第1章 金融企业会计概述课件.pptx

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1、第一章 金融企业会计概述p 核算对象的综合性p 核算与业务处理的一致性p 核算的准确性和及时性p 会计服务与监督的双重性p 核算的电子网络化金融企业会计核算的特点金融企业会计核算的特点p 会计主体p 持续经营p 会计分期p 货币计量p 权责发生制（权责发生制（VS VS 收付实现制）收付实现制）金融企业会计基本假设和基础金融企业会计基本假设和基础p 会计要素会计要素 （会计核算内容，会计核算对象的分类）（会计核算内容，会计核算对象的分类） 资产、负债、所有者权益、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润收入、费用、利润p 会计科目会计科目 表内科目和表外科目表内科目和表外科目 表内科目包括资产

2、类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类科目损益类科目 总分类科目和明细分类科目总分类科目和明细分类科目金融企业金融企业会会计的核计的核算内算内容容与会计科与会计科目目p 核算原则核算原则真实性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、真实性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、谨慎性原则、重要性原则及时性原则、明晰性原则、谨慎性原则、重要性原则p 核算方法核算方法记账方法：单式记账、记账方法：单式记账、复式记账（借贷记账法）复式记账（借贷记账法）借贷记账法的基本要点：借贷记账法的基本要点

3、： 以以“借借”、“贷贷”作记账符号，表示记账方向；作记账符号，表示记账方向； 记账原则为记账原则为“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”； 平衡原理设计平衡原理设计“资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益” 金融企业会计核算原则与方法金融企业会计核算原则与方法借贷记账法的记账方向借贷记账法的记账方向借方借方贷方贷方资产的增加资产的增加负债的增加负债的增加费用的增加费用的增加权益的增加权益的增加负债的减少负债的减少收入的增加收入的增加权益的减少权益的减少资产的减少资产的减少收入的减少收入的减少费用的减少费用的减少p 会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证p

4、 商业银行记账凭证商业银行记账凭证明细记账凭证明细记账凭证基本凭证、结算凭证、专用凭证、一般单证基本凭证、结算凭证、专用凭证、一般单证总账记账凭证总账记账凭证科目日结单科目日结单 金融企业会计核算原则与方法金融企业会计核算原则与方法金融企业会计核算原则与方法金融企业会计核算原则与方法商业银行账簿一般分别设有分类账、序时账、登记簿三种。总账记账凭证总账记账凭证科目日结单科目日结单总账日计表报表报表明细记账凭证明细记账凭证（日常交易传票）（日常交易传票）明细账（分户账）余额表A.A.甲种甲种账账。主要用于不计息存款、内部往来资金及损益类科目明细账。B.B.乙种乙种账账。用于吸收存款、零存整取、存本

5、取息、整存零取及信用卡存款明细账，30笔满页。信用卡业务为存贷合一明细账，借方余额表示透支额。存本取息存款发生取息业务时在“取息记录”栏登记。系统内往来存款，也用此账式核算，使用时在账户性质中填列清楚即可。C.C.丙种丙种账账。为销账明细账，主要用于开出本票、汇出汇款、应解汇款、其他应收（应付）款项以及需逐笔记销的一次性账务的核算。D.D.丁种丁种账账。为贷款明细账，主要用于记载各种贷款账。金融企业会计核算账务组织金融企业会计核算账务组织 账务核对账务核对是指为防止会计核算中出现错误，保证核算质量的核对查实工作。银行的账务核对分为每日核对与定期核对。通过账务核对达到账账相符、账实相符、账款相符

6、、账据相符、账表相符，以及内外账务相符。 每日核对每日核对 定期核对定期核对金融企业会计核算账务组织金融企业会计核算账务组织业务活动凭证转账现金登记簿分户账科目日结单现金收付日记簿余额表总账现金库存簿日计表现款综合核算明细核算银行核算的特点是在账务组织上设置了综合核算综合核算和明细核算明细核算两个系统，共同构成银行完整的账务组织体系。p 会计制度是组织和从事会计工作所必须遵循的规会计制度是组织和从事会计工作所必须遵循的规范和规则。制定会计制度，是组织会计工作的一范和规则。制定会计制度，是组织会计工作的一项重要内容。金融企业会计制度是指国家权力机项重要内容。金融企业会计制度是指国家权力机关和行政

7、机关制定的各种有关会计工作的规范性关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总成。通常包括会计法律、金融行业法律文件的总成。通常包括会计法律、金融行业法律法规、会计准则及其应用指南、会计规章与企业法规、会计准则及其应用指南、会计规章与企业内部管理制度等几个层次。内部管理制度等几个层次。 金融企业会计制度金融企业会计制度p 金融企业的会计机构是金融企业内部组织领导和金融企业的会计机构是金融企业内部组织领导和直接从事会计工作的职能单位。金融企业设置会直接从事会计工作的职能单位。金融企业设置会计机构要与其管理体制相适应。计机构要与其管理体制相适应。 金融企业会计机构金融企业会计机构p 金融企业

8、会计人员金融企业会计人员 在银行业、证券业、保险业以及其他金融企业中在银行业、证券业、保险业以及其他金融企业中从事会计核算、财务管理、资金管理等活动的人员。从事会计核算、财务管理、资金管理等活动的人员。p 金融企业会计人员的职责金融企业会计人员的职责 职责与权限职责与权限 银行银行业、证券业、保险业人员岗位职责业、证券业、保险业人员岗位职责金融企业会计人员及职责金融企业会计人员及职责1.1.金融企业会计核算的特点表现在哪些方面？金融企业会计核算的特点表现在哪些方面？2.2.金融企业会计科目的分类有哪些？金融企业会计科目的分类有哪些？3.3.金融企业会计核算的基本原则是什么？金融企业会计核算的基本原则是什么？4.4.什么是会计凭证？金融企业会计凭证有哪些种？什么是会计凭证？金融企业会计凭证有哪些种？5.5.什么是账务组织？商业银行如何进行账务核对？什么是账务组织？商业银行如何进行账务核对？6.6.什么是金融企业会计制度？金融企业会计人员的职责是什么？什么是金融企业会计制度？金融企业会计人员的职责是什么？