财务会计与管理知识分析要素.pptx

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1、1p本讲在学习上一章内容的基础上，专门阐述会本讲在学习上一章内容的基础上，专门阐述会计要素的构成。计要素的构成。p重点掌握会计要素、会计等式、重点掌握会计要素、会计等式、p经济业务类型对会计等式的影响。经济业务类型对会计等式的影响。2t工业企业的物资流动工业企业的物资流动现金、银行存款现金、银行存款原材料原材料在产品在产品半成品半成品产成品产成品现金、银行存款现金、银行存款3t商品流通企业的物资流动商品流通企业的物资流动现金、银行存款现金、银行存款库存商品库存商品现金、银行存款现金、银行存款4p会计要素（会计要素（accounting element)accounting element)：会

2、计对象，：会计对象，即会计化了的经济活动的细分。即会计化了的经济活动的细分。p一、资产一、资产t定义定义中国基本会计准则：中国基本会计准则：资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益来经济利益5p资产的特征资产的特征p1、资产必须是由过去的交易和事项形成并由、资产必须是由过去的交易和事项形成并由企业拥有或者控制的经济资源。企业拥有或者控制的经济资源。 2、资产作为一项资源，它必须具有能为企业、资产作为一项资源，它必须具有能为企业带来经济利益的能力。带来经济利益的能力。 3、作

3、为一项资产，应当能以货币计量其价值。、作为一项资产，应当能以货币计量其价值。6p资产构成图资产构成图 现金现金 银行存款银行存款 短期投资短期投资 流动资产流动资产 应付及预付款项应付及预付款项 待摊费用待摊费用 存货等存货等 股票投资股票投资资产资产 长期投资长期投资 债券投资债券投资 其他投资其他投资 房屋房屋,建筑物建筑物 固定资产固定资产 机器设备机器设备 运输设备等运输设备等 非流动资产非流动资产 专利权专利权 无形资产无形资产 商标权商标权 土地使用权土地使用权 非专利技术非专利技术 商誉等商誉等 其他资产其他资产 长期待摊费用长期待摊费用 银行冻结存款等银行冻结存款等7 1、流动

4、资产、流动资产 流动资产是指可以在一年内或者在超过一年流动资产是指可以在一年内或者在超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。的一个营业周期内变现或耗用的资产。 2、非流动资产、非流动资产 超过一年变现或耗用的资产。超过一年变现或耗用的资产。8p包括：包括：（1）库存现金库存现金 指企业的库存现金。指企业的库存现金。（2）银行存款银行存款 指在银行和其他金融机构中的指在银行和其他金融机构中的各种存款。各种存款。（3）短期投资短期投资 指能够随时变现、持有时间不指能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券和不超过一年的其他投资。超过一年的有价证券和不超过一年的其他投资。（4）应收及预付款应收及预

5、付款 包括应收账款、应收票据、包括应收账款、应收票据、预付账款等。预付账款等。9（5）待摊费用待摊费用 指已经支出但应由本期和以后指已经支出但应由本期和以后各期分别负担，分摊期在一年以内的各项费用。各期分别负担，分摊期在一年以内的各项费用。（6）存货存货 指企业为生产耗用而储备的物资，指企业为生产耗用而储备的物资，如原材料、外购半成品、燃料、包装用品、低如原材料、外购半成品、燃料、包装用品、低值易耗品等；处在生产过程中的在产品；生产值易耗品等；处在生产过程中的在产品；生产完工尚未销售的产成品；待售的外购商品等。完工尚未销售的产成品；待售的外购商品等。101、长期投资长期投资 指不准备随时变现、

6、持有时间在一年以上指不准备随时变现、持有时间在一年以上的股票、债券投资和超过一年的其他投资。的股票、债券投资和超过一年的其他投资。2、固定资产固定资产 指持有期一年以上，单位价值在规定标准指持有期一年以上，单位价值在规定标准以上，在使用过程中保持其原有实物形态不变的资产。以上，在使用过程中保持其原有实物形态不变的资产。主要有房屋、建筑物、机器设备、运输设备等主要有房屋、建筑物、机器设备、运输设备等3、无形资产无形资产 指能够长期使用、不具有实物形态、能给指能够长期使用、不具有实物形态、能给企业的生产经营带来超额利润的资产。主要有专利权、企业的生产经营带来超额利润的资产。主要有专利权、商标权、土

7、地使用权、非专利技术、商誉等。商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等。4、其他资产其他资产 指除上述资产以外的其他资产，如长期待指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用、银行冻结存款、诉讼中财产等。摊费用、银行冻结存款、诉讼中财产等。11p定义定义t我国基本会计准则：我国基本会计准则：负债是指过去的交易或事项形成的现时负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。出企业。12p按照负债的定义，其具有以下特征：按照负债的定义，其具有以下特征： 1、负债的本质是一种现时经济义务。、负债的本质是一种现时经济义务。 2、负债对债务人

8、的资产具有要求权。、负债对债务人的资产具有要求权。 3、负债必须有能用货币确切计量或合理预计、负债必须有能用货币确切计量或合理预计的金额。的金额。 4、负债的偿还方式有：以资产偿还；以提供、负债的偿还方式有：以资产偿还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。劳务偿还；或者两者兼而有之。13p负债也按其流动性分类，可以分为两类：负债也按其流动性分类，可以分为两类： 1、流动负债、流动负债 流动负债是指应在一年内或者在超过一年的一个营流动负债是指应在一年内或者在超过一年的一个营业周期内偿还的债务。业周期内偿还的债务。 包括：短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、包括：短期借款、应付账款、应付票据、应

9、付工资、应付利润、预收账款、其他应账款、预提费用等。应付利润、预收账款、其他应账款、预提费用等。2、2、长期负债、长期负债 长期负债是指应在一年以上，或者在超过一年的一长期负债是指应在一年以上，或者在超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。个营业周期以上偿还的债务。 包括：长期借款、应付账款、长期应付款等。包括：长期借款、应付账款、长期应付款等。14p负债构成图 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付票据应付票据 预收账款预收账款 流动负债流动负债 应付工资应付工资 应交税金应交税金 应付利润应付利润 负债负债 其他应付款其他应付款 预提费用等预提费用等 长期借款长期借款 长期负债长期负债 应

10、付债券应付债券 长期应付款等长期应付款等15p定义定义t中国基本会计准则：中国基本会计准则：所有者权益是指所有者在企业资产中享所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。有的经济利益。16p所有者权益的特征所有者权益的特征t所有者权益是对企业净资产的要求权所有者权益是对企业净资产的要求权t除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益益t企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者权益才返还给所有者t所有者凭借所有者权益能够参与所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配利润的分配17p所有者权益的

11、构成项目：所有者权益的构成项目： 1、实收资本、实收资本 指企业实际收到投资人投入的指企业实际收到投资人投入的资本金。资本金。 2、资本公积、资本公积 由投入资本本身引起的各种增由投入资本本身引起的各种增值，与生产经营活动无直接关系。值，与生产经营活动无直接关系。 3、盈余公积、盈余公积 指企业从税后利润中提取的公指企业从税后利润中提取的公积金。包括法定盈余公积、任意盈余公积积金。包括法定盈余公积、任意盈余公积 4、未分配利润、未分配利润 指企业的税后利润按照规定进指企业的税后利润按照规定进行分配以后的剩余部分。行分配以后的剩余部分。18也称准资本。也称准资本。（1）资本（股本）溢价）资本（股

12、本）溢价光华有限公司创立光华有限公司创立5年，现有的所有者权益合计为年，现有的所有者权益合计为1000万，其中万，其中实收资本为实收资本为800万，资本公积与留存收益为万，资本公积与留存收益为200万，现有一新万，现有一新投资者甲有意出资向该企业投资，准备占有光华公司注册资投资者甲有意出资向该企业投资，准备占有光华公司注册资本的本的20%，光华公司也准备增资，光华公司也准备增资200万，使注册资本扩充到万，使注册资本扩充到1000万，光华公司已经同意甲向公司投资并占有万，光华公司已经同意甲向公司投资并占有20%投资比投资比例，经协议，甲以现金例，经协议，甲以现金180万和一套生产线设备向公司投

13、资，万和一套生产线设备向公司投资，生产线设备价值生产线设备价值270万，光华公司已经将现金收存银行，生产万，光华公司已经将现金收存银行，生产线设备已经交付车间使用，有关增资手续已经办妥线设备已经交付车间使用，有关增资手续已经办妥。19（2）接受捐赠资产）接受捐赠资产（3）资产评估增值）资产评估增值（4）外币资本折算差额）外币资本折算差额20 (1)性质不同性质不同. (2)权利不同权利不同. (3)风险不同风险不同. 21p大学生活的花费与来源？大学生活的花费与来源？t大学生的财产大学生的财产现金现金IPADIPAD电脑电脑t财产的来源财产的来源父母给的父母给的亲戚给的亲戚给的向亲戚朋友借的向

14、亲戚朋友借的22t企业的成立与本钱的投入企业的成立与本钱的投入外部筹集资金外部筹集资金国家、法人、个人或外商投资；国家、法人、个人或外商投资；向金融机构、其他法人、个人举债。向金融机构、其他法人、个人举债。所有者权益与负债所有者权益与负债 23其中，资产就是企业所持有的各类劳动资料、劳其中，资产就是企业所持有的各类劳动资料、劳动对象等经济资源；动对象等经济资源； 投资人所拥有的权益称为所有者权益；贷款人和投资人所拥有的权益称为所有者权益；贷款人和其他债权人所拥有的权益称为债权人权益，又称其他债权人所拥有的权益称为债权人权益，又称为负债。这种利益和要求权在会计核算中统称为为负债。这种利益和要求权

15、在会计核算中统称为权益。权益。24p收入是指企业在销售商品、提供劳收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。所形成的经济利益的总流入。25p收入包括：收入包括： 1、主营业务收入、主营业务收入 指销售商品、提供劳务及让指销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等正常经营活动而取得的收入。渡资产使用权等正常经营活动而取得的收入。 2、其他业务收入、其他业务收入 指除主营业务收入以外的其指除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入。他销售或其他业务的收入。 如：材料销售收如：材料销售收入、代购代销收入、包装物出租收入等。入、代购

16、代销收入、包装物出租收入等。 3、投资收益、投资收益 4、直接计入当期利润的利得、直接计入当期利润的利得26p费用是指企业为销售商品、提供劳费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的务等日常活动所发生的经济利益的流出流出27（1）成本）成本（2）费用）费用 销售税金销售税金 期间费用期间费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 直接计入当期损益的损失直接计入当期损益的损失 所得税费用所得税费用28p利润的计算：利润的计算：t收入费用利润收入费用利润t营业利润营业利润= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入- -（

17、主营业（主营业务成本务成本- -其他业务成本其他业务成本- -营业税金及附加营业税金及附加- -期间费用）期间费用）- -资产减值损失）资产减值损失）+ +公允价值变动净收益公允价值变动净收益+ +投资收益投资收益t利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出t净利润净利润29p利润包括：利润包括： 1、营业利润、营业利润 主营业务收入减去主营业务成本主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用的金额。减去营业费用、管理费用和财务费用的金额。 2、利润总

18、额、利润总额 指营业利润加上投资收益、补贴指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入、减去营业外支出的金额。收入、营业外收入、减去营业外支出的金额。 3、净利润、净利润 指利润总额减去所得税后的金额，指利润总额减去所得税后的金额，又称税后利润。又称税后利润。30在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，称为会计等式，又称会计方程式、会计平衡公称为会计等式，又称会计方程式、会计平衡公式。式。p起始：资产负债所有者权益起始：资产负债所有者权益p过程：收入费用利润过程：收入费用利润 t增加所有者权益与增加所有者权益与 资产、负债、所有者权益增减资产、负

19、债、所有者权益增减p结束：资产负债所有者权益结束：资产负债所有者权益312、收入和费用的变动及其结果对会计等式的、收入和费用的变动及其结果对会计等式的影响和结果影响和结果 收入收入 费用费用 = 利润（或亏损）利润（或亏损）在会计核算中，企业缴纳所得税后的利润，即净利润，在会计核算中，企业缴纳所得税后的利润，即净利润，也称净收益。也称净收益。 32 从动态过程来看：从动态过程来看： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-利润）利润）或或 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+净收益净收益企业的净收益经过利润分配所形成的盈余公积和企业的净收益经过利润分配所形成的盈余公积和未

20、分配利润，是所有者权益的组成内容。未分配利润，是所有者权益的组成内容。 这样，会计等式又恢复为：这样，会计等式又恢复为： 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 因此，收入和费用的变动同样不会破坏会计等因此，收入和费用的变动同样不会破坏会计等式的平衡关系。式的平衡关系。33p会计恒等式的含义会计恒等式的含义t企业所有资产都必定有相应的来源企业所有资产都必定有相应的来源 t在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏被破坏 t1、会计事项：、会计事项： 企业的具体经济活动在会计上称为经济业务企业的具体经济活动在会计上称为经济业务事项，又称会

21、计事项。事项，又称会计事项。34从一个企业来看，不管其发生的经济业务如何复杂，都从一个企业来看，不管其发生的经济业务如何复杂，都不会破坏上述基本会计要素的数量平衡关系，也不会不会破坏上述基本会计要素的数量平衡关系，也不会超过以下四种组合，九种情况：超过以下四种组合，九种情况：（1 1）资产和权益双方同时等额增加。）资产和权益双方同时等额增加。 包括：资产和负债同时等额增加；包括：资产和负债同时等额增加； 资产和所有者权益同时等额增加。资产和所有者权益同时等额增加。（2 2）资产和权益双方同时等额减少。）资产和权益双方同时等额减少。 包括：资产和负债同时等额减少；包括：资产和负债同时等额减少；

22、资产和所有者权益同时等额减少资产和所有者权益同时等额减少35（3 3）资产内部有增有减，增减金额相等；）资产内部有增有减，增减金额相等；（4 4）权益内部有增有减，增减金额相等；）权益内部有增有减，增减金额相等； 包括：负债内部的等额增减；包括：负债内部的等额增减； 所有者权益内部的等额增减；所有者权益内部的等额增减； 负债与所有者权益的等额增减。负债与所有者权益的等额增减。36p人、财、物都是企业重要的经济资源人、财、物都是企业重要的经济资源 p企业的经营活动构成了企业的经济业务企业的经营活动构成了企业的经济业务p会计要素是经济业务的构成因素会计要素是经济业务的构成因素p会计要素分为资产、负

23、债、所有者权益、收入、费用会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润和利润p企业的经济业务可看成是会计要素增减变化形成的企业的经济业务可看成是会计要素增减变化形成的p会计恒等式为：资产负债所有者权益会计恒等式为：资产负债所有者权益37某公司发生如下经济业务：某公司发生如下经济业务：1 1、银行存款购买材料；、银行存款购买材料；2 2、用银行存款支付前欠、用银行存款支付前欠A A单位的货款；单位的货款；3 3、用资本公积转增资本；、用资本公积转增资本；4 4、向银行借款，款项暂存银行；、向银行借款，款项暂存银行；5 5、收到投资者投入的机器；、收到投资者投入的机器；6 6、用银行存款归

24、还借款；、用银行存款归还借款；7 7、企业以固定资产向外单位投资；、企业以固定资产向外单位投资；8 8、经批准，同意某投资人退还投资，以抵偿、经批准，同意某投资人退还投资，以抵偿B B单位欠单位欠款；款；9 9、经批准，同意将欠某公司的款项转为投入资本；、经批准，同意将欠某公司的款项转为投入资本；1010、向投资者分配利润，款项暂未付；、向投资者分配利润，款项暂未付；1111、同意某投资人抽走资本，以银行存款支付；、同意某投资人抽走资本，以银行存款支付；1212、用应付票据归还前欠某单位的货款；、用应付票据归还前欠某单位的货款；1313、购买材料，款未付。、购买材料，款未付。p根据以上经济业务

25、的类型，将序号填入下表根据以上经济业务的类型，将序号填入下表p类类 型型p经济业务序号经济业务序号p一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少p p一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少p p一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少p p一项资产增加，一项负债增加一项资产增加，一项负债增加p p一项资产增加，一项所有者权益增加一项资产增加，一项所有者权益增加p p一项资产减少，一项负债减少一项资产减少，一项负债减少p p一项资产减少，一项所有者权益减少一项资产减少，一项所有者权益减少p p一项负债减少，一项所有者权益增加一

26、项负债减少，一项所有者权益增加p p一项负债增加，一项所有者权益减少一项负债增加，一项所有者权益减少p 38根据以上经济业务的类型，选择根据以上经济业务的类型，选择一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少 一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少一项资产增加，一项负债增加一项资产增加，一项负债增加一项资产增加，一项所有者权益增加一项资产增加，一项所有者权益增加一项资产减少，一项负债减少一项资产减少，一项负债减少 一项资产减少，一项所有者权益减少一项资产减少，一项所有者权益减少 一项负

27、债减少，一项所有者权益增加一项负债减少，一项所有者权益增加 一项负债增加，一项所有者权益减少一项负债增加，一项所有者权益减少39企业以银行存款偿还债务，表现为（）企业以银行存款偿还债务，表现为（） A一项资产增加，另一方资产减少一项资产增加，另一方资产减少 B一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少 C一项资产增加，另一项负债增加一项资产增加，另一项负债增加 D一项资产减少，另一项负债减少一项资产减少，另一项负债减少任何交易或事项的发生都不会破坏会计等式的恒等关系任何交易或事项的发生都不会破坏会计等式的恒等关系资产按实物形态可分为流动资产和非流动资产资产按实物形态可分为流动资产

28、和非流动资产应收及预付款项都是企业的短期债权，应收账款收取的对象是货款，预付账应收及预付款项都是企业的短期债权，应收账款收取的对象是货款，预付账款的收取对象是货币资金。款的收取对象是货币资金。按照实质重于形式的要求，企业融资租入的固定资产应视同自有固定资产核按照实质重于形式的要求，企业融资租入的固定资产应视同自有固定资产核算。算。凡是在日常活动中形成的经济利益的总流入，都应当确认为收入。凡是在日常活动中形成的经济利益的总流入，都应当确认为收入。402001年年9月月20日采用赊销方式销售产品日采用赊销方式销售产品50 000元，元，12月月25日收到货款存入银行。按收付实现制核日收到货款存入银

29、行。按收付实现制核算时，该项收入应属于（算时，该项收入应属于（ ）。）。 A 2001年年9月月 B 2001年年10月月 C 2001年年11月月 D 2001年年12月月2002年年3月月20日采用赊销方式销售产品日采用赊销方式销售产品60 000元，元，6月月20日收到货款存入银行。按权责发生制核日收到货款存入银行。按权责发生制核算时，该项收入应属于（算时，该项收入应属于（ ）。）。 A 2002年年3月月 B 2002年年4月月 C 2002年年5月月 D 2002年年6月月411.1.库存现金库存现金 600 600元元p2.2.存放在银行的货币资金存放在银行的货币资金 95 000

30、 95 000元元p3.3.生产车间厂房生产车间厂房 280 000 280 000元元p4.4.各种机器设备各种机器设备 330 000 330 000元元p5.5.运输车辆运输车辆 250 000 250 000元元p6.6.库存产品库存产品 75 000 75 000元元p7.7.车间正中在加工的产品车间正中在加工的产品 86 500 86 500元元p8.8.库存材料库存材料 85 000 85 000元元p9.9.投资人投入的资本投资人投入的资本 800 000 800 000元元p10.10.应付的购料款应付的购料款 142 000 142 000元元p11.11.尚未交纳的税金尚

31、未交纳的税金 6 570 6 570元元p12.12.向银行借入的短期借款向银行借入的短期借款 72 000 72 000元元p13.13.应收产品的销货款应收产品的销货款 115 000 115 000元元p14.14.商标权商标权 250000 25000042p1 1、会计要素是对（、会计要素是对（ ）的进一步分解和具体化。）的进一步分解和具体化。pA A、会计职能、会计职能 B B、会计目标、会计目标 C C、会计对象、会计对象 D D、会计循环、会计循环p2 2、下列属于资产类的是（、下列属于资产类的是（ ）pA A、预收账款、预收账款 B B、应收账款、应收账款 C C、预提费用、

32、预提费用 D D、资本公积、资本公积p3 3、下列能使所有者权益增加的业务是（、下列能使所有者权益增加的业务是（ ）pA A、向银行借款、向银行借款 B B、购买原材料、购买原材料 pC C、销售产品取得收入、销售产品取得收入 D D、支付产品销售费用、支付产品销售费用43p 20002000年中国证监会发布了年中国证监会发布了“关于大庆联谊石化股份有关于大庆联谊石化股份有限公司违反证券法规行为的限公司违反证券法规行为的处罚决定处罚决定”。其中其违规事。其中其违规事实之一是欺诈上市。实之一是欺诈上市。p 要求查阅资料回答下述问题：要求查阅资料回答下述问题：t 该公司欺诈上市的客观事实是该公司欺诈上市的客观事实是什么？什么？t 你认为会计主体和公司的所有你认为会计主体和公司的所有者权益应该如何界定？者权益应该如何界定？t 你认为中国证监会的处罚是否你认为中国证监会的处罚是否得当？得当？441.会计的产生背景、含义、会计的产生背景、含义、职能、职能、方法方法2.会计核算的会计核算的基本前提基本前提3.会计信息质量的会计信息质量的标准标准4.会计会计要素要素5.会计会计等式等式6.会计要素的确认和会计要素的确认和计量属性计量属性7.权责发生制权责发生制和收付实现制和收付实现制4546