工商企业的财务漏洞.pptx

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1、工商企业的财务漏洞 什么是财务漏洞？ 它包含两层意思：第一，应该是说财务上处理不当之处。 第二，公司内部控制制度的缺陷伪造，利用一些未授权的交易，造成浪费或达到非法目的。一，工业企业的财务漏洞（一）、现场浪费：浪费是指一切不增值的活动。第一步：寻找浪费的源头：红楼梦王熙凤上任头一件就是找浪费源头：凤姐总结出：头一件是人口混杂、遗失东西；第二件，事无专执，临期推委；第三件，需用过度，滥支冒领；第四件，任无大小，苦乐不均；第五件，家人豪纵，有脸者不服铃束，无脸者不求上进”。 探春、李纨和宝钗临时代理“财政大臣”职务时比王熙凤做得更好。探春一接手，第一刀砍的是自己舅舅不合理的丧葬补贴；探春生母赵姨娘

2、之弟赵国基死了，一个“大管家娘子”吴新登媳妇故意不说以前丧葬补贴的数字，也不出主意，要看看这位年纪轻、无经验、涉及自己与生母关系的探春如何处理。探春坚持按照制度，查明旧账，依照往例，赏银20两，不肯多加，既回击了别人的故意刁难，又不怕与生母发生当面冲突，鲜明地表现了探春的坦荡胸怀和无畏的战斗精神。 第二刀砍的是包括她自己在内的公子小姐们重复支付的月钱；探春提出取消宝玉、贾环、贾兰三人上学的点心、纸笔一年各八两银子的费用，因为这一项开支其实是以他们上学为名津贴给袭人、赵姨娘、李纨的，而她们三人本来就各有月银，不必再重复开支。 第三刀则是改革大观园的管理办法和副业收入分配办法，以调动园中众婆子的积

3、极性，做到增收节支。 李纨对这种“承包制”作了更为简练的概括：“省钱事小，园子有人打扫，专司其职，又许她们去卖钱。使之以权，动之以利，再无不尽职的了。 在工业企业里浪费源头主要体现在： 人： 遵守纪律、工作效率、责任心、经验、适任、 身体健康、人际关系 设备：设备能力、工艺要求、保养及润滑、故障率、噪音如何 物料：数量、质量、标识、杂质及次品否、进货周期、加工方式等 方法：工序合理吗？安全吗？能保证质量吗？温度/湿度合理吗、通风和光照良好吗？ 比如：一位新员工，没有给予适当的训练，就分派到工作站去操作机器，其所造成作业上延误的后果，就相当于机器死机的损失成本。所以要加强设备操作人员技能培训。

4、比如：缩短生产线，运用先进方法对生产线上的人数进行优化，尽量做到越精简越好，愈长的生产线需要愈多的作业员和愈多的在制品。人愈多，会有愈多的人为错误等不良发生，使质量成本上升，而且会使人工成本也上升。同时缩短生产线，降低库存，减少搬运，都减少了空间的需求。 比如：减少机器停机时间，机器停机会中断生产活动，以致过多的在制品、过多的库存以及过多的修理工作，质量也受损害。这些要素都增加了生产成本。 备注：财务是企业开源节流的智囊团，应该把握机会，发表意见，在部门会议上发出自己应有声音，助企业利润最大化，效益最大化。这财务追求卓越的主要表现。 第二步：现场改善的流程：计划、实施、核查、对策。 比如：我国

5、汽车工业企业，一般的物流成本起码占整个生产成本的20%以上，差的公司基本在30%到40%，而国际上物流做得比较好的公司，物流的成本都控制在15%以内。 上海通用在国内外还拥有180家供应商，是怎么提高供应链效率、减少新产品的导入和上市时间并降低库存成本的呢？ 有些是本地供应商所生产的，会根据生产的要求在指定的时间直接送到生产线上去生产，不进入原材料库。 有些用量很少的零部件，为了不浪费运输车辆的运能，充分节约运输成本，上海通用聘请一家第三方物流供应商，由他们来设计配送路线，然后到不同的供应商处取货，再直接送到生产线上。 上海通用一条生产流水线可以生产不同平台多个型号的产品，如同时生产别克标准型

6、、较大的别克商务旅行型和较小的赛欧。这种生产方式对供应商的要求极高，即供应商必须处于“时刻供货”的状态，会产生很高的存货成本。而供应商一般不愿意独自承担这些成本，就会把部分成本打在给通用供货的价格中。为克服这个问题，上海通用与供应商时刻保持着信息沟通。公司有一年的生产预测，也有半年的生产预测，让供应商也看到公司的计划，让他们能根据通用的生产计划安排自己的存货和生产计划，减少对存货资金的占用。 （二）、工业企业要严防防止被供应商控制，及相关采购漏洞 许多企业对某些重要原材料过于依赖同一家供应商 , 导致供应商往往能左右采购价格,对采购方施加极大的影响或压力,这样采购方就落入供应商垄断供货的控制之

7、中。 应对策略： 1、扩大采购范围: 当采购方得到许多商家的竞价时,不管实际能供货的有几家,采购方准有把握找到最佳供应商。扩大采购范围全球采购往往可以打破供应商的垄断行为。 2、另找一家供应商: 独家供应有两种情况： A、供货商不只一家,但仅向其中一家采购；多半是采购方造成的,将原来许多家供货商削减到只剩下最佳的一家，只要“化整为零”,变成多家供应商,造成卖方的竞争,对方自然不会任意抬高价格。保持供应商之间的良性竞争。 B、仅此一家别无分号。是供应商造成的,如独占性产品的供应商或独家代理商等。,破解之道在于开发新来源,包括新的供货商或替代品。供应商知道采购方没有其他货源,可能会咬定一个价,但采

8、购方可以说服供应商在送货、延长保修期 、付款条件等方面作出让步。 3、严防企业自身的采购人员与供应商结盟，获取不当利益。 曾有朋友对我说：我现在手里有一个项目，报价过去了以后，对方采购说我们的价格太低了，我不知道他的意思是不是想让我把价格抬高点，然后从这个价格里捞点油水呢？ 比如：在协理宁国府的过程中，王熙凤娴熟地运用了不相容职务应予以分离这种内部控制手段。 授权和审核这两项大权由她亲自掌握，执行、记录和保管这些不相容职务由不同的下人担任。 例如，丫环彩明作记录员、买办作采购员、库房作保管员等。 （三）、仓库管理中的漏洞与防范 我在大型工业企业做财务主管时，每天要求材料库主管及成品库主管每天发

9、工作日志及工作分析给我，这两个环节没管理好，企业的财务核算就无从谈起。 大型工商业都应该实行存货条码管理：采购条码扫描枪以及条码打印设备，打印箱标以及各种业务单据，提高出入库等作业效率和作业精度。 仓管员每天所做的工作可以概括为：收货、发货、退货、备货；物料标识、 摆放及账本（系统数据）对应的整理工作； 仓管员的责任心可以表现在： 1、对日常的账与物要做到确认再确认，以确保一致； 2、完成一件工作后要作（做）自我检查，以发现问题及时解决； 3、对每天的工作进行总结和反思，以提高工作质量； 4、有强烈的时间观念，凡事及时处理，不说等一下； 5、工作主动，而不是被动等待安排； 6、对工作现场管理做

10、到眼到手到， 遗憾的是，很少仓管员能日复一日地坚持这样做。库存信息的失准对企业的影响：物料就有可能提前订购或订购不及时，要么库存增加、资金占用，要么因缺货而导致订单的推迟甚至取消。1、入库时要把好三关：数量关：入库时要点清数量；质量关：单据关：单据不全不收，手续不齐不办。审核收到的单据与来料是否相符和一致，并及时送单给录单员。2、保管：摆放科学：摆放合理、整齐、标志鲜明、方便存取确保质量：防锈、防尘、防潮、防压、防爆、防变质、防损害、防跌落确保安全：防灾、防霉变、防损、防呆滞、防报废帐、卡、物相符（数量、库位、状态必须与ERP系统一致） 3、盘点：相当于总结、规范物料的核销制度，严防浪费、消除

11、呆料及坏帐。 4、发放：根据不同的生产需求，决定具体的发料方式，目的是确保及时供应生产、保障销售、服务企业赢利大计。 仓库较常出现的问题： 表现一：仓管员把多出来的货拿出去卖等现象，多货一般出现在本应给客户的赠品，送货人员没有拿走忘留在仓库。 表现二：已报破损商品充好发出。导致有盈余，私下变现或拿走。 这二种还是比较胆小的做法，从账面数字上不容易看出来。仓库不能长期只要让一个人管理，那样的话容易出现专政，库房里面的东西很杂，多一个少一个也看不出来，所以最好还是要两个来个互相监督，分别负责管理工作，倒班每日清点，问题出在谁的班上，调查谁，制度及人的素质都很重要。 【案 例】：有一个老板是销售化妆

12、品的，仓库设有几处，其中总仓的保管是老板的妹妹担任，因为老板请的自已的妹妹，当然放心了，有好几次，会计到仓盘点，发现保管的实物和会计的账不符，会计查账时，老板说是会计的账做错了，后来，会计到仓库突击检查，发现老板的妹妹在收钱，还有几个顾客在仓库拿货，会计这时终于明白是什么回事了，然后问保管为什么这样做，保管说，这是我们家的东西，想怎么处理就怎么处理，这是典型的内耗，老板任用亲人，如果管理不好，内耗更严重。如果会计没有现场检查，根本就不知道有销售款在账务之外。 【案例】：有一个做食品的经销商，经营各种品牌的牛奶，牛奶由司机送到各个卖场，有一个春节后的周末，财务人员到仓库盘点，发现有几大箱牛奶放在

13、仓库外面的场地上晒太阳，于是就问保管，保管说是已经堆了几天了，没有人来办理入库，后来经打听，这几箱牛奶是几天前一个送货的司机顺路稍过来的，当时没有人接收，司机把货卸到仓库门口就走了。这在企业是一种很常见的现象，有的企业会司空见惯，见惯不怪了。但仔细想下，什么地方有问题？退货的流程有问题，财务人员没有参与退货管理中。 【控制】控制原则，牵制、岗位不兼容，比如保管只收货、发货、不开单据，领料单、收货单、提货单由另一不同的岗位担任。（四）生产数据管理漏洞及防范成本漏洞：（1）公司的财务成本核算是不是只达到统计局的水平？（2）成本核算不准确有什么危害？销售得越多为什么还越赔钱？（3）成本核算有那些基本

14、要求？怎么样才能做到精准核算？比如：A由于该产品工艺复杂，用的辅料也较多，会计都没有考虑，把原材料成本乘以2报成公司的生产成本。致使公司某产品比市场上同类产品都要好销售，销售量是同类公司的几倍，结果到年底公司算总帐，却没有赚钱，结果导致全公司白忙活了一年! 成本核算是一个专业又细细致的过程，需要相关会计人员从采购入库，到生产领料，到生产过程的统计归集，到完工入库等一系列精确周密的监督及核算流程，在仁和的C班管理课程里有详细的讲解。在这里就不一一细述。 【案 例】：打个比方，一个服装厂投入1000件的外套，平均每件外套耗用布料1.2米，如果投入1200米的面料，必须生产1000件的外套，如果当月

15、入库了998件，那余下的2件要么就没完工，要么就浪费了，总之，这个数据是有平衡关系的，车间管理通常通过定额管理来控制成本，但是如果一个企业，在生产初期，没有定额的资料来控制，也就是没有限额领料单管理，生产是一种粗放式的生产，数据没有人跟踪，这时很容易造成隐形浪费。 【控制】：定额管理、损耗控制、数据分析、成本核算 （五）周转材料管理漏洞及防范 1、物品没有登记造册； 2、没有专门的领用部门； 3、购买后直接使用，没有办理入库手续； 4、员工异动时，物品没有办理交接； 5、残废物品报废时没有手续，周转材料报废没有人监督，相关人员把残值变现后，款项不交公司； 6、经常购买办公用品，而另一方面有很多

16、物品闲置；如很多管理人员利用财务对贵重物品没人登记造册，将贵重物品长期据为已有，时间长了，就变成自已的东西。如数码相机、高档摄像机、移动硬盘等高档办公用品。给员工宿舍配的电视机、洗衣机、空调等，这些物员因为是公用的，没有指定责任人，员工离职、异动，就可以随时带走。案例1：某公司有一个给老板开车的司机，这个司机经常跟随老板，有时参加老板的一些社会活动，司机常年累月的背着一个摄像机，不熟悉的人以为摄像机是司机本人的，因为他下班也随身带着。后来，司机换岗了，然后给老板摄影的人换成了人事部的专人，摄像机也换了，原来的那台摄像机一直由司机带着，后来，司机离职了，摄像机也带走了。后来问人事部，人事部的经手

17、人也换了，也说不清楚。 案例2： 某公司给员工宿舍配备了洗衣机、彩电等，一个宿舍住几个人，大件物品是公用的，其中有员工不想住集体宿舍，然后在外面另租了房子，于是，顺便把彩电带走，因为其他的员工都不知道是公司配给大家集体用的，久而久之，彩电成了私人物品，把公司财产当成公司发的福利。 【控制】周转材料不同于固定资产，数量多，流动性大，管理起来有一定难度，对于这些物品要等同于财产管理，因为这些物品管理好了，可以延长使用寿命，另外，可以减少这些物品的购买次数，达到降低成本的目的。 总结：周转材料是企业中流动性较强的存货，容易变动，管理起来难度大，也是企业特别容易忽视的。周转材料的管理重点：登记、盘点、

18、交接。二、商业企业的财务漏洞： （一）销售货款管理漏洞与防范 1、客户基本资料/动态资料的记录及更新 2、客户授信（凡提供信用，必有风险，可要求客户提供担保及订金） 3、超信用处理（增加授信，先办款再出货，暂不出货） 4、价格体系（严格遵守价格体系，不得随便给予折扣，以防舞弊） 5、出货审核（一般来说，门卫需见到手续齐全的出门单才给予放行，仓库主管，财务主管，销售主管签字否） 6、往来账管理（货款入专户，定期出具“对帐函”，地将到期的出具“结款通知书”，对已到期的出具“崔款通知书”，财务部每周出具“客户欠款余额表”，月末出具“客户销售回款/欠款余额分析”等）严禁下列现象：1、销售人员经常以交现

19、金的方式交货款；2、货款打在业务员私人账上；3、利用样品名义将货物占为已有：这个问题怎么理解呢，业务员假借给客户送礼，或是给客户赠送样品为由，将货物从公司骗出，然后将货物卖掉。想想吧，卖掉的钱，业务员会交给公司吗？4、利用损耗名义将货物变卖，货款据为已有，这个问题跟上面类似，不同的是申请的理由不同，损耗，损耗也是工业企业中的一种现象，特别是有保质期的存货，比如，食品、药品、保健品等等，对于损耗的处理，很多企业是这样的，核定一个损耗比例，在比例以内的损耗，是正常损耗，那么，企业管理的重点是非合理的损耗，这时业务员会经常打擦边球，会将正常比例内的损耗报公司审批，然后将这些已做“损耗”处理的物品变卖

20、掉。5、销售退货只交退单，将实物变卖，然后找理由说是客户空退，特别是食品类的。什么叫空退呢，就是说只有一张退货的单子，但是退单上的那些物品，是一件货都看不到的，业务员通常会说，那些货因变质、腐烂等，被客户已经处理了，如果要看实物的话，业务员又说，那些货已哪垃圾扔了。（二）报销业务漏洞与防范案例简介：串通舞弊来报销，虚报费用二十多万杜拉拉升职记中，描写了一个非常典型的费用报销舞弊案例：销售部的大区经理岱西伙同部门行政助理伊萨贝拉，通过伪造签名、涂改报销单据等方式，虚报费用二十多万元，最后舞弊被发现曝光。我们来看小说当中是如何描写这段情节的：财务部送来上月的部门费用报告，王伟（注：销售总监，岱西的

21、上级）特别留心地研究了岱西的费用，这一研究，在一个不起眼的地方让他看出问题来了，他发现了一笔他并没有签过字的费用在财务部得到了顺利报销。 王伟确定自己并没有签过这张单子，财务部一定要看到他的签字才能给岱西的单子付钱，这里面一定出了问题! 王伟马上给财务部的应付经理打电话询问，对方说单子上面肯定有他的签名，并答应把原始单据找出来给他看。 王伟连忙答电话给应付的经理，说自己会亲自过去拿单子，让对方暂时不要告诉任何人这件事情。 王伟把单子取回来，研究了一番，心里明白是有人仿造了他的签名。 财务部马上拿出王伟签名的底单比对，确实仿造的很像，但是还是有区别的。这下财务部慌了，他们有责任核对所有报账上签名

22、是否是总监们本人的签名。 王伟安慰对方说：“财务部又不是银行管信用卡的，不关你们的事儿-麻烦你们把岱西升大区经理后，她所有的费用，逐笔列出来发给我一下。请注意保密。” 王伟查了两天，发现大约十来笔合计二十万元左右的报销是有问题的： 要么干脆是仿造他的签名； 要么是在他签名后，再改动金额DB是美国公司，报销单上的最终金额只填写阿拉伯数字即可， 并不填写中文大写数字壹贰叁肆之类的，这就非常方面涂改，比如总监签名的时候报销的金额是2万1千多元，等他签字后，再改成2万9千多元。从涂改动作本身来看，不算困难。 二、案例评析 费用报销过程中常见舞弊手段有： 虚报或高报费用：与费用相关的活动并未实际发生，凭

23、空捏造费用项目，或虽然实际发生，但报销金额却高于实际金额，从而虚报或高报费用。 伪造或涂改原始单据：譬如假单据、阴阳发票、涂改数字等手段，达到多报费用目的 重复报销：利用同一事项或单据重复报销，比如同一事项开两张发票，或报销过的单据抽出来再次报销。 模仿签名：模仿领导签字，蒙混过关。（三）合同签订中的漏洞及防范签订合同常见问题及注意事项第一：合同主体：买卖合同中，应先审查买卖双方、地址、身份信息等资料。如虚假的公司名称、虚假的身份信息等发生纠纷时无法向一方主张权利。第二：标的物：如为机器设备，则要标明名称，厂家，出厂日期等；如为房产，则要标明地址，房产证号，所有权人等；尽量不要在标的物的数量约

24、定“一车”、“一批”等字眼第三：质量要求，是指出卖人出卖的物品经双方约定，必须要达到的技术等级，第四：标的物交付方式、地点，如产生运输费用的，将由哪方承担。第五：违约责任要条款化 比如；生产销售含铅汽油和无铅汽油共50吨，合同就不能总括地表述为50吨，必须标明含铅汽油30吨和无铅汽油20吨，因为含铅汽油和无铅汽油的消费税率是不一样的，分别是：1.4元/升和1元/升。 【控制】制定合同签订流程、财务人员要对价格、发票、汇款账户等进行审核 ，聘请法务主管审核合同的法律风险（四）、漏洞防范措施一、做好基础核算： 上述很多漏洞是人为的因素造成的，只需管理者或者财务人员把基本的财务工作做好了，就可发防范

25、，如，对应收账款的管理，财务人员只需把客户的提货金额计算清楚，价格核实清楚，经常核对应收账款余额，关于货款的风险就可以防范，还有仓库的账实不符问题，也只需要财务人员定期到仓库去盘点，就可以发出现的。二、财务人员学会做有心有人，财务人员学会建财务制度，财务制度没有好坏之分，不需要长篇大论，只有建的财务制度适合企业，能有效的起管控作用，财务制度也可以是几张纸，但是没有一句是有用的，也可以是一句话，但是十分有用。比如，针对保管收钱发货的问题，其实就是一句话“先开票、交款，再提货”，这些财务制度，可以贴在仓库的门上，挂在仓库的墙上，比如保管的账要日清月洁，也可以在保管的办公室挂上“账实相符，账表相符”

26、“非仓库管理人员不得入内”。财务用语也可以普及，告之所有的人员都要遵守财务制度。三、财务的工作要日清月结，这点对于财务人员来说很重要，财务人员的基本素质不在于专业如何的高级，也不在于对财务工作的认知，而在于财务人员对待工作的太度，如果财务人员能把自已的工作日清月结，即使出现了漏洞，也可以做些“亡羊补牢”的工作，可以随时防范，如，财务人员出现了付款错误的情况，将款项付错了，如果当天清账发现的话，可以通知银行将款项不付，因为企业申请银行付款，银行款项到达对方的账上有一定的时间，如果财务人员即时发现付款错了，还来得及通知银行不付，可以做取消的动作。反之，如果财务人员不能做这一点，如几个月做一次账，一个月的账要做到下个月才出来，那财务上的问题暴露的太晚了，老板肯定是不愿意的。四、掌握几种财务内控的方法、原则内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。重要原则：岗位不相容原则、授权审批法则。多谢观看