初级会计实务课件.ppt

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1、ReviewReview项项目三往来来款项项的核算往来会计岗位认识 1.了解往来会计岗位的含义了解往来会计岗位的含义 2.明确往来会计岗位的职责明确往来会计岗位的职责【学习目标】【学习目标】 3.理解并熟知往来会计岗位的的核算内容理解并熟知往来会计岗位的的核算内容往来会计岗位的含义往来会计岗位的含义往来会计是由往来会计是由经济信用经济信用产生的、产生的、反映企业与其反映企业与其内部内部和和外部外部不同不同经济主体间的往来业务核算岗经济主体间的往来业务核算岗位的专项会计。位的专项会计。往来会计岗位职责往来会计岗位职责1建立往来款项结算手续制度；建立往来款项结算手续制度；2办理往来款项的结算业务，

2、负责往来款项结算的办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的明细核算；明细核算；4定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账；定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账；5评判客户，减少坏账损失；评判客户，减少坏账损失；6计提坏账准备；计提坏账准备；7办理票据贴现业务；办理票据贴现业务；8支付各种应付款项；支付各种应付款项；9期末计提票据利息；期末计提票据利息；10及时清算，加速资金回笼。及时清算，加速资金回笼。往来会计岗位职责往来会计岗位职责1建立往来款项结算手续制度；建立往来款项结算手续制度；2办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的明细核算；明细核

3、算；4定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账；定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账；5评判客户，减少坏账损失；评判客户，减少坏账损失；6计提坏账准备；计提坏账准备；7办理票据贴现业务；办理票据贴现业务；8支付各种应付款项；支付各种应付款项；9期末计提票据利息；期末计提票据利息；10及时清算，加速资金回笼。及时清算，加速资金回笼。往来会计岗位往来会计岗位工作任务办理应收票据业务办理应收票据业务5办理应付账款业务办理应付账款业务43办理应付票据业务办理应付票据业务21办理其他往来款项业务办理其他往来款项业务办理应收账款业务办理应收账款业务模块一模块一 核算应收票据核算应收票据1、应收票据是怎

4、样产生的？、应收票据是怎样产生的？2、商业汇票由谁签发？由谁承兑？、商业汇票由谁签发？由谁承兑？3、商业汇票有多少种类？、商业汇票有多少种类？4、商业汇票在使用中有何规定？、商业汇票在使用中有何规定？5、如何辨认商业汇票？、如何辨认商业汇票？6、业务处理程序？、业务处理程序？模块一模块一核算应收票据核算应收票据核算使用的账户核算使用的账户应收票据应收票据出票人（付款人出票人（付款人使用注意使用注意账户性质账户性质提示提示持票人（收款人持票人（收款人应付票据应付票据是指企业因销售商品或产品、是指企业因销售商品或产品、提供劳务等而收到的商业汇票提供劳务等而收到的商业汇票一、应收票据的核算一、应收票

5、据的核算（一）概念（一）概念System（二）商业汇票的分类（二）商业汇票的分类System（二）商业汇票的分类（三）应收票据的计价与计算应收票据的计价应收票据的计价1收到票据的计价收到票据的计价在我国会计实务中，不论带息与否，企业在在我国会计实务中，不论带息与否，企业在收到票据时一律收到票据时一律按照票据的面值入账按照票据的面值入账。2期末计价（半年末、年末）期末计价（半年末、年末）持有期间的会计期末，还应对带息票据计提持有期间的会计期末，还应对带息票据计提利息。利息。应收票据的计算应收票据的计算带息汇票的利息计算：带息汇票的利息计算：票据到期值票据到期值=面值面值+利息利息利息利息=面值面

6、值票面利率票面利率票据期限票据期限注意：注意：1、利率和期限保持一致、利率和期限保持一致2、利率一般为月利率；如果期限是以月、天表、利率一般为月利率；如果期限是以月、天表示，应将其调整为一致。示，应将其调整为一致。到期不能收回的应收票据，应将其账面价值余额到期不能收回的应收票据，应将其账面价值余额转入应收账款，并不再计提利息。转入应收账款，并不再计提利息。（四）票据到期日的确定方法1.按月对日按月对日：约定按月计算，则足月为标准，在计算时约定按月计算，则足月为标准，在计算时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后日确定。例如

7、月份的最后日确定。例如8月月31日开出的日开出的6个月商业汇票，个月商业汇票，到期日应为下年到期日应为下年2月月28日日(若有若有29日为日为29日日)；若此汇票为；若此汇票为8个月时，到期日应为下年的个月时，到期日应为下年的4月月30日。日。 2.实际天数：实际天数：如约定按日计算，则应以足日为准，在其计如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定。例如算时按算尾不算头的方式确定。例如4月月20日开出的日开出的60天天商业汇票商业汇票的的到期日为到期日为6月月19日。日。 （五）应收票据的核算（五）应收票据的核算（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。）往来会计收到商业汇票

8、，进行审核。（2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等填制记账凭证。填制记账凭证。（3）往来会计根据记账凭证登记）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账应收票据明细账”。（4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。账。（5）应收票据到期填制）应收票据到期填制“委托收款凭证委托收款凭证”收回票款。收回票款。应收票据应收票据企业收到的企业收到的商业汇票商业汇票到期收回到期收回向银行贴现向银行贴

9、现背书转让背书转让借方余额反映企业持借方余额反映企业持有的商业汇票的票面有的商业汇票的票面金额金额月日种 类 号 数千 百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分1 1 7 7 记记1 1 销销售售吸吸尘尘器器2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0借借2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0借 方凭 证 应应收收票票据据 明明 细细 账账余 额二二 级级 科科 目目 或或 明明 细细 科科 目目： 临临海海商商贸贸有有限限公公司司2 20 00 08 8年摘 要贷 方借或贷全 称账 号开户银行委收千 百 十 万 千 百 十 元 角 分金额￥ ￥ 2

10、 23 34 40 00 00 00 0货货 款款委托收款凭据名称 单位主管 会计 复核 记账委托日期 2 20 00 08 8 年 0 03 3月 0 07 7日行号贰贰 万万 叁叁 仟仟 肆肆 佰佰 元元 整整收款人委委托托收收款款 凭证 (回 单)1 1人民币（大写）开户银行 账 号或地址付款人全 称 款项收妥日期年 月 日款项内容 附寄单证张数临临 海海 商商 贸贸 有有 限限 公公 司司1 14 41 14 40 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 1临临 海海 市市 商商 业业 银银 行行收款人开户银行盖章 月 日第 号委托号码北北 京京 市市 中中 环环

11、电电 器器 公公 司司此联收款人开户银行给收款人的回单 备注：工工 行行 北北 京京 长长 安安 里里 支支 行行8 81 14 45 51 10 05 58 86 67 75 50 08 81 10 00 00 0委委邮邮工作任务一 收到商业汇票借：应收票据借：应收票据公司公司贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：借：应收票据应收票据公司公司 贷：贷：应收账款应收账款工作任务二 商业汇票到期托收收到货款：收到货款：借：银行存款借：银行存款贷：应收票据贷：应收票据公司公司付款人无力付款时：付款人无力付款时：借：应收账款借：应收账款 贷：

12、贷：应收票据应收票据公司公司工作任务三 商业汇票背书转让借：材料采购借：材料采购应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应收票据贷：应收票据公司公司银行存款（或借）银行存款（或借）银行承兑汇票的处理收到银行承兑汇票：收到银行承兑汇票：借：应收票据借：应收票据公司公司贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）收到货款：收到货款：借：银行存款借：银行存款贷：应收票据贷：应收票据公司公司不存在到期收不到货款的情况不存在到期收不到货款的情况带息票据的处理收到商业汇票：收到商业汇票：借：应收票据借：应收票据公司公司贷：主营业务收入

13、贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）计算利息：计算利息：借：应收票据借：应收票据公司公司贷：财务费用贷：财务费用票据到期：票据到期：借：银行存款借：银行存款贷：应收票据贷：应收票据公司公司财务费用财务费用是指企业将未到期的票据转让是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的票面给银行，由银行按票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日金额扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的的利息后，将余额付给企业的融资行为。融资行为。贴现期、票据期和持票期的关系贴现期、票据期和持票期的关系出票日出票日到期日到期日贴现日贴现日票据期间票据期间持票期持票期贴现期贴

14、现期1 1贴现息贴现息= =票据票面金额票据票面金额贴现贴现率率贴现期贴现期2 2贴现所得贴现所得= =票据票面金额票据票面金额- -贴贴现息现息不带息票据的贴现不带息票据的贴现1 1、票据到期值、票据到期值= =票据票面金额票据票面金额（1+1+票据利率票据期限）票据利率票据期限）2 2、贴现息、贴现息= = 票据到期值票据到期值 贴现贴现率率 贴现期贴现期3 3、贴现所得、贴现所得= = 票据到期值票据到期值- - 贴贴现息现息带息票据的贴现带息票据的贴现将银行承兑汇票进行贴现：将银行承兑汇票进行贴现：借：银行存款借：银行存款 财务费用财务费用 贷：贷：应收票据应收票据公司公司将商业承兑汇

15、票进行贴现：将商业承兑汇票进行贴现：借：银行存款借：银行存款 财务费用财务费用 贷：贷：短期借款短期借款商业承兑汇票到期，付款人如数付款：商业承兑汇票到期，付款人如数付款：借：短期借款借：短期借款 贷：贷：应收票据应收票据公司公司商业承兑汇票到期，付款人无力付款：商业承兑汇票到期，付款人无力付款：借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款借借: 应收账款应收账款 贷：贷：应收票据应收票据公司公司模块二 核算应付票据1、应付票据是怎样产生的？、应付票据是怎样产生的？2、签发商业汇票的程序？、签发商业汇票的程序？借：原材料借：原材料应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额

16、） 贷：应付票据（面值）贷：应付票据（面值）申请承兑时：申请承兑时：支付银行承兑汇票手续费支付银行承兑汇票手续费借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款票据到期，如期付款时票据到期，如期付款时票据到期，无力支付票款票据到期，无力支付票款银行承兑汇票银行承兑汇票借：应付票据借：应付票据 贷：短期借款贷：短期借款借：原材料借：原材料应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值）贷：应付票据（面值）签发并承兑汇票时：签发并承兑汇票时：票据到期，如期付款时票据到期，如期付款时借：应付票据借：应付票据 贷：银

17、行存款贷：银行存款票据到期，无力支付票款票据到期，无力支付票款商业承兑汇票商业承兑汇票借：应付票据借：应付票据 贷：应付账款贷：应付账款模块三 核算应收账款是指企业因销售商品或劳务是指企业因销售商品或劳务等，应向客户收取的款项，等，应向客户收取的款项，包括销售货物或提供劳务的包括销售货物或提供劳务的价款、增值税款以及代购货价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等。方垫付的运杂费等。应收账款的计价：应收账款的计价：应收账款应当按照实际发生额记账。但由于存在商业应收账款应当按照实际发生额记账。但由于存在商业折扣和现金折扣，所以在确认应收账款的入账价值时，还折扣和现金折扣，所以在确认应收账款的入账价

18、值时，还要考虑商业折扣和现金折扣。要考虑商业折扣和现金折扣。商业（销售）折扣商业（销售）折扣净价法净价法（销售时确认折扣（销售时确认折扣,商业折扣影响发票价格商业折扣影响发票价格即企业的应收账款应按扣除商业折扣后的实际销售价格作为入账价值）即企业的应收账款应按扣除商业折扣后的实际销售价格作为入账价值）原理：销售（购买）越多折扣越多。原理：销售（购买）越多折扣越多。现金折扣现金折扣总价法总价法（收款时确认折扣（收款时确认折扣,现金折扣不影响应收账款及主营现金折扣不影响应收账款及主营业务收入，影响的是财务费用业务收入，影响的是财务费用即将未减去现金折扣前的金额作为应收即将未减去现金折扣前的金额作为

19、应收账款的入账价值账款的入账价值）原理：越早付款，越少付款。原理：越早付款，越少付款。商业折扣与现金折扣的比较商业折扣与现金折扣的比较项目项目商业折扣商业折扣现金折扣现金折扣作用作用促进销售促进销售尽早回笼资金尽早回笼资金性质性质价格扣除价格扣除债务扣除债务扣除折扣确定时间折扣确定时间交易发生时就已确定交易发生时就已确定交易发生时尚不确定交易发生时尚不确定账务处理账务处理不需要单独处理不需要单独处理单独处理单独处理例：某企业销售商品一批，增值税专用发例：某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为票上注明的价款为6060万元，适用的增值税万元，适用的增值税税率为税率为1717，为购买方代垫

20、运杂费，为购买方代垫运杂费2 2万元，万元，款项尚未收回。该企业确认的款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（应收账款为（ ）万元。（）万元。（20072007年考题）年考题）A. 60 BA. 60 B62 C62 C70.2 D70.2 D72.272.2应收账款应收账款公司公司企业因商品企业因商品销售应收取销售应收取的款项的款项收回应收账款收回应收账款应收账款的处置（出应收账款的处置（出售、债务重组）售、债务重组）借方余额反映企业尚借方余额反映企业尚末收回的应收账款末收回的应收账款贷方余额反映企业预贷方余额反映企业预收的账款收的账款借：应收账款借：应收账款公司公司 贷：主营业务收入贷：主营

21、业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫运费）银行存款（代垫运费）借：银行存款借：银行存款财务费用（有现金折扣）财务费用（有现金折扣） 贷：应收账款贷：应收账款公司公司例：甲企业为一般纳税企业，增值税税率为例：甲企业为一般纳税企业，增值税税率为17%。产。产品价目表标明：产品的不含税销售价格每件品价目表标明：产品的不含税销售价格每件3000元，元，购买购买20件以上，可全部获得件以上，可全部获得5%的商业折扣，购买的商业折扣，购买40件以上，可全部获得件以上，可全部获得10%的商业折扣。某客户购买该的商业折扣。某客户购买该产品产品35件，规定付款条

22、件件，规定付款条件2/10，1/20，n/30，购货单，购货单位于位于9天内付款，垫付运费天内付款，垫付运费1000元则甲企业收款时，元则甲企业收款时，其其“应收账款应收账款”科目中贷方登记的货款金额是（科目中贷方登记的货款金额是（ ）元。元。 A、116707.5 B、107500 C、98755 D、106000 答案：答案：A工作任务二 坏账的核算一、坏账损失的定义一、坏账损失的定义二、坏账损失的确认条件二、坏账损失的确认条件1、债务人破产或死亡，以其遗产或剩余财产不足清偿的应、债务人破产或死亡，以其遗产或剩余财产不足清偿的应收账款。收账款。2、债务人较长时间内（超过、债务人较长时间内（

23、超过3年）未履行其偿债义务，并有年）未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回可能性很小的应收款项。足够证据表明无法收回或收回可能性很小的应收款项。三、坏账损失的处理方法三、坏账损失的处理方法1、直接转销法、直接转销法在实际发生坏账时，直接确认坏账损失，记入当期损益（资产减在实际发生坏账时，直接确认坏账损失，记入当期损益（资产减值损失）值损失）2、备抵法、备抵法按期估计坏账损失，记入当期费用（资产减值损失），同时确认按期估计坏账损失，记入当期费用（资产减值损失），同时确认坏账准备。坏账准备。我国会计准则规定：企业应采用备抵法核算发生的坏账损失。我国会计准则规定：企业应采用备抵法核算发生的

24、坏账损失。四、应计提坏账准备的应收款项四、应计提坏账准备的应收款项1、应收账款、应收账款2、其他应收款、其他应收款注意：不包括应收票据和预付账款。注意：不包括应收票据和预付账款。五、不能全额计提坏账准备的应收款项五、不能全额计提坏账准备的应收款项六、计提坏账准备的方法六、计提坏账准备的方法1、应收账款余额百分比法、应收账款余额百分比法2、账龄分析法、账龄分析法3、销货百分比法、销货百分比法应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法每年年末按每年年末按“应收账款应收账款”余额和余额和“其他应收款其他应收款”余余额的一定比例计提。额的一定比例计提。账户设置：账户设置：“坏账准备坏账准备”，应收款项的

25、备抵账户，应收款项的备抵账户坏账准备坏账准备实际发生的坏账实际发生的坏账损失金额损失金额当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备贷方余额反映企业已贷方余额反映企业已计提但尚未转销的坏计提但尚未转销的坏账准备账准备冲减坏账准备金额冲减坏账准备金额当期应计提的坏账准备当期应计提的坏账准备= =当期按照应收款项计算应有当期按照应收款项计算应有坏账准备余额坏账准备余额- -（+ +）调整前调整前“坏账准备坏账准备”的的贷方贷方（借方借方）余额）余额当期坏账准备提取数当期坏账准备提取数计算结果为正数计算结果为正数补提（借记资产减值损失，补提（借记资产减值损失，贷记坏账准备）贷记坏账准备）计算结果为负数计算结

26、果为负数冲销（相反分录）冲销（相反分录）注意计提时计提时（应计提的坏账准备账面余额）（应计提的坏账准备账面余额）借：资产减值损失借：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备 贷：贷： 坏账准备坏账准备冲减时（应计提的坏账准备账面余额）冲减时（应计提的坏账准备账面余额）借借:坏账准备坏账准备 贷：资产减值损失贷：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备发生坏账转销发生坏账转销借借:坏账准备坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款转销的应收账款又收回转销的应收账款又收回借：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款练习：练习：某企业对某企业对A组应收

27、账款计提坏账准备，预计的减值计提比率组应收账款计提坏账准备，预计的减值计提比率为为5。2007年年初年年初A组应收账款计提的坏账准备为贷方组应收账款计提的坏账准备为贷方余额余额1200元，元，2007年末年末A组应收账款余额为组应收账款余额为400000元；元；2008年发生坏账损失年发生坏账损失3000元，年末应收账款余额元，年末应收账款余额410000元；元；2009年，已冲销的坏账又收回了年，已冲销的坏账又收回了1000元，年末应收元，年末应收账款余额为账款余额为350000元。编制该企业各年对元。编制该企业各年对A组应收账款组应收账款减值的会计分录。减值的会计分录。账龄分析法账龄分析法

28、按应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法。按应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法。练习：练习：某企业采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏某企业采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额账准备余额15万元，本期需要按照万元，本期需要按照2%比例计提比例计提坏账准备的应收账款坏账准备的应收账款150万元，本期需要按照万元，本期需要按照4%比例计提坏账准备的应收账款比例计提坏账准备的应收账款225万元，本万元，本期发生坏账损失期发生坏账损失3万元，则本期应计提坏账准备万元，则本期应计提坏账准备的金额为（的金额为（ ）万元。）万元。A.-6 B.0 C.15 D.12答案：答案：B销货百分比

29、法销货百分比法根据当年赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。根据当年赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。该方法不用考虑上年坏账准备的余额，只按当年赊销金额的该方法不用考虑上年坏账准备的余额，只按当年赊销金额的一定百分比估计坏账损失，但其百分比应随生产经营的实一定百分比估计坏账损失，但其百分比应随生产经营的实际情况不断调整。际情况不断调整。模块四模块四 核算应付账款核算应付账款 是指企业购买材料、商是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而品和接受劳务供应等而发生的发生的债务债务。借：原材料借：原材料/库存商品库存商品/固定资产固定资产/周转材料周转材料应交税费应交税费应交增值税（进项税额）

30、应交增值税（进项税额） 贷：应付账款贷：应付账款A公司公司赊购赊购偿还欠款偿还欠款借：应付账款借：应付账款A公司公司 贷：银行存款贷：银行存款转销无法支付的欠款转销无法支付的欠款借：应付账款借：应付账款A公司公司 贷：营业外收入贷：营业外收入偿还欠款偿还欠款享受现金折扣享受现金折扣借：应付账款借：应付账款A公司公司 贷：银行存款贷：银行存款 财务费用财务费用现金折扣是指在赊销方式下现金折扣是指在赊销方式下, ,销货方为鼓励客户在信用期内销货方为鼓励客户在信用期内早日偿还货款而给予的一种价格折扣优待早日偿还货款而给予的一种价格折扣优待现金折扣一般用现金折扣一般用2/10,l/20,n/302/1

31、0,l/20,n/30表示表示, ,其含义是其含义是:10:10天内付天内付款给予款给予2%2%的折扣的折扣, ,第第1111天至第天至第2020天内付款给予天内付款给予1%1%的折扣的折扣, ,第第2020天之后付款没有折扣天之后付款没有折扣, ,最迟的付款期限为最迟的付款期限为3030天天现金折扣现金折扣练习：练习：乙企业乙企业2009年年4月月3日向甲企业赊购原材料一批，发日向甲企业赊购原材料一批，发票中注明买价为票中注明买价为10000元，增值税为元，增值税为1700元，材元，材料已入库。付款条件为料已入库。付款条件为“2/10，1/20，N/30”。该。该企业在企业在4月月12日实际

32、支付价款为日实际支付价款为11466元。分别编元。分别编制甲、乙企业的相关会计分录。制甲、乙企业的相关会计分录。核算其他往来款项核算其他往来款项工作任务一工作任务一 预收销货款预收销货款（订金）（订金）是指企业按照合同规定向是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，需购货单位预收的款项，需以货物偿付以货物偿付预收款项时预收款项时借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款发货确认收入发货确认收入借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）补付货款补付货款借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款退回多收货

33、款退回多收货款借：借：预收账款预收账款 贷：贷：银行存款银行存款提示：提示：不单独设置不单独设置“预收账款预收账款”账户核算的企业，在账户核算的企业，在“应收账款应收账款”账户核算。账户核算。工作任务二工作任务二 预付购货款预付购货款是企业按照有关合同是企业按照有关合同,预先支付给供货方或预先支付给供货方或提供劳务方的款项提供劳务方的款项预付账款预付账款公司公司向供应单位向供应单位预付的货款预付的货款收到所购货物或接收到所购货物或接受劳务受劳务借方余额反映企业预借方余额反映企业预付的款项付的款项贷方余额反映企业尚贷方余额反映企业尚未补付的款项未补付的款项向供应单位预付款项时：向供应单位预付款项

34、时：借：预付账款借：预付账款公司公司 贷：贷： 银行存款银行存款企业收到所购物资，结算货款时：企业收到所购物资，结算货款时：借借:原材料原材料材料材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：预付账款贷：预付账款预付货款不足，补付货款时：预付货款不足，补付货款时：借借:预付账款预付账款 贷：银行存款贷：银行存款预付货款多余，收回货款时：预付货款多余，收回货款时：借借:银行存款银行存款 贷：贷：预付账款预付账款工作任务三工作任务三 其他应收款其他应收款其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以

35、外的其他各种应收及暂付款项。利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款的范围与商品劳务款无关应收的各种赔款、罚款应收的各种赔款、罚款1应收的出租包装物租金应收的出租包装物租金2应向职工收取的各种垫付款项应向职工收取的各种垫付款项3存出保证金存出保证金4其他各种应收、暂付款项其他各种应收、暂付款项5借：其他应收款借：其他应收款保险保险公司公司 贷：贷： 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢借借:其他应收款其他应收款存出保证金存出保证金 贷：银行存款贷：银行存款借借:其他应收款其他应收款个人个人 贷：银行存款贷：银行存款交易类型交易类型账户设置账户设置信用类

36、型信用类型产生环节产生环节商品交易下商品交易下出现的信用出现的信用形式形式应收账款应收账款挂账信用挂账信用在销售环节产生在销售环节产生应收票据应收票据票据信用票据信用预付账款预付账款在购买环节产生在购买环节产生非商品交易非商品交易其他应收款其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系他债权债务关系小结小结工作任务四工作任务四 其他应付款其他应付款其他应付款指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应其他应付款指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项。期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项。发生其他应付、暂收款项时：发生其他应付、暂收款项时：借：管理费用借：管理费用 贷：贷： 其他应付款其他应付款支付或退回其他应付款项时：支付或退回其他应付款项时：借：其他应付款借：其他应付款 货：银行存款货：银行存款