623.3.资产管理资产管理_存货存货采购环节的内部会计控制流程采购环节的内部会计控制流程 采购计划流程控制采购计划流程控制 年度采购计划年度采购计划采购申请采购申请授权批准授权批准采购采购 不同种类的采购应采用不同的方法控制不同种类的采购应采用不同的方法控制 （原材料采购、固定资产采购、临时性物品采购（原材料采购、固定资产采购、临时性物品采购等）等） 采购部门对采购数量进行限额控制采购部门对采购数量进行限额控

37、制 财务部门对采购金额进行预算控制财务部门对采购金额进行预算控制6364集中定价，分开收货付款集中定价、分开采购集中订货、分开收货、集中付款集中采购后调拨分散采购3.3.资产管理资产管理_存货存货订货报价控制流程订货报价控制流程 询价询价选择供应商选择供应商订立合同订立合同 供应商基本资料审查、获取有竞供应商基本资料审查、获取有竞争性的报价单、供货成本分析、对报争性的报价单、供货成本分析、对报价浮动幅度的授权批准、定单变化的价浮动幅度的授权批准、定单变化的及时授权和执行、控制预付款或定金，及时授权和执行、控制预付款或定金，防止受骗防止受骗6566673.3.资产管理资产管理_存货存货入库验收控

38、制流程入库验收控制流程收货部门应通过计数、过磅、测量等方法收货部门应通过计数、过磅、测量等方法确定入库数量确定入库数量质检部门应对货物进行质量检验并签证质检部门应对货物进行质量检验并签证验收货物如果数量不足要求供应商补足验收货物如果数量不足要求供应商补足如收货遇到质量问题应根据情况向供应商如收货遇到质量问题应根据情况向供应商提出折让或退货提出折让或退货683.3.资产管理资产管理_存货存货付款环节的内部会计控制流程付款环节的内部会计控制流程财务部门在办理付款业务时，应对采购发票、结财务部门在办理付款业务时，应对采购发票、结算凭证、验收证明等进行严格审核算凭证、验收证明等进行严格审核企业应当建立

39、预付帐款和定金的授权批准制度企业应当建立预付帐款和定金的授权批准制度应当加强对应付帐款和应付票据的管理应当加强对应付帐款和应付票据的管理应当建立退货管理制度应当建立退货管理制度应当定期与供应商核对应付帐款、应付票据、预应当定期与供应商核对应付帐款、应付票据、预付帐款等往来款项付帐款等往来款项693.3.资产管理资产管理_存货存货应付帐款的控制要点应付帐款的控制要点采购、验收、储存、计帐等部门和人员在职责分采购、验收、储存、计帐等部门和人员在职责分工上应相互独立工上应相互独立一切购货交易应填写订货单并经有关部门审查批一切购货交易应填写订货单并经有关部门审查批准准收货验收后应编制验收单并顺序编号收

40、货验收后应编制验收单并顺序编号购货发票应与订货单、验收单进行比较确认购货发票应与订货单、验收单进行比较确认货款须经采购部门填制付款凭证并经授权批准人货款须经采购部门填制付款凭证并经授权批准人签字后支付签字后支付应付帐款总帐应与明细帐按月核对结帐应付帐款总帐应与明细帐按月核对结帐70713.3.资产管理资产管理_存货存货存货内部会计控制流程存货内部会计控制流程1 1、授权与批准控制、授权与批准控制 企业应当由最高管理当局或授权部门、人员批企业应当由最高管理当局或授权部门、人员批准存货计划的编制和修订准存货计划的编制和修订2 2、外购货物入库的内部控制制度、外购货物入库的内部控制制度 对验收后数量

41、相符、质量合格的货物办理相关对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续入库手续3 3、货物发出的内部控制制度、货物发出的内部控制制度4 4、仓储环节的内部控制制度、仓储环节的内部控制制度 贵重物品、生产用关键设备、精密仪器和危贵重物品、生产用关键设备、精密仪器和危险品的仓储制度应根据其特殊性另行制订险品的仓储制度应根据其特殊性另行制订 3.3.资产管理资产管理_应收账款应收账款 信用标准是企业评价客户等级，决定给予或拒信用标准是企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据绝客户信用的依据 影响信用标准的因素有：同行业竞争对手的情影响信用标准的因素有：同行业竞争对手的情况、企业承担违约风

42、险的能力、客户的资信程度况、企业承担违约风险的能力、客户的资信程度 信用条件包括信用期限、折扣期限和现金折扣信用条件包括信用期限、折扣期限和现金折扣率等率等 延长信用期限会增加应收帐款占用的时间和金延长信用期限会增加应收帐款占用的时间和金额额 收帐政策是当客户违反信用条件时所采取的收收帐政策是当客户违反信用条件时所采取的收帐策略与措施帐策略与措施72 3.3.资产管理资产管理_应收账款应收账款应收帐款控制规范应收帐款控制规范建立应收帐款台帐管理制度建立应收帐款台帐管理制度建立应收帐款催收责任制度建立应收帐款催收责任制度建立应收款项年度清查制度建立应收款项年度清查制度建立坏帐核销管理制度建立坏帐

43、核销管理制度严格坏帐损失内部处理程序严格坏帐损失内部处理程序涉及诉讼的损失应当委托律师出具法涉及诉讼的损失应当委托律师出具法律意见书律意见书737475763.3.资产管理资产管理_应收账款应收账款酒店地处二三线城市，消费客源结构以及客户挂酒店地处二三线城市，消费客源结构以及客户挂账导致旅业应收挂账金额会在后续的月份当中逐账导致旅业应收挂账金额会在后续的月份当中逐步递增，特别是政府机关及事业单位的挂账期限步递增，特别是政府机关及事业单位的挂账期限较长；较长；截止截止3 3月政府机关及事业单位应收款合同逾期达月政府机关及事业单位应收款合同逾期达到到725.04725.04万，占全部逾期的万，占全

44、部逾期的74.04%74.04%，此类客户，此类客户要得到回款，都是要经过财政预算范围内的开支要得到回款，都是要经过财政预算范围内的开支，信贷要加强此类客户的跟催工作，对于人事变，信贷要加强此类客户的跟催工作，对于人事变动及时掌握动向。动及时掌握动向。773.3.资产管理资产管理_应收账款应收账款前台收银发现往往仅有客人的签名，并无前台收银发现往往仅有客人的签名，并无附件，；有些账单只有签单人的签名，没附件，；有些账单只有签单人的签名，没有签注客户或公司的名称，造成应收款在有签注客户或公司的名称，造成应收款在收账时发生困难。对此，审计要加强对账收账时发生困难。对此，审计要加强对账单的完整性审核

45、，特别是对于签单挂账的单的完整性审核，特别是对于签单挂账的账单审核要及时，对于有问题的账单及时账单审核要及时，对于有问题的账单及时反馈，并督促相关责任人以最快的速度补反馈，并督促相关责任人以最快的速度补充账单的完整。充账单的完整。783.3.资产管理资产管理_应收账款应收账款应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅仅应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅仅是与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管是与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，要落实应收账款的责任：理密切相关。因此，要落实应收账款的责任：经营部门、销售部门的签单人是应收账款的主要责经营部门、销售部门的签单

46、人是应收账款的主要责任人，考核应与收到款项挂钩，不能将赊销直接确任人，考核应与收到款项挂钩，不能将赊销直接确认为销售业绩认为销售业绩财务部门的工作人员要加强协作意识，一要正确、财务部门的工作人员要加强协作意识，一要正确、及时、全面反映应收账款的状况，二要根据约定进及时、全面反映应收账款的状况，二要根据约定进行例行的催讨，对逾期的情况及时反馈给签单人，行例行的催讨，对逾期的情况及时反馈给签单人，并在每月的信贷会议上进行质询和检查并在每月的信贷会议上进行质询和检查79 3. 3.资产管理资产管理_ _固定资产固定资产1.1.预算管理预算管理( (根据实际需要拟定固定资产投资项目根据实际需要拟定固定

47、资产投资项目, ,进行可行性研究进行可行性研究, ,编制固定资产投资预算编制固定资产投资预算) ) 2.2.请购与审批请购与审批( (明确请购部门和审批部门职责明确请购部门和审批部门职责) ) 3.3.采购控制采购控制( (经询价比价后确定供应商签订合同经询价比价后确定供应商签订合同) ) 4.4.验收控制验收控制( (确保固定资产交付的数量确保固定资产交付的数量. .质量符合质量符合使用要求使用要求, ,验收合格办理入库验收合格办理入库. .编号编号. .建卡等手建卡等手续续) ) 5.5.入账控制入账控制( (按会计准则规定按会计准则规定, ,及时确认固定资产及时确认固定资产的购买或建造成

48、本的购买或建造成本，投入使用后一年内完成投入使用后一年内完成竣工财务决算竣工财务决算80 3. 3.资产管理资产管理_ _固定资产固定资产固定资产使用、维护环节的控制固定资产使用、维护环节的控制1.1.使用控制使用控制( (日常维修管理日常维修管理, ,保证安全完整保证安全完整) )2.2.折旧控制折旧控制( (按规定确定折旧方法、年限等按规定确定折旧方法、年限等) )3.3.维护控制维护控制( (维修保养维修保养, ,消除风险消除风险; ;大修需申请报批大修需申请报批; ;技术改造应作可行性论证技术改造应作可行性论证, ,审批通过后实施审批通过后实施) )4.4.盘点控制盘点控制( (至少每

49、年一次盘点至少每年一次盘点, ,保证账账保证账账. .账实相账实相符符5.5.清查控制清查控制( (至少每年年末进行一次清查至少每年年末进行一次清查, ,如有盘盈如有盘盈盘亏应填表并查明原因和责任盘亏应填表并查明原因和责任, ,作出相应处理作出相应处理) ) 81 3. 3.资产管理资产管理_ _固定资产固定资产固定资产处置和转移环节的控制固定资产处置和转移环节的控制固定资产的处置固定资产的处置1.1.固定资产出售固定资产出售( (由固定资产管理部门申请由固定资产管理部门申请. .逐级审逐级审批后批后, ,对账对账. .卡卡. .物作相应处理物作相应处理) )2.2.固定资产报废固定资产报废(

50、 (固定资产因磨损需报废固定资产因磨损需报废, ,由使用部由使用部门申请门申请, ,批准后对账批准后对账. .卡卡. .物作相应处理物作相应处理) )固定资产的转移固定资产的转移 出租出租. .出借应报批后出借应报批后, ,签定有关协议签定有关协议 内部调拨经有关负责人批准办理相关手续内部调拨经有关负责人批准办理相关手续824.4.负债管理负债管理_筹资筹资【案例分享案例分享】上海一年一个样，三年大变样，建设资金那里来？上海一年一个样，三年大变样，建设资金那里来？作为一个特大型城市，由于历史欠债过多，改革开作为一个特大型城市，由于历史欠债过多，改革开放初期每年地方财政收入仅放初期每年地方财政收