会计核算程序介绍.pptx

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1、 第九章第九章 会计核算程序会计核算程序 第一节第一节 会计核算程序会计核算程序的意义和要求的意义和要求 一、一、会计核算程序会计核算程序(帐务处理程序帐务处理程序) )的意义的意义 会计核算的各种方法，在实际工作中并不是彼此孤立、互不联会计核算的各种方法，在实际工作中并不是彼此孤立、互不联系的，而是将这些方法结合在一起，形成一个能够连续、系统、全系的，而是将这些方法结合在一起，形成一个能够连续、系统、全面、综合的对各单位的经济活动进行会计核算和监督的系统，才能面、综合的对各单位的经济活动进行会计核算和监督的系统，才能开展各单位的会计核算工作。开展各单位的会计核算工作。 帐务处理程序是指会计凭

2、证、帐簿组织、记帐程序和记帐方法帐务处理程序是指会计凭证、帐簿组织、记帐程序和记帐方法相互结合的步骤和方法。相互结合的步骤和方法。 帐簿组织是所运用的帐簿的种类、帐页格式和各种帐簿之间的帐簿组织是所运用的帐簿的种类、帐页格式和各种帐簿之间的关系。关系。 记帐程序和记帐方法从原始凭证的填制和取得、填制记帐凭证记帐程序和记帐方法从原始凭证的填制和取得、填制记帐凭证到登记帐簿及编制报表的步骤和方法。到登记帐簿及编制报表的步骤和方法。 确定各单位的帐务处理程序要明确如下内容：确定各单位的帐务处理程序要明确如下内容： 1 1、应选用那些帐簿，这些帐簿如何结合、应选用那些帐簿，这些帐簿如何结合 2 2、应

3、使用那些凭证，这些凭证与帐簿有那些关系、应使用那些凭证，这些凭证与帐簿有那些关系 3 3、编制那些报表，在什么环节编制、编制那些报表，在什么环节编制 4 4、凭证、帐簿、报表之间如何有机结合、凭证、帐簿、报表之间如何有机结合 一个单位的业务性质、规模和业务繁简程度，决定其一个单位的业务性质、规模和业务繁简程度，决定其实用的帐务处理程序。实用的帐务处理程序。 二、合理组织帐务处理程序的要求二、合理组织帐务处理程序的要求 各单位帐务处理程序不同，但基本模式是相同的。即各单位帐务处理程序不同，但基本模式是相同的。即 会计凭证会计凭证 会计帐簿会计帐簿 会计报表会计报表 确定帐务处理程序的要求：确定帐

4、务处理程序的要求： 1 1、必须适合本单位的实际情况、必须适合本单位的实际情况 2 2、必须适合会计信息使用者的要求、必须适合会计信息使用者的要求 3 3、必须适合提高会计核算效率的要求、必须适合提高会计核算效率的要求 三、帐务处理程序的种类三、帐务处理程序的种类 目前我国单位采用的帐务处理程序主要有目前我国单位采用的帐务处理程序主要有 1 1、记帐凭证帐务处理程序、记帐凭证帐务处理程序 2 2、科目汇总表帐务处理程序、科目汇总表帐务处理程序 3 3、汇总记帐凭证帐务处理程序、汇总记帐凭证帐务处理程序 4 4、日记总帐帐务处理程序、日记总帐帐务处理程序 5 5、多栏式日记帐帐务处理程序、多栏式

5、日记帐帐务处理程序 第二节第二节 记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序 一、记帐凭证帐务处理程序的特点一、记帐凭证帐务处理程序的特点 记帐凭证帐务处理程序的特点是直接根据记帐凭证逐笔登记总记帐凭证帐务处理程序的特点是直接根据记帐凭证逐笔登记总帐，是会计核算中最基本的一种帐务处理程序。帐，是会计核算中最基本的一种帐务处理程序。 二、凭证和帐簿的设置二、凭证和帐簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿设置：现金、银行日记帐，一般采用三栏式帐簿设置：现金、银行日记帐，一般采用三栏式 总帐，采用三栏式总帐，采用三栏式 明细帐，三栏式、多栏式、数量

6、金额式明细帐，三栏式、多栏式、数量金额式 三、记帐凭证帐务处理程序的核算步骤三、记帐凭证帐务处理程序的核算步骤 1 1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转帐凭证转帐凭证 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐帐 3 3、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐 4 4、根据记帐凭证逐笔登记总帐、根据记帐凭证逐笔登记总帐 5 5、期末，将日记帐与总帐、明细帐与总帐核对、期末，将日记帐与总帐、

7、明细帐与总帐核对 6 6、根据总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表、根据总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表 四、记帐凭证帐务处理程序的优缺点和实用范围四、记帐凭证帐务处理程序的优缺点和实用范围 优点是：记帐层次清楚，环节少，易于理解，帐户之间的对应关优点是：记帐层次清楚，环节少，易于理解，帐户之间的对应关系清楚，总帐能较详细反映经济业务的发生情况；系清楚，总帐能较详细反映经济业务的发生情况； 缺点是：登记总帐的工作量较大。适宜规模较小、业务较少的单缺点是：登记总帐的工作量较大。适宜规模较小、业务较少的单位位 第三节第三节 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序 一、科目汇总表帐务处理程

8、序的特点一、科目汇总表帐务处理程序的特点 科目汇总表帐务处理程序的特点是先定期根据记帐凭证编制科科目汇总表帐务处理程序的特点是先定期根据记帐凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总帐。目汇总表，再根据科目汇总表登记总帐。二、凭证和帐簿的设置二、凭证和帐簿的设置 科目汇总表帐务处理程序凭证和帐簿的设置与记帐凭证帐务处理科目汇总表帐务处理程序凭证和帐簿的设置与记帐凭证帐务处理程序的凭证和帐簿的设置相似，只需另行设置科目汇总表。程序的凭证和帐簿的设置相似，只需另行设置科目汇总表。 三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 先将要汇总的记帐凭证所涉及的会计科目填在表内的先将要汇总的记帐凭证所

9、涉及的会计科目填在表内的“ “会计科目会计科目” ”栏，然后按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，栏，然后按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填在表内各科目相应的填在表内各科目相应的“ “借方借方” ”和和“ “贷方贷方” ”栏，最后计算出所有科目的栏，最后计算出所有科目的借方发生额和贷方发生额合计，并进行试算平衡，平衡无误后即可借方发生额和贷方发生额合计，并进行试算平衡，平衡无误后即可作为登记总帐的依据。作为登记总帐的依据。 四、科目汇总表帐务处理程序的核算步骤四、科目汇总表帐务处理程序的核算步骤 1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、根据原始凭证

10、、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转帐凭证。转帐凭证。 2 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐帐 3 3、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐 4 4、根据记帐凭证定期编制科目汇总表、根据记帐凭证定期编制科目汇总表 5 5、根据科目汇总表登记总帐、根据科目汇总表登记总帐 6 6、期末，将日记帐与总帐、明细帐与总帐核对、期末，将日记帐与总帐、明细帐与总帐核对 7 7、根据总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表、根据总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表

11、 五、科目汇总表帐务处理程序的优缺点和实用范围五、科目汇总表帐务处理程序的优缺点和实用范围 优点是：汇总方便、易于掌握，减少了总长的登记工作，科目汇优点是：汇总方便、易于掌握，减少了总长的登记工作，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用；总表还可以起到试算平衡的作用； 缺点是：科目汇总表不能反映各项经济业务的来龙去脉缺点是：科目汇总表不能反映各项经济业务的来龙去脉 适宜经济业务较多的单位。适宜经济业务较多的单位。 第四节第四节 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序 一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点 汇总汇总 记帐凭证帐务处理程序的特点是先定期根据记帐

12、凭记帐凭证帐务处理程序的特点是先定期根据记帐凭证编制汇总证编制汇总 记帐凭证，再根据科目汇总表登记总帐。记帐凭证，再根据科目汇总表登记总帐。 二、凭证和帐簿的设置二、凭证和帐簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 另外还要设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇另外还要设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇 总转帐凭证总转帐凭证 帐簿设置：现金、银行日记帐，一般采用三栏式帐簿设置：现金、银行日记帐，一般采用三栏式 总帐，采用三栏式总帐，采用三栏式 明细帐，采用三栏式、多栏式、数量金额式明细帐，采用三栏式、多栏式、数量金额式 三、汇总记帐凭证的编制方法三、汇总记

13、帐凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是按汇总收款凭证是按“ “现金现金” ”、银行存款的借方分别设置，、银行存款的借方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证、，分别按与设根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证、，分别按与设证科目相对应的贷方科目定期加以归类汇总。计算出合计证科目相对应的贷方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记现金、银行存款总帐的借方和和各个对应数后，据予登记现金、银行存款总帐的借方和和各个对应帐户的贷方。但对于货币资金相互转划业务，只在汇总付帐户的贷方。但对于货币资金相互转划业务，只在汇总付款凭证中汇总，不在汇总收款凭

14、证中汇总，避免重复。汇款凭证中汇总，不在汇总收款凭证中汇总，避免重复。汇总收款凭证格式见教材。总收款凭证格式见教材。 （二）汇总付款凭证的编制。（二）汇总付款凭证的编制。 汇总付款凭证是按汇总付款凭证是按“ “现金现金” ”、“ “银行存款银行存款” ”的贷方分别设置的贷方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的付款凭证，分别按与设，根据汇总期内现金、银行存款的付款凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计证科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记现金、银行存款总帐的借方和各个对应帐数后，据予登记现金、银行存款总帐的借方和各个对应帐户的贷方。汇总付款

15、凭证格式见教材。户的贷方。汇总付款凭证格式见教材。 （三）汇总转帐凭证的编制（三）汇总转帐凭证的编制 汇总转帐凭证。通常是按每个科目的贷方分别设置，根据汇总转帐凭证。通常是按每个科目的贷方分别设置，根据汇总期内的转帐凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目汇总期内的转帐凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记款总帐中有定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记款总帐中有关帐户的借方和设证帐户的贷方。关帐户的借方和设证帐户的贷方。 若汇总期内某一贷方科目的转帐凭证不多，为简化核算，若汇总期内某一贷方科目的转帐凭证不多，为简化核算，可不汇总转帐凭证，直接根据转

16、帐凭证登记总帐。汇总转帐可不汇总转帐凭证，直接根据转帐凭证登记总帐。汇总转帐凭证格式见教材。凭证格式见教材。 四、汇总转帐凭证帐务处理程序的核算步骤四、汇总转帐凭证帐务处理程序的核算步骤 1 1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转帐凭证。证、转帐凭证。 2 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐款日记帐 3 3、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐 4 4、根据记帐凭证定期编制汇总收款凭证、汇

17、总付款凭证和、根据记帐凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证汇总转帐凭证 5 5、根据另外还要设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转、根据另外还要设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证登记总帐帐凭证登记总帐 6 6、期末，将日记帐与总帐、明细帐与总帐核对、期末，将日记帐与总帐、明细帐与总帐核对 7 7、根据总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表、根据总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表 五、汇总转帐凭证帐务处理程序的优缺点和实用范围五、汇总转帐凭证帐务处理程序的优缺点和实用范围 优点是：简化了总帐的登记工作，汇总转帐凭证能反映各优点是：简化了总帐的登记工作，汇总转帐凭证能反映各科

18、目之间的对应关系，从而清晰反映各经济业务的来龙去脉科目之间的对应关系，从而清晰反映各经济业务的来龙去脉 缺点有：汇总转帐凭证的工作量较大，按贷方科目汇总而缺点有：汇总转帐凭证的工作量较大，按贷方科目汇总而不是按经济业务的性质汇总，不利于日常核算工作的合理分不是按经济业务的性质汇总，不利于日常核算工作的合理分工工。 * 第五节第五节 日记总帐帐务处理程序日记总帐帐务处理程序 一、日记总帐帐务处理程序的特点一、日记总帐帐务处理程序的特点 日记总帐帐务处理程序的特点是直接根据记帐凭证逐笔登日记总帐帐务处理程序的特点是直接根据记帐凭证逐笔登记兼有日记帐和总帐性质的日记总帐，以日记总帐进行总分记兼有日记

19、帐和总帐性质的日记总帐，以日记总帐进行总分类核算和序时核算。类核算和序时核算。 二、凭证和帐簿的设置二、凭证和帐簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿设置：现金、银行日记帐，一般采用三栏式帐簿设置：现金、银行日记帐，一般采用三栏式 日记总帐，所以总帐科目集中在一张帐页上，日记总帐，所以总帐科目集中在一张帐页上， 格式见教材格式见教材 明细帐，采用三栏式、多栏式、数量金额式明细帐，采用三栏式、多栏式、数量金额式 四、日记总帐帐务处理程序的核算步骤四、日记总帐帐务处理程序的核算步骤 1 1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭、根据

20、原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转帐凭证。证、转帐凭证。 2 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐款日记帐 3 3、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐 4 4、根据记帐凭证登记日记总帐、根据记帐凭证登记日记总帐 5 5、期末，将日记帐与总帐、明细帐与总帐核对、期末，将日记帐与总帐、明细帐与总帐核对 6 6、根据日记总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表、根据日记总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表 五五、日记总帐帐务处理程序的优缺点和实用范围日

21、记总帐帐务处理程序的优缺点和实用范围 优点有：帐簿组织比较简单，将全部会计科目分专栏列在优点有：帐簿组织比较简单，将全部会计科目分专栏列在一张帐页上，可以清楚反映科目之间的对应关系，反映各项一张帐页上，可以清楚反映科目之间的对应关系，反映各项业务的来龙去脉，有利于会计分析和会计检查。业务的来龙去脉，有利于会计分析和会计检查。 缺点有：将全部会计科目分专栏列在一张帐页上，科目缺点有：将全部会计科目分专栏列在一张帐页上，科目较多时，帐页较大，不便于登记，也不便于会计人员的分工较多时，帐页较大，不便于登记，也不便于会计人员的分工，记帐时易发生串栏的错误。，记帐时易发生串栏的错误。 实用于规模较小，业

22、务较少、科目不多的单位。实用于规模较小，业务较少、科目不多的单位。 *第六节第六节 多栏式日记帐帐务除了程序多栏式日记帐帐务除了程序 一、多栏式日记帐帐务除了程序的特点一、多栏式日记帐帐务除了程序的特点 日记帐采用多栏式，期末根据多栏式日记帐和转帐凭证登记总日记帐采用多栏式，期末根据多栏式日记帐和转帐凭证登记总帐帐 二、凭证和帐簿的设置二、凭证和帐簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿设置：现金、银行日记帐，采用多栏式帐簿设置：现金、银行日记帐，采用多栏式 总帐，采用三栏式总帐，采用三栏式 明细帐，采用三栏式、多栏式、数量金额式明细帐，采用

23、三栏式、多栏式、数量金额式 三、多栏式日记帐帐务处理程序的核算步骤三、多栏式日记帐帐务处理程序的核算步骤 1 1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转帐凭证。证、转帐凭证。 2 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式现金日记帐和、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式现金日记帐和银行存款日记帐银行存款日记帐 3 3、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐 4 4、根据多栏式现金日记帐和银行存款日记帐和转帐凭证登、根据多栏式现金日记帐和银行存款日记帐和转帐凭证登记总帐记

24、总帐 5 5、期末，将多栏式日记帐与总帐、明细帐与总帐核对、期末，将多栏式日记帐与总帐、明细帐与总帐核对 6 6、根据日记总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表、根据日记总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表 四、四、多栏式日记帐帐务处理程序的优缺点和实用范围多栏式日记帐帐务处理程序的优缺点和实用范围 优点有：根据多栏式现金日记帐和银行存款日记帐和转优点有：根据多栏式现金日记帐和银行存款日记帐和转帐凭证登记总帐，简化了登记总帐的工作量。帐凭证登记总帐，简化了登记总帐的工作量。 缺点有：会计科目较多时，日记帐帐页会加长，不便与缺点有：会计科目较多时，日记帐帐页会加长，不便与登记。登记。 实用于规模较小，收付款业务较多，但使用会计科目不实用于规模较小，收付款业务较多，但使用会计科目不多的单位。多的单位。