工作任务9_财产清查.pptx

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1、学习目标学习目标 知识目标：知识目标：l了解财产清查的意义和种类了解财产清查的意义和种类 l熟悉财产物资的盘存制度及财产清查工作的一熟悉财产物资的盘存制度及财产清查工作的一般程序般程序 l理解财产清查的范围理解财产清查的范围 学习目标学习目标技能目标：技能目标：l掌握货币资金、实物、往来款项等资产的清查掌握货币资金、实物、往来款项等资产的清查方法方法l熟练完成财产清查结果的账务处理熟练完成财产清查结果的账务处理 l财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类l 财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法l财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.1 财产清查的意义和种类财产清查的含义 所谓财产清查，就

2、是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。9.1财产清查的意义和种类9.1.19.1.1财产清查的意义财产清查的意义1.1.账实不符的原因账实不符的原因l收发各项财产物资时，由于计量不准确收发各项财产物资时，由于计量不准确 ；l运输、保管、收发过程中发生自然损耗或遭受自然灾害运输、保管、收发过程中发生自然损耗或遭受自然灾害 ；l管理和核算方面的手续不健全或制度不严密；管理和核算方面的手续不健全或制度不严密；l由于管理不善或工作人员失职由于管理不善或工作人员失职 ；l不法份子的贪污盗窃

3、不法份子的贪污盗窃 l结算过程中未达账项引起账实不符等结算过程中未达账项引起账实不符等。9.1财产清查的意义和种类9.1.1财产清查的意义2.财产清查的作用l保证会计资料的真实可靠保证会计资料的真实可靠 l保护财产物资的安全完整保护财产物资的安全完整l健全财产物资的管理制度健全财产物资的管理制度l促进财产物资的有效利用促进财产物资的有效利用9.1财产清查的意义和种类9.1.2财产清查的种类（一）按财产清查的范围，分为全面清查和局部清查全面清查全面清查企业拥有或控制的各种存货资产企业拥有或控制的各种存货资产企业拥有或控制的各种固定资产企业拥有或控制的各种固定资产企业的货币资金及有价证券企业的货币

4、资金及有价证券企业的债权、债务企业的债权、债务 全面清查因其清查全面清查因其清查范围广，工作量大，范围广，工作量大，一般在年终决算，企一般在年终决算，企业撤销、合并或改变业撤销、合并或改变隶属关系以及隶属关系以及开展全开展全面的资产评估、清产面的资产评估、清产核资前，单位主要领核资前，单位主要领导调离工作前等导调离工作前等 9.1财产清查的意义和种类9.1.2财产清查的种类（一）按财产清查的范围，分为全面清查和局部清查局部清查局部清查也叫重点清查，是指对企业部分财产物资进行的重点清查。也叫重点清查，是指对企业部分财产物资进行的重点清查。与全面清查相比较，局部清查范围较小，内容较少，需要时间较短

5、，与全面清查相比较，局部清查范围较小，内容较少，需要时间较短，参与人员也较少。参与人员也较少。 9.1财产清查的意义和种类9.1.2财产清查的种类（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查1 1定期清查定期清查 定期清查是指按照预先计划安排好的时间对财产物资进定期清查是指按照预先计划安排好的时间对财产物资进行的清查。定期清查一般在会计期间的期末进行，即一般在年末、行的清查。定期清查一般在会计期间的期末进行，即一般在年末、季末或是月末结账前进行。季末或是月末结账前进行。根据企业管理的需要，定期清查的范围既可以是全面清查，也可以是局部清查。9.

6、1财产清查的意义和种类9.1.2财产清查的种类（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查 2不定期清查 一般在以下几种情况下需要进行不定期清查：l更换财产物资保管人时，为了分清经济责任要进行临时性清查；l财产物资发生非常损失时；l配合有关部门对本单位进行会计检查时；l进行临时性清产核资工作时。9.1财产清查的意义和种类9.1.3财产清查的一般程序财产清查的一般程序l做好组织准备。成立财产清查小组，学习有关政策规定和相关业务知识，提高财产清查工作的质量。并由清查领导小组确定清查对象、清查范围，制订清查方案。明确清查任务。l做好业务上的准备。即有关会计人员应将有关账目结算清楚；财产物资保管部

7、门将各项财产物资整理有序；校正各种计量器具，准备好单据、表格。l开展清查工作。清查人员清查数量、核对有关账簿记录，并对清查对象进行质量认定。并根据清查实际数量填制盘存清单。l清查结果的处理。清查领导小组根据清查结果报告，提出处理意见，并将清查结果上报有关部门。9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法 9.2.1财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度是指在日常会计核算中采取什么方式来确定各项财产物资的账面结存额。 财产物资的盘存制度包括永续盘存制和实地盘存制两种。 9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法9.2.1财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度（一）永续盘存制（一）永续盘存制

8、永续盘存制又称账面盘存制。这种方法必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在相关账簿中进行逐日、逐笔的登记、反映，并随时结算出账面结存数额。 期末账面结存金额期末账面结存金额=期初账面结存金额期初账面结存金额+本期增加金额本期增加金额本期减少金额本期减少金额 9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法9.2.1财产物资的盘存制度（二）实地盘存制 实地盘存制也称以存计销制，是指平时在明细分类账中根据有关会计凭证只登记财产物资增加的数量和金额，不登记减少的数量和金额，月末对各项财产物资进行盘点，确定期末实际结存数量，倒算出本月各项财产物资的减少数。 本期减少金额本期减少金额=期初账面结存金额

9、期初账面结存金额+本期增加金额本期增加金额期末盘点结存金额期末盘点结存金额9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法9.2.1财产物资的盘存制度（三）永续盘存制与实地盘存制优缺点永续盘存制与实地盘存制优缺点永续盘存制永续盘存制在操作时日常工作比较繁琐，登账工作量大，但能及时提在操作时日常工作比较繁琐，登账工作量大，但能及时提供结存数等会计信息，有利于保护企业的财产物资安全，并能给企业供结存数等会计信息，有利于保护企业的财产物资安全，并能给企业的财产清查提供依据。的财产清查提供依据。实地盘存制实地盘存制在操作时日常工作比较简洁，登账、凭证业务量均不大，在操作时日常工作比较简洁，登账、凭证业务

10、量均不大，但它不能及时提供财产物资的发出数量及成本等资料，同时也不便但它不能及时提供财产物资的发出数量及成本等资料，同时也不便于保护企业财产物资的安全。于保护企业财产物资的安全。9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法9.2.2财产清查方法（一）实物的清查方法1实地盘点法：通过实地逐一点数或用计量器具确定实存数量的一种清查方法。这种方法适用范围广泛 。 2技术推算法：通过“量方计尺”等技术方法推算财产物资实有数量的清查方法。这种方法适用于量大成堆、价廉体重、难以逐一清点的财产物资。 此外，对于委托加工、保管的财产物资可以采用外调核对法 。9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法9.

11、2.2财产清查方法财产清查方法（二）货币资金的清查方法（二）货币资金的清查方法1库存现金的清查库存现金的清查 实务中一般通过实务中一般通过“实地盘点法实地盘点法”进行清进行清查，将库存现金与当日现金日记账余额相查，将库存现金与当日现金日记账余额相核对，并要求出纳人员必须在场。核对，并要求出纳人员必须在场。 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表单位名称： 年 月 日 实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏负责人签章： 盘点人签章： 出纳员签章：9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法9.2.2财产清查方法财产清查方法（二）货币资金的清查方法（二）货币资金的清查方法2银行存款的清查银行存款的清

12、查 主要是通过与开户银行核对账目的方式进行，即主要是通过与开户银行核对账目的方式进行，即将将银行对账单银行对账单上收支发生额和余额与本单位上收支发生额和余额与本单位银行存款银行存款日记账日记账上收支发生额与余额逐笔核对，以查明银行存上收支发生额与余额逐笔核对，以查明银行存款的实有数额，检查双方账目是否相符。款的实有数额，检查双方账目是否相符。 9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法9.2.2财产清查方法财产清查方法（二）货币资金的清查方法（二）货币资金的清查方法2银行存款的清查银行存款的清查 银行对账单与本单位银行存款日记账核对不符的原因主要有记账错误和未达账项两种。（1）记账错误）记

13、账错误 由于企业单位原因造成的日记账登记错误，须运用规定的错账更正方法进行更正；由于银行方面的原因造成对账单金额的错误，应立即通知银行加以更正。9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法9.2.2财产清查方法财产清查方法（二）货币资金的清查方法（二）货币资金的清查方法2银行存款的清查银行存款的清查（2）未达账项）未达账项l 未达账项是指企业与银行之间，对同一笔经济业务，由于未达账项是指企业与银行之间，对同一笔经济业务，由于凭证传递上的时间差，导致双方记账时间不一致，一方已经登记凭证传递上的时间差，导致双方记账时间不一致，一方已经登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。入账，

14、而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。 未达账项一般有以下四种情况未达账项一般有以下四种情况 ：9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法未达账项未达账项 企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法（二）货币资金的清查方法（二）货币资金的清查方法2银行存款的清查银行存款的清查（2）未达账项）未达账项l为说明银行存款日记账的余额与银行对账单余额的差异为说明银行存款日记账的余额与银行对账单余额的差异是由未达账项所造成，并反映调节后企业与银行

15、双方存是由未达账项所造成，并反映调节后企业与银行双方存款账面余额，企业要编制款账面余额，企业要编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。 9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法 编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”时，在企业与银行双方的账面时，在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方余额基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。已付而本单位未付的款项。 即：即：+=9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法银行存款余额调节表银行存款余额调节表 200X年年 月月 日日 单位：元单位：元项项 目目

16、金额金额项项 目目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收款加：银行已收，企业未收款加：企业已收，银行未收款加：企业已收，银行未收款减：银行已付，企业未付款减：银行已付，企业未付款减：企业已付，银行未付款减：企业已付，银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额 该表只起到对账的作该表只起到对账的作用，不能作为调节账面用，不能作为调节账面余额的凭证。余额的凭证。9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法（三）往来款项的清查方法应收账款应收账款其他应收款其他应收款其他应付款其他应付款预收账款预收账款预

17、付账款预付账款应付账款应付账款 实务中一般通实务中一般通过过“询证核对法询证核对法”进行清查进行清查9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法（三）往来款项的清查方法l清查步骤1.将本单位的往来账款核对清楚 ，做到账账相符；2.编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位进行核对 ；3.填制“往来款项清查表”。注意注意: 企业应当定期或者至少每年年度终了时，对往来款企业应当定期或者至少每年年度终了时，对往来款项进行全面检查。项进行全面检查。 9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法往来款项对账单往来款项对账单单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元本单位入本单位入账账时

18、时间间发票或凭发票或凭证证号号数数摘要摘要应收应收( (付）付）金金额额收（付）收（付）方方式式已收付）已收付）金金额额结欠金额结欠金额贵单位入贵单位入账账时时间间备注备注贵单位：（盖章）贵单位：（盖章） 年年 月月 日日（三）往来款项的清查方法（三）往来款项的清查方法l往来款项清查的相关原始凭证往来款项清查的相关原始凭证9.2财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法 往来款项清查表往来款项清查表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元总账及总账及明明细细账账名名称称账面结账面结存存余余额额清查结果清查结果不符原因及金额不符原因及金额备注备注相符金相符金额额不符金不符金额额争议

19、账争议账项项未达账未达账项项其他账其他账项项（三）往来款项的清查方法（三）往来款项的清查方法l往来款项清查的相关原始凭证往来款项清查的相关原始凭证9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3.1财产清查结果的处理要求和步骤（一）财产清查结果的处理要求1认真分析、查明账实不符的原因和性质，提出处理建议2积极处理多余积压财产，清理往来款项3总结经验教训，完善财产管理制度4及时调整账簿记录，保证账实相符9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3.1财产清查结果的处理要求和步骤财产清查结果的处理要求和步骤（二）财产清查结果的处理步骤（二）财产清查结果的处理步骤对财产清查结果进行账务处理时，一

20、般分两步：对财产清查结果进行账务处理时，一般分两步： 1审批之前的处理审批之前的处理根据清查过程中取得的盈亏的原始单据填制记账凭证，并登记到相应的根据清查过程中取得的盈亏的原始单据填制记账凭证，并登记到相应的账簿，使有关财产物资的账面结存数与实地结存数保持一致，并反映出账簿，使有关财产物资的账面结存数与实地结存数保持一致，并反映出待处理财产物资的损溢情况。待处理财产物资的损溢情况。2审批之后的处理审批之后的处理审批之后，根据审批意见，填制相应的记账凭证，并据此登记到相应的账审批之后，根据审批意见，填制相应的记账凭证，并据此登记到相应的账簿，结清待处理财产物资的数额。簿，结清待处理财产物资的数额

21、。9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3.2财产清查结果的账务处理 待处理财产损溢待处理财产损溢借方借方 贷方贷方待处理财产盘亏、毁损数待处理财产盘亏、毁损数待处理财产盘盈数待处理财产盘盈数根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数数根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏、毁损根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏、毁损数数处理前余额：待批准处理的净损失处理前余额：待批准处理的净损失处理前余额：待批准处理的净溢余处理前余额：待批准处理的净溢余期末无余额期末无余额期末无余额期末无余额该账户属于资产类账户该账户属于资产类账户 ，可设置可设置“待处理流动资产损溢

22、待处理流动资产损溢”和和“待处待处理固定资产损溢理固定资产损溢”两个明细账户两个明细账户。 9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3.2财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理1库存现金盘盈的账务处理库存现金盘盈的账务处理借：借：库存现金库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢发现盘盈时发现盘盈时 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：贷：其他应其他应付付款款 营业外收入营业外收入查明原因报批后，查明原因报批后，应支付的。应支付的。 无法

23、查明原因，报无法查明原因，报批后的处理。批后的处理。 9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3.2财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理2库存现金盘亏的账务处理库存现金盘亏的账务处理借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金发现盘亏时发现盘亏时 借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 应由责任人赔偿应由责任人赔偿的。的。 无法查明的其无法查明的其他原因。他原因。 9.3财产清查结果

24、的处理财产清查结果的处理9.3.2财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理 1存货盘盈的账务处理存货盘盈的账务处理借：原材料借：原材料等有关存货账户等有关存货账户 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 报批前的处理报批前的处理 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用报批后的处理报批后的处理 9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3.2财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理

25、 2存货盘亏的账务处理存货盘亏的账务处理 财产清查中发现存货盘亏时，先记入财产清查中发现存货盘亏时，先记入“待处理财产损待处理财产损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户的借方，再根据存账户的借方，再根据存货盘亏的原因及有关领导和部门的审批意见，视具体货盘亏的原因及有关领导和部门的审批意见，视具体情况进行处理：情况进行处理：9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3.2财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理 2存货盘亏的账务处理存货盘亏的账务处理l由于正常原因造成的存货盘亏、毁损，如定额内自然消耗、计量由于正常原因造成

26、的存货盘亏、毁损，如定额内自然消耗、计量器具误差等原因造成的存货盘亏，记入器具误差等原因造成的存货盘亏，记入“管理费用管理费用”账户。账户。l属于非正常损失造成的存货毁损，应由保险公司赔偿及应由相关属于非正常损失造成的存货毁损，应由保险公司赔偿及应由相关责任人赔偿的金额记入责任人赔偿的金额记入“其他应收款其他应收款”账户，收回残料或出售残账户，收回残料或出售残料款记入料款记入“原材料原材料”或或“银行存款银行存款”账户，差额部分记入账户，差额部分记入“营业营业外支出外支出”账户。账户。 9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3.2财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（二）存货清

27、查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理 2存货盘亏的账务处理存货盘亏的账务处理注注 意意 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此在进行存货盘亏处理时，应注意将扣。因此在进行存货盘亏处理时，应注意将因管因管理不善造成货物被盗窃理不善造成货物被盗窃、丢失、丢失、发生霉烂变质损发生霉烂变质损失等失等此类情况的进项税额转出。此类情况的进项税额转出。9.3财产清查结果的处理财产清查结果的

28、处理9.3.2财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理1.固定资产盘盈的账务处理固定资产盘盈的账务处理借：借：固定资产固定资产 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 应按盘盈固定资产的同应按盘盈固定资产的同类或类似固定资产的的类或类似固定资产的的市场价值，减去按该项市场价值，减去按该项资产新旧程度估计的价资产新旧程度估计的价值损耗后的余额值损耗后的余额 ，确定确定盘盈固定资产价值。盘盈固定资产价值。9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3.2财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处

29、理（三）固定资产清查结果的账务处理2.固定资产盘亏的账务处理固定资产盘亏的账务处理借：借： 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 累计累计折旧折旧 贷：贷：固定资产固定资产发现盘亏时的账发现盘亏时的账务处理务处理 9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3.2财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理2.固定资产盘亏的账务处理固定资产盘亏的账务处理借：其他应收款借：其他应收款XX保险公司保险公司 XX（个人）（个人） 营业外支出营业外支出 贷贷：待处理财产损溢：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢报批后的处理报批后的处理