会计职能、会计假设与会计对象.pptx

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1、会计学会计学东北大学工商管理学院东北大学工商管理学院王艳辉王艳辉Email:1主要内容（主要内容（这门课讲什么？）这门课讲什么？）o第一章第一章 概论概论（会计是怎么一回事儿）（会计是怎么一回事儿）10 10o第二章第二章 资产资产（你拥有什么资源）（你拥有什么资源）8 8o第三章第三章 负债与所有者权益负债与所有者权益（你欠的是谁的钱，你还剩什么）（你欠的是谁的钱，你还剩什么）6 6o第四章第四章 收入、费用、利润收入、费用、利润（你的财富是怎么增加的）（你的财富是怎么增加的）4 4o第五章第五章 资产负债表阅读资产负债表阅读（看看你的资源和偿债能力）看看你的资源和偿债能力）2 2o第六章第

2、六章 利润表阅读利润表阅读（看看你的赚钱能力看看你的赚钱能力）2 2o第七章第七章 现金流量表阅读现金流量表阅读（看看你的钱是怎么花的看看你的钱是怎么花的）2 2o第八章第八章 财务报表综合利用财务报表综合利用 （用财务数据管理你的企业用财务数据管理你的企业）6 62第一章第一章 概论概论一、会计的产生和发展一、会计的产生和发展二、会计职能、本质、目标二、会计职能、本质、目标三、会计假设、信息质量三、会计假设、信息质量四、会计对象、要素、等式四、会计对象、要素、等式五、会计循环五、会计循环七种会计核算方法七种会计核算方法3一、会计的产生和发展一、会计的产生和发展（一）（一）会计的产生会计的产生

3、 人类生产行为产生同时产生会计行为人类生产行为产生同时产生会计行为 社会发展到一定阶段的产物（西周时代）社会发展到一定阶段的产物（西周时代）（二）会计的发展（二）会计的发展古代会计（古代会计（15世纪前）：世纪前）：分离、但不系统分离、但不系统近代会计（近代会计（15-19初）：初）：14941494卢卡帕卢卡帕乔利比、比例及乔利比、比例及几何概要几何概要现代会计（现代会计（19初初- ）：）：20072007年年1 1月月1 1日与国际接轨的新准则日与国际接轨的新准则实施实施4二、会计职能、本质、目标二、会计职能、本质、目标（三）会计目标（三）会计目标 直接目标直接目标 最终目标最终目标（一

4、）（一）会计职能会计职能 反映反映 监督监督 （二）（二）会计本质会计本质 信息系统信息系统 管理活动管理活动5o最终目标：提高经济效益最终目标：提高经济效益o直接目标：为信息使用者提供有用信息直接目标：为信息使用者提供有用信息（1）受托责任观：受托者有义务为所有者提供履行责任）受托责任观：受托者有义务为所有者提供履行责任情况的会计信息情况的会计信息（2）决策有用观：为企业利益相关者提供对决策有用的）决策有用观：为企业利益相关者提供对决策有用的信息信息 6（四）会计学科体系（四）会计学科体系 1、基础会计（初级会计学）、基础会计（初级会计学）2、财务会计、财务会计财务会计通论（中级会计学）财务

5、会计通论（中级会计学）财务会计专论（高级会计学）财务会计专论（高级会计学）3、成本会计、成本会计成本核算成本核算成本控制成本控制对对外外报报告告会会计计核核算算会会计计4、管理会计、管理会计内内部部报报告告会会计计管管理理会会计计7三、会计假设、信息质量三、会计假设、信息质量（一）会计假设（基本前提）（一）会计假设（基本前提） 1 1、服务的特定组织或单位、服务的特定组织或单位 2 2、可以预见的未来不会清算、可以预见的未来不会清算 3 3、将持续经营活动划分为相等区间、将持续经营活动划分为相等区间 4 4、以货币作为主要计量单位、以货币作为主要计量单位 8（二）会计信息质量（二）会计信息质量

6、 可靠性（客观性）可靠性（客观性） 相关性相关性 明晰性明晰性 可比性（纵向、横向）可比性（纵向、横向） 实质重于形式实质重于形式 重要性重要性 谨慎性（稳健、保守主义）谨慎性（稳健、保守主义） 及时性及时性9四、会计对象、要素、等式四、会计对象、要素、等式现金现金存款存款 材料材料设备设备劳动劳动力力 在产品在产品半成品半成品 产成品产成品 现金现金存款存款筹筹资资购购投投产产销销投入投入 借入借入利润利润税税留留分分（实物形态）（实物形态）（一）会计对象（一）会计对象 是指会计工作所要反映和监督的内容是指会计工作所要反映和监督的内容10货币货币资金资金 储备储备资金资金生产生产资金资金成品

7、成品资金资金 货币货币资金资金筹筹资资购购投投产产销销利润利润（价值形态）（价值形态）11（二）会计要素（二）会计要素反映企业反映企业财务状况财务状况要素要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益反映企业反映企业经营成果经营成果要素要素收入收入费用费用利润利润对会计对象的内容 按其经济特征所进行的基本分类12（三）会计等式（三）会计等式会计原始等式会计原始等式 资产资产=权益权益会计恒等式（标准）会计恒等式（标准） 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益13会计增量等式会计增量等式 利润利润=收入收入-费用费用会计综合等式会计综合等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 =负债

8、负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用） 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入14（四）记帐基础（确定记帐的归属期）（四）记帐基础（确定记帐的归属期）o收付实现制（现金制）收付实现制（现金制） 对于收入和费用按照款项实际收到和付出的对于收入和费用按照款项实际收到和付出的日期来确定归属期的一种记帐基础日期来确定归属期的一种记帐基础o权责发生制（应计制）权责发生制（应计制） 对于收入和费用按照收入的权利和支出的责对于收入和费用按照收入的权利和支出的责任来确定归属期的一种记帐基础任来确定归属期的一种记帐基础15五、会计循环 七种会计核算方法七种会计核算方法经经济

9、济业业务务填制审核填制审核会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿编制财务编制财务会计报告会计报告设置账户设置账户复式记账复式记账成本计算成本计算财产清查财产清查16（一）设置账户（一）设置账户1 1账户与会计科目账户与会计科目 会计对象的具体分类项目会计对象的具体分类项目2 2账户结构（要素）账户结构（要素） 名称（会计科目）名称（会计科目） 日期和内容摘要日期和内容摘要 凭证号凭证号 增减及余额增减及余额17三栏账三栏账年年凭证凭证号数号数 摘要摘要金额金额年年凭证凭证号数号数摘要摘要金额金额月月日日月月日日丁字账丁字账多栏账多栏账年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日18会

10、计科目按反映的经济内容分类会计科目按反映的经济内容分类编号编号名称名称编号编号名称名称（一）资产类（一）资产类1401材料采购材料采购1001库存现金库存现金1402在途物资在途物资1002银行存款银行存款1403原材料原材料1012其他货币资金其他货币资金1404材料成本差异材料成本差异1101交易性金融资产交易性金融资产1405库存商品库存商品1121应收票据应收票据1408委托加工物资委托加工物资1122应收账款应收账款1411周转材料周转材料1123预付账款预付账款1501持有至到期投资持有至到期投资1131应收股利应收股利1511长期股权投资长期股权投资1132应收利息应收利息160

11、1固定资产固定资产1221其他应收款其他应收款1602累计折旧累计折旧1231坏账准备坏账准备1603在建工程在建工程19编号编号名称名称编号编号名称名称1606固定资产清理固定资产清理2231应付利息应付利息1701无形资产无形资产2232应付股利应付股利1702累计摊销累计摊销2241其他应付款其他应付款1801长期待摊费用长期待摊费用2501长期借款长期借款1901待处理财产损溢待处理财产损溢2502应付债券应付债券（二）负债类（二）负债类2701长期应付款长期应付款2001短期借款短期借款（三）共同类（三）共同类2201应付票据应付票据（四）所有者权益类（四）所有者权益类2202应付账

12、款应付账款4001实收资本实收资本2203预收账款预收账款4002资本公积资本公积2211应付职工薪酬应付职工薪酬4101盈余公积盈余公积2221应交税费应交税费4103本年利润本年利润20编号编号名称名称编号编号名称名称4104利润分配利润分配6403营业税金及附加营业税金及附加（五）成本类（五）成本类6601销售费用销售费用5001生产成本生产成本6602管理费用管理费用5101制造费用制造费用6603财务费用财务费用5301研发支出研发支出6711营业外支出营业外支出（六）损益类（六）损益类6801所得税费用所得税费用6001主营业务收入主营业务收入6051其他业务收入其他业务收入611

13、1投资收益投资收益6301营业外收入营业外收入6401主营业务成本主营业务成本6402其他业务成本其他业务成本21（二）复式记账（二）复式记账 是指对于发生的每笔经济业务，都是指对于发生的每笔经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上以相等的金额，同时在两个或两个以上的帐户中相互对应地反映记录的一种专的帐户中相互对应地反映记录的一种专门方法门方法22四种经济业务分析：四种经济业务分析： 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 （）（） （）（） （）（） （）（） 23会计核算的基本程序（反映过程）o初次确认计量记录再确认和报告o会计确认：就是辨认哪些信息应该记入以及如何记入会计

14、系统，并如何通过报告加以揭示的过程o确认内容： 时间（记帐基础） 金额（可计量性） 要素（归类）24o会计计量：就是确定要确认要素的具体金额的过程o会计计量模式：计量单位与计量基础（属性）o计量单位：计量会计要素的尺度，它是衡量会计要素价值的度量单位（名义货币、稳值货币）o计量基础：就是会计对象的某种经济特征，即计量标准25o计量基础包括：o历史成本：资产购置当时支付的现金或现金等价物，或者购置资产当时所付出的对价的公允价值；（因承担现时义务而实际收到款项或者资产金额，承担现时义务的合同金额，或者按日常经济活动为偿还负债预期要支付的现金或现金等价物金额）26o现行成本包括：o重置成本：现在购买

15、（偿还负债）相同或相似资产时所需支付的现金或现金等价物金额o可变现净值：资产正常对外销售所能收到现金或现金等价物金额扣减资产至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费后的金额o现值：资产预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额（负债预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额）o公允价值：公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额27华泰鞋业贸易公司创立于华泰鞋业贸易公司创立于1991年，其会计年度与日年，其会计年度与日历年度一致。历年度一致。1991年度发生的经济业务如下：年度发生的经济业务如下：1月月1日，所有者投入现金日，所有者投入

16、现金500,000元，创建公司，元，创建公司，款存入银行。款存入银行。1月月2日，预付一年的办公场所租金日，预付一年的办公场所租金24,000元元2月月4日，购买复印机一台，单价日，购买复印机一台，单价5,000元，计算机元，计算机三台，单价三台，单价8,000元，办公桌椅等设施元，办公桌椅等设施12,000元。元。款全部付清。假设均按五年计提折旧，报废时都无款全部付清。假设均按五年计提折旧，报废时都无残值。残值。 28借贷记账法案例：续借贷记账法案例：续 3月月6日，购进旅游鞋一批，货款日，购进旅游鞋一批，货款80,000元，付元，付款款60,000元。元。 4月月1日，支付两年的财产保险费

17、日，支付两年的财产保险费2,400元。元。 4月月4日，招待客户各项娱乐费用日，招待客户各项娱乐费用6,000元。元。 4月月8日，卖出一半的旅游鞋，售价日，卖出一半的旅游鞋，售价80,000元，元，全部收现。全部收现。 5月月4日，购买办公用品日，购买办公用品500元。元。 8月月1日，从城市合作银行借入一年期，利率日，从城市合作银行借入一年期，利率12%的借款的借款30,000元。元。 8月月4日，支付前欠旅游鞋货款日，支付前欠旅游鞋货款20,000元。元。 29借贷记账法案例：续借贷记账法案例：续8月月10日，预收货款日，预收货款50,000元。元。9月月2日，购进女式皮鞋一批，货款日，

18、购进女式皮鞋一批，货款100,000元，元，付款付款60,000元。元。9月月30日，用现金支票预付业务员差旅费日，用现金支票预付业务员差旅费4,000元。元。10月月1日，购买三年期国库券日，购买三年期国库券20,000元，年利元，年利15%。11月月10日，卖出一半的女式皮鞋，售价日，卖出一半的女式皮鞋，售价60,000元，元，双方约定货款三个月后支付。双方约定货款三个月后支付。30本年度还发生了以下费用，均在本年度还发生了以下费用，均在12月月30日支付：日支付：水电费水电费6,000元元电话费电话费12,000元元工资费用工资费用30,000元元 出租车费用出租车费用3,000元元 其

19、它费用其它费用10,000元元 31答案答案（1）借）借 银行存款银行存款 500000 贷贷 实收资本实收资本 500000（2）借）借 待摊费用待摊费用 24000 贷贷 银行存款银行存款 24000（3）借）借 固定资产固定资产 41000 贷贷 银行存款银行存款 41000（4）借）借 库存商品库存商品 80000 贷贷 银行存款银行存款 60000 应付账款应付账款 20000（5）借）借 长期待摊费用长期待摊费用 2400 贷贷 银行存款银行存款 2400（6）借）借 管理费用管理费用 6000 贷贷 银行存款银行存款 600032（8）借）借 管理费用管理费用 500 贷贷 银行

20、存款银行存款 500（9）借）借 银行存款银行存款 30000 贷贷 短期借款短期借款 30000（10）借）借 应付账款应付账款 20000 贷贷 银行存款银行存款 20000（11）借）借 银行存款银行存款 50000 贷贷 预收账款预收账款 50000（12）借）借 库存商品库存商品 100000 贷贷 银行存款银行存款 60000 应付账款应付账款 40000（13）借）借 其他应收款其他应收款 4000 贷贷 银行存款银行存款 4000（7）借）借 银行存款银行存款 80000 贷贷 主营业务收入主营业务收入 80000 借借 主营业务成本主营业务成本 40000 贷贷 库存商品库存

21、商品 4000033（14）借）借 持有至到期投资持有至到期投资 20000 贷贷 银行存款银行存款 20000（16）借）借 管理费用管理费用 61000 贷贷 银行存款银行存款 61000 （15）借）借 应收账款应收账款 60000 贷贷 主营业务收入主营业务收入 60000 借借 主营业务成本主营业务成本 50000 贷贷 库存商品库存商品 5000034三、会计凭证三、会计凭证定义：记录经济业务、明确经济责任并据以登定义：记录经济业务、明确经济责任并据以登记帐簿的书面证明文件记帐簿的书面证明文件作用：如实反映、适时监督、明确责任作用：如实反映、适时监督、明确责任要求：正确填制、合理取

22、得、严格审核要求：正确填制、合理取得、严格审核35（一）原始凭证的填制与审核（一）原始凭证的填制与审核o原始凭证：原始凭证：经济业务发生时取得或填制的，用经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况的书面证明以记录经济业务发生或完成情况的书面证明o（自制、外来、一次性、累计、汇总）（自制、外来、一次性、累计、汇总）o原始凭证要素：原始凭证要素：编号、名称、日期、内容、接编号、名称、日期、内容、接受和填制单位名称、填制单位和经办人签字或盖受和填制单位名称、填制单位和经办人签字或盖章章36（二）记账凭证的填制与审核（二）记账凭证的填制与审核o记账凭证：记账凭证：由会计人员根据审核无误

23、的原始进行由会计人员根据审核无误的原始进行归类整理编制的，它是登记帐簿的直接依据归类整理编制的，它是登记帐簿的直接依据o专用记账凭证（收、付、转）专用记账凭证（收、付、转） 通用记账凭证通用记账凭证o记账凭证要素：记账凭证要素：编号、名称、日期、内容、会计编号、名称、日期、内容、会计帐户及借贷方金额、会计主管、复核、记账、制单以帐户及借贷方金额、会计主管、复核、记账、制单以及出纳等人员的签字或盖章及出纳等人员的签字或盖章37四、登记账簿四、登记账簿o会计帐簿：是有专门格式的账页组成的，用以序时、分类地记录经济业务的簿籍。o会计凭证记录详细、具体、但分散o会计帐簿记录系统、连续，但不是全貌38按

24、用途分类按用途分类 序时账（日记账）序时账（日记账）分类账分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账备查账按外观形式分类按外观形式分类订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账按格式分类按格式分类三栏账三栏账多栏账多栏账数量金额式（明细账）数量金额式（明细账）39登记要求：登记要求： 序时账序时账 （流水帐）（流水帐）明细分类账明细分类账依据相同、方向一致、金额相等、期间相同依据相同、方向一致、金额相等、期间相同 逐笔逐笔科目汇总表科目汇总表 汇总记账凭证汇总记账凭证总总账账40五、财务会计报告五、财务会计报告o财务会计报告：企业对外提供的反映企业某财务会计报告：企业对外提供的反映企业某一特定

25、日期一特定日期 财务状况、经营成果、现金流财务状况、经营成果、现金流量等会计信息的文件。量等会计信息的文件。o账证相符、账账相符、账实相符账证相符、账账相符、账实相符o帐簿（对账帐簿（对账结账）结账） 报告报告41 利润表利润表项目金额一、营业收入140000减：营业成本90000 管理费用99230 财务费用1500加：投资收益750二、营业利润-49980加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额-4998042 资产负债表资产负债表资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额流动资产流动资产流动负债流动负债货币资金货币资金341100短期借款短期借款30000应收账款应收账款60000应付账款应付账款20000其他应收款其他应收款4000预收账款预收账款50000存货存货90000预提费用预提费用1500流动资产合计流动资产合计495100流动负债合计流动负债合计101500长期投资长期投资20750固定资产固定资产34170所有者权益所有者权益长期待摊费用长期待摊费用1500实收资本实收资本500000非流动资产合计非流动资产合计56420未分配利润未分配利润-49980资产总计资产总计551520负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计55152043