金融业务核算总结.docx

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1、金融业务核算总结 常见业务核算的总结 一、股票业务的核算 1、主要涉及科目 资产类：银行存款、清算备付金、股票投资、应收股利 负债类：应付交易费用 共同类：证券清算款 损益类：公允价值变动损益、投资收益、交易费用 2、我国交易所一级费用的计算 （1）上交所计算方式 经手费=成交金额*经手费率 证管费=成交金额*征管费率 印花税=成交金额*印花税率（出让方单边收取，即只对卖出方征收证券交易印花税） 过户费=成交数量*面值*过户费率 （2）深交所计算方式 经手费=成交金额*(经手费率+证管费率)-证管费 证管费=成交金额*证管费率 印花税=成交金额*印花税率（出让方单边收取，即只对卖出方征收证券交

2、易印花税） 过户费：深交所股票交易免收过户费 3、两个交易所的二级费用（佣金）的计算方法 佣金=成交金额*佣金率-经手费-证管费 （券商担当经手费和证管费） 佣金=成交金额*佣金率 （券商不担当经手费和证管费） 4、估值计算方法 （1）金额=收市价*数量-前一日的估值余额-成本 （2）金额=(当日收市价-前一日收市价)*数量 且（1）=（2） 5、主要账务处理及相关凭证 （1）买入股票 买入凭证 借：股票投资_成本 成交金额 交易费用 一级费用+佣金 贷：证券清算款 成交金额+一级费用 应付交易费用 佣金 资金交收日凭证 借：证券清算款 贷：结算备付金 （2）配股 配股缴款日凭证 借：证券清算

3、款_配股申购款 贷：证券清算款 资金交收日凭证 借：证券清算款 贷：结算备付金 配股除权日凭证 借：股票投资_配股 贷：证券清算款_配股申购款 （3）送股凭证 金额 数量 借：股票投资 0.01 N 贷：股票投资 0.01 N （4）现金股利（因上交所与深交所股利到账日不同而区分凭证） a、上交所（有除权除息日与股利到账日的划分） 除权除息日凭证 借：应收股利 贷：投资收益_股利收益 股利到账日凭证 借：清算备付金 贷：应收股利 b、深交所（现金股利当日到账）现金股利到账凭证： 借：清算备付金 贷：投资收益_股利收益 （5）估值增值/减值凭证 借：股票投资_估值增值 贷：公允价值变动损益 （6

4、）卖出股票 卖出凭证 金额 借：证券清算款 成交金额-一级费用 交易费用 佣金+一级费用 贷：股票投资_成本 单位成本*卖出数量（移动加权平均） 股票投资_估值增值 科目余额/总股数*卖出数量 应付交易费用 佣金 投资收益 轧差 公允价值变动损益转出凭证 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 科目余额/总股数*卖出数量 （7）新股申购 a、旧规则（需交预缴款） 中签日凭证 借：股票投资_成本_新股 贷：证券清算款_新股 未中返还凭证 借：证券清算款 贷：证券清算款_新股 收到余款凭证 借：清算备付金 贷：证券清算款 b、新规则（取消预缴款） T日申购，T+1日中签，T+2日缴款，T+3日交收 T

5、+2日缴款凭证 借：证券清算款_新股 贷：清算备付金 T+3日交收凭证 借：股票投资_成本_新股 贷：证券清算款_新股 二、证券投资基金业务核算 1、主要涉及科目 资产类：银行存款、应收申购款 负债类：应付赎回款、应付赎回费 共同类：证券清算款 权益类：损益平准金、实收基金 2、主要账务处理及对应凭证 （1）基金成立凭证 借：银行存款（包含利息） 贷：实收基金 （2）申购业务 申购确认凭证 借：应收申购款 贷：实收基金 损益平准金_申购_未实现 损益平准金_申购_以实现 申购到账凭证 借：银行存款 贷：应收申购款 （3）赎回业务 赎回确认凭证 借：实收基金 损益平准金_赎回_未实现 损益平准金

6、_赎回_已实现 贷：应付赎回款 应付赎回费 其他收入_赎回费收入 赎回到账凭证 借：应付赎回款 贷：银行存款 赎回费到账凭证 借：应付赎回费 贷：银行存款 （4）基金分红（现金分红） 登记日凭证 借：利润安排_未安排收益_已实现 贷：收益安排_应付利润（损益类） 除权日： 借：收益安排_应付收益（损益类） 贷：应付收益（负债类）、 到账日： 借：应付收益（负债类） 贷：银行存款 （5）红利再投 借：应付收益（负债类） 贷：实收基金 损益平准金_未实现 损益平准金_已实现 三、回购业务的会计核算 1、主要涉及科目 资产类：应收利息、买入返售金融资产 负债类：卖出回购金融资产、应付交易费用、应付利

7、息 损益类：利息收入、利息支出、交易费用 2、相关交易费用的计算 （1）交易所回购市场的回购交易费用计算 费用类型：经手费、佣金 经手费=成交金额*经手费率 佣金=成交金额*佣金率-经手费（若券商担当经手费） 每日利息=成交金额*名义利率/360*回购天数（回购天数为1时为每日利息） （2）银行间回购市场的交易费用计算 电汇费=成交总金额*电汇费率 结算服务费=成交总金额*结算服务费率 手续费=成交总金额*手续费率 每日利息=成交金额*名义利率/365*回购天数（回购天数为1时为每日利息） 电汇费+结算服务费+手续费一并计入“应付交易科目”。 3、交易所正回购方相关业务核算 （1） 首期融入资

8、金 回购日：T日 借：证券清算款 成交金额-一级费用 贷：应付交易费用 佣金 卖出金融回购资产款 轧差 资金交收日：T+1日 借：结算备付金 贷：证券清算款 成交金额-一级费用 （2） 每日计提融资利息 借：利息支出 成交金额*名义利率/360 贷：应付利息 （3） 回购到期 到期日：T日 借：卖出回购金融资产款 应付利息 贷：证券清算款 资金交收日：T+1日 借：证券清算款 贷：结算备付金 4、交易所逆回购方相关业务核算 （1） 首期融出资金 回购日：T日 借：买入返售金融资产 成交金额+佣金+一级费用 贷：证券清算款 成交金额+一级费用 应付交易费用 佣金 资金交收日：T+1日 借：证券清

9、算款 成交金额+一级费用 贷：结算备付金 （2） 每日计提融券利息 借：应收利息 贷：利息收入 （3） 回购到期 到期日：T日 借：证券清算款 （由交易所公布的实收数据为准） 利息收入（买入返售金融资产收入） 贷：买入返售金融资产款 应收利息 资金交收日：T+1日 借：结算备付金 （由交易所公布的实收数据为准） 贷：证券清算款 5、银行间回购相关业务核算 （1）首期融入资金时的业务凭证 借：银行存款 成交金额 贷：卖出回购金融资产款 轧差 应付交易费用 电汇费+结算服务费+手续费 （2）每日计提融资利息的业务凭证 借：利息支出 成交金额*年利率/365 贷：应付利息 （3）到期债券解除质押时的

10、凭证 借：卖出回购金融资产款 应付利息 利息支出 贷：银行存款 6、银行逆回购相关业务核算凭证 （1）逆回购方首期融出资金时涉及的会计凭证 借：买入返售金融资产 贷：银行存款 应付交易费用 （2）每日计提融资利息业务凭证 借：应收利息 贷：利息收入 （3）到期债券解除质押时的凭证 借：银行存款 贷：买入返售金融资产 应收利息 利息收入 成交金额+一级费用 已计提利息 轧差 四、债券的业务核算 1、主要涉及科目 资产类：应收利息、银行存款、清算备付金、债券投资_成本、债券投资_估值增值 负债类：应付交易费用 共同类：证券清算款 损益类：公允价值变动损益、投资收益、交易费用 2、相关交易费用的计算

11、 （1）交易所涉及费用：经手费、证管费、佣金 上交所：全价*数量*费率=（成交金额+应收利息）*费率 全价=成交价格+每百元利息 深交所：经手费为：成交金额在100万元以下（含）每笔收0.1元，成交金额在100万以上每笔收10元；其他费用同上交所的计算方法。 佣金=（成交金额+应收利息）*佣金费率-经手费-托管费（若券商担当经手费、托管费） （2）银行间所涉及的费用：手续费、结算服务费、电汇费 电汇费=面值*数量*电汇费率 结算服务费=面值*数量*结算服务费率 手续费=面值*数量*手续费率 （3）债券的利息计算 每百元利息=票面利率/实际对应年天数*100*已计息天数 金额=每百元利息*持有数

12、量 金额=当前日应收利息-前一日应收利息 此处交易所的计息天数是截止到交易日，而银行间是截止到交易日前一日 （4）债券投资_估值增值金额计算 金额=收市价*数量-成本-前一日的估值余额 金额=（当日收市价-前一日收市价或者成本价格）*数量 3、债券常见业务 （1）买入债券 借：债券投资_成本 成交金额 应收利息 发行日到买入日的未支付利息 交易费用 一级费用+佣金 贷：证券清算款 成交金额+一级费用+衣应收利息 应付交易费用 佣金 资金交收日 借：证券清算款 贷：清算备付金 （2）估值 借：债券投资_估值增值 贷：公允价值变动损益 若减值，就做相反分录 （3）每日计息 借：应收利息 贷：利息收

13、入（债券利息） （4）派息 派息日： 借：证券清算款 贷：应收利息 资金交收日： 借：银行存款 贷：证券清算款 （5）卖出债券 借：证券清算款 成交金额+应收利息-一级费用 交易费用 一级费用+佣金 贷：债券投资_成本 移动加权平均成本 债券投资_估值增值 移动加权平均估值 应收利息 每百元利率*卖出数量 应付交易费用 佣金 投资收益_债券投资收益 轧差 同步结转公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 对应卖出凭证估值增值科目余额 贷：投资收益 资金交收日 借：清算备付金 贷：证券清算款 （6）债券兑付 借：银行存款 持有数量*面值+应收利息 贷：债券投资_成本 科目余额 债券投资_估值增值

14、科目余额 应收利息 每百元利息*持仓数量 投资收益_债券投资 轧差 同步结转公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 对应兑付凭证估值增值科目金额 贷：投资收益 金融业务核算总结 边缘金融业务 金融业务分析 代理金融业务题库 金融业务营销心得 个人金融业务自查 4 个人金融业务 代理金融业务题库 汽车金融业务操作流程 金融业务习题及答案 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第18页 共18页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页