会计循环之经济活动的会计记录.pptx

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1、第三章 会计循环（一）：经济活动的会计记录主讲人：王莹瑞【学习目标】了解会计循环的含义、基本步骤以及会计循环的作用掌握复式记账原理熟悉会计科目的内容以及设置会计科目的作用熟悉账户和账户的作用掌握借贷记账法的记账符号、账户结构和记账规则掌握会计分录的编制方法熟悉会计凭证、普通日记账和分类账之间的关系熟悉试算平衡表的编制，了解试算平衡表的作用和局限性3.1会计循环概述会计循环是指在每一个会计期间依次重复发生的、为编制会计报表而进行的一系列会计处理程序，也就是会计核算工作的程序。这一程序从每一会计期间的期初开始，在会计期末结束，并循环往复，周而复始，故称为会计循环。会计循环流程图如图3-1所示：3.

2、2会计科目与账户一、会计科目（一、会计科目（完整的会计科目表完整的会计科目表）会计科目按其提供核算指标的详细程度不同，分为总分类科目总分类科目和明细分类科目明细分类科目。总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类而形成的项目，提供总括的会计信息，这类项目通常为财政部颁布的会计科目表中的项目。明细分类科目是对总分类科目进一步分类的项目，提供更详细和具体的会计信息，这类科目一般可以由企业自定。以“原材料”科目为例，会计科目的分级设置如表3-2所示：表3-2 会计科目的分级设置总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目明细科目明细科目原材料原材料原料及主要材

3、原料及主要材料料甲材料甲材料乙材料乙材料辅助材料辅助材料丙材料丙材料丁材料丁材料二、账户1 1、账户的概念、账户的概念账户是根据会计科目开设的、具有一定结构和格式，用来记录经济内容增减变化情况的记账工具。账户的名称就是会计科目，会计科目的分类就是账户的分类：按照总分类科目开设的账户称为总分类账户按照明细分类科目开设的账户称为明细分类账户。通过账户的记录，可以帮助会计人员以及会计信息使用者达到以下目的：1.为编制会计报表提供数据2.为经营管理提供信息资料3.保护财产的安全 2 2、账户的结构、账户的结构账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方借方 贷方贷方图图3-2 “T”形账户形账户表表3

4、-3 3-3 各类账户的账户结构各类账户的账户结构账户类别账户类别借方借方贷方贷方余额余额资产类账户资产类账户增加增加减少减少一般在借方一般在借方成本费用类账户成本费用类账户一般无余额一般无余额负债、所有者权负债、所有者权益类账户益类账户减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方收入类账户收入类账户一般无余额一般无余额33复式记账与借贷记账法记账方法记账方法是指根据一定的记账原理，按照一定的记账规则，在账簿中登记经济业务的方法。复式记账法复式记账法是对企业发生每一项经济业务，都在两个或两个以上相互联系的项目中，以相等的金额同时记录的一种记账方法。例3-1：2011年1月1日，一家商品零售企业迪美商贸

5、公司开业，下面是迪美商贸公司在1月发生的部分经济业务。（1）1月1日，迪美公司收到投资者投资的营业用房价值30万元，现金投资20万元，现金已存入公司的银行存款账户。资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益银行存款银行存款 200000 实收资本实收资本 500000固定资产固定资产 300000（2）1月2日，迪美公司开出现金支票，从银行提取现金20000元，用于零星支出。资产 负债 所有者权益库存现金 20000 银行存款 20000（3）1月5日，迪美公司从凯达汽贸有限公司购入一辆运货汽车，价值85000元，货款尚未支付。资产 负债 所有者权益 应付账款 85000固定资产 85000 （

6、4）1月6日，迪美公司购入一批商品，货款共计12万元，其中9万元开出转账支票支付，3万元货款尚未支付。资产 负债 所有者权益银行存款 85000 应付账款 30000库存商品 120000借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债和所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种复式记账方法。例例3-23-2：我们将迪美商贸公司在2011年1月发生的交易按照借方和贷方的记录原则记入到每个账户。交易交易1 1：1月1日，迪美公司收到投资者投资的营业用房价值30万元，现金投资20万元，现金已存入公司的银行存款账户。借：银行存款 200000 固定资产 30

7、0000 贷：实收资本 500000账户记录：交易交易2 2：迪美公司开出现金支票，从银行提取现金20000元，用于零星支出。借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000账户记录：交易交易3 3：1月5日，迪美公司从凯达汽贸有限公司购入一辆运货汽车，价值85000元，货款尚未支付。借：固定资产 85000 贷：应付账款 85000账户记录：应付账款应付账款1月月5日日85000固定资产固定资产1月月5日日850001月月1日日300000交易交易4 4：1月6日，迪美公司购入一批商品，货款共计120000元，增值税进项税额为20400元，其中90000元开出转账支票支付，50400元货款

8、尚未支付。借：库存商品 120000 应交税费应交增值税 20400 贷：银行存款 90000 应付账款 50400账户记录：库存商品库存商品1月月6日日120000应付账款应付账款1月月5日日850001月月6日日50400应交税费应交税费应交增值税应交增值税1月月6日日20400银行存款银行存款1月月2日日200001月月1日日2000001月月6日日90000交易交易5 5：为了扩大公司的知名度，公司在商界杂志上作了广告，1月10日，公司用现金支付商界报社的广告费2800元。 借：销售费用 2800 贷：库存现金 2800账户记录：库存现金库存现金1月月2日日20000 1月月10日日2

9、800销售费用销售费用1月月10日日2800交易交易6 6：1月25日，公司用银行存款支付公司管理部门的电话费、购买办公用品等费用1800元。 借：管理费用 1800 贷：库存现金 1800账户记录：交易交易7 7：公司购入的商品用于销售，1月31日，确认当月销售商品的收入100000元，收到增值税销项税17000元，款项已经存入银行存款账户。 借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税 17000账户记录：交易交易8 8：1月31日，确认当月销售商品的购进成本为65000元。 借：主营业务成本 65000 贷：库存商品 65000账户记录：交易9：1月31

10、日，以现金支付管理人员工资3000元，销售人员工资11000元。 借：管理费用 3000 销售费用 11000 贷：库存现金 14000账户记录：3.4会计凭证与账簿一、会计凭证一、会计凭证会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。原始凭证原始凭证又称单据单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任具有法律效力的文字凭据。原始凭证是反映经济业务的原始资料，也是会计核算的基本依据。原始凭证原始凭证的分类：的分类：按照取得方式或来源不同，可将原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证例如，1月1日，迪美公司收到投资者投资的营业用房价

11、值30万元，现金投资20万元，现金已存入公司的银行存款账户。编制的会计分录为：借：银行存款 200000 固定资产 300000 贷：实收资本 500000将迪美公司收到投资业务的会计分录在通用的记账凭证格式中，记录的结果如表3-4所示： 表3-4 记账凭证2010年1月1日 第1号 单位：元 摘要会计科目过账借方金额贷方金额一级科目明细科目收到投资银行存款20000固定资产房屋30000实收资本50000会计主管记账复核制单二、普通日记账根据原始凭证将编制的会计分录填入记账凭证后，为了汇总一定期间发生的交易，还应将反映企业一定会计期间交易的分录汇总登记到普通日记账中。普通日记账是按照时间顺序

12、记录各项交易，是对会计分录的汇总，因此普通日记账又称为分录簿。记录迪美公司1月份交易的普通日记账，如表3-5所示：表3-5 迪美公司普通日记账 单位：元日 期摘 要账户名称借 方贷 方1月1日1月2日1月5日1月6日1月10日1月25日1月31日1月31日1月31日收到投资者投资从银行提取现金赊购汽车购买商品用现金支付广告费用银行存款支付管理部门办公费确认主营业务收入确认已经销售的商品成本支付工资银行存款固定资产实收资本库存现金银行存款固定资产应付账款库存商品应交税费银行存款应付账款销售费用库存现金管理费用银行存款银行存款主营业务收入应交税费主营业务成本库存商品管理费用销售费用库存现金2000

13、0030000020000850001200002040028001800117000650003000110005000002000085000900005040028001800100000170006500014000三、分类账下面以库存现金为例：账户名称：库存现金2010年凭证号数摘 要借方贷方借或贷余额月 日121031从银行提取现金用现金支付广告费支付工资2000028001400031本期发生额及余额2000016800借3200课后练习题：1.华丽公司3月1日有关经济内容及金额如下，说明每一项经济内容应属于资产、负债和所有者权益哪一类会计要素，具体应归属于哪一个会计科目，并填列

14、下表。汇总各类科目的余额，检验会计等式的成立。序号序号经济内容经济内容会计要素会计要素会计科目会计科目资产资产负债负债所有者权所有者权益益1存放在企业的现款存放在企业的现款10001000库存现金库存现金2存放在银行的款项存放在银行的款项3000003库存的各种材料库存的各种材料190004房屋房屋9000005机器设备机器设备8000006投资者投入资本投资者投入资本16050007购货方拖欠货款购货方拖欠货款800008从银行借入的半年期从银行借入的半年期借款借款1200009库存的完工产品库存的完工产品5000010拖欠供货方货款拖欠供货方货款35000011企业留存的盈余公积企业留存的

15、盈余公积金金75000合计合计2.分析下表中的账户的类别，填列表格中的空格。单位：元 账户期初余额借方发生额 贷方发生额期末余额长期股权投资80000044000020000（ ）银行存款120000（ ）160000180000应付账款160000140000120000（ ）短期借款90000（ ）2000060000应收账款（ ）6000010000040000实收资本700000（ ）1240000其他应收款5000050000（ ）3.以会计分录的形式记录鹏飞公司的下列交易，并说明每个交易对企业资产负债表和损益表的影响。（1）收到甲方作为投资的机器设备，价值50000元。（2）用银行存款购买一批生产急需的原材料，价值5000元。（3）销售商品一批，价值3500元，货款尚未收到。（4）赊购商品一批，价值4500元，货款尚未支付 。（5）用银行存款支付本月管理部门水电费1500元。（6）从银行提取现金10000元准备发放工资。（7）以现金10000元发放工资。