财经法规与职业道德（第二版）全书教学课件.ppt

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1、财经法规与职业道德财经法规与职业道德（第二版）（第二版）财经法规与职业道德（第二版）第一章会计法律制度第一章会计法律制度第二章结算法律制度第二章结算法律制度第三章税收法律制度第三章税收法律制度第四章财政法律制度第四章财政法律制度第五章会计职业道德第五章会计职业道德第一节 会计法律制度的概念与构成1第二节 会计工作管理体制2第三节 会计核算3第四节 会计监督4目 录CONTENTS第五节 会计机构和会计人员5第六节 法律责任6基本要求基本要求了解会计法律制度的构成了解会计法律制度的构成熟悉会计工作管理体制熟悉会计工作管理体制熟悉会计档案管理熟悉会计档案管理熟悉内部控制制度熟悉内部控制制度熟悉会计

2、机构的设置熟悉会计机构的设置掌握会计核算的要求掌握会计核算的要求掌握会计工作交接的要求掌握会计工作交接的要求掌握会计违法行为的法律责任掌握会计违法行为的法律责任第一节第一节会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成一、会计法律制度的概念二、会计法律制度的构成1会计法律会计法律2会计行政法规会计行政法规3会计部门规章会计部门规章4地方性会计法规地方性会计法规我国会计法律制度的构成见表。我国会计法律制度的构成第二节第二节会计工作管理体制会计工作管理体制一、会计工作的行政管理1会计工作行政管理体制会计工作行政管理体制2会计工作行政管理的内容会计工作行政管理的内容（1）制定国家统一的会计制度）制

3、定国家统一的会计制度国家统一的会计制度是在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性国家统一的会计制度是在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件，主要包括三个方面：一是国家统一的会计核算制度。二是国家统一的文件，主要包括三个方面：一是国家统一的会计核算制度。二是国家统一的会计机构和会计人员管理制度。三是国家统一的会计工作管理制度。会计机构和会计人员管理制度。三是国家统一的会计工作管理制度。（2）会计市场管理）会计市场管理包括会计市场的准入管理、会计市场的过程监管和会计市场的退出管理包括会计市场的准入管理、会计市场的过程监管和会计市场的退出管理三个方面。三个方面。（3）会计专业人才评价）会计

4、专业人才评价（4）会计监督检查）会计监督检查二、会计工作的行业自律管理1中国注册会计师协会中国注册会计师协会2中国会计学会中国会计学会3中国总会计师协会中国总会计师协会三、单位内部的会计工作管理1单位负责人的会计管理职责单位负责人的会计管理职责2会计机构的设置会计机构的设置3会计人员的选拔任用会计人员的选拔任用4会计人员回避制度会计人员回避制度第三节第三节会会计计核核算算一、总体要求1会计信息质量要求会计信息质量要求（1）真实性）真实性（2）相关性）相关性（3）明晰性）明晰性（4）可比性）可比性（5）实质重于形式）实质重于形式（6）重要性）重要性（7）谨慎性）谨慎性（8）及时性）及时性2会计核

5、算的依据会计核算的依据3会计资料基本要求会计资料基本要求（1）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定（2）提供虚假会计资料是违法行为）提供虚假会计资料是违法行为4会计核算的其他要求会计核算的其他要求（1）明确会计核算内容）明确会计核算内容（2）正确采用会计处理办法）正确采用会计处理办法（3）以公历年度为会计年度）以公历年度为会计年度（4）以人民币为记账本位币）以人民币为记账本位币（5）正确使用会计记录文字）正确使用会计记录文字二、会计凭证管理1原始凭证原始凭证它是会计核算工作的原始资料和重要依据。它是会计核算工作的原始资料和重

6、要依据。（1）原始凭证的种类）原始凭证的种类按照来源的不同；按照填制手续及内容的不同；按照格式的不同。按照来源的不同；按照填制手续及内容的不同；按照格式的不同。（2）原始凭证的内容）原始凭证的内容原始凭证应包括如下内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制原始凭证应包括如下内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（3）原始凭证的填制和取得）原始凭证的填制和取得从外单位取得的原始凭证。从个人取得的原始

7、凭证。自制原始凭证。对从外单位取得的原始凭证。从个人取得的原始凭证。自制原始凭证。对外开出的原始凭证。外开出的原始凭证。（4）原始凭证的审核）原始凭证的审核会计法会计法对原始凭证的审核作出了以下具体规定：对原始凭证的审核作出了以下具体规定：1）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规）会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。定进行。3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权

8、不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。的规定进行更正、补充。（5）原始凭证错误的更正）原始凭证错误的更正会计法会计法会计基础工作规范会计基础工作规范对原始凭证错误的更正作出了具体规对原始凭证错误的更正作出了具体规定，其内容包括：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记定，其内容包括：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内

9、容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖开具单位载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖开具单位印章；原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新印章；原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。开具。（6）原始凭证的保管）原始凭证的保管原始凭证作为重要的会计资料，应当按照有关会计档案保管的规定办法原始凭证作为重要的会计资料，应当按照有关会计档案保管的规定办法进行保管。进行保管。2记账凭证记账凭证记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。账凭

10、证。（1）记账凭证的内容）记账凭证的内容记账凭证应当具备以下内容：填制记账凭证的日期；记账凭证的名记账凭证应当具备以下内容：填制记账凭证的日期；记账凭证的名称和编号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和金额；记账符称和编号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和金额；记账符号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章等。记账人员和会计主管人员的签名或印章等。（2）记账凭证的编制）记账凭证的编制会计法会计法对编制记账凭证的程序和要求作出了规定，强调了两方面的对编制记账凭证的程序和要

11、求作出了规定，强调了两方面的要求：一是编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据，二是编制记账要求：一是编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据，二是编制记账凭证的依据必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。凭证的依据必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。（3）记账凭证的审核）记账凭证的审核记账凭证的审核内容包括编制依据是否真实，填写项目是否齐全，金额记账凭证的审核内容包括编制依据是否真实，填写项目是否齐全，金额计算是否正确，书写是否清楚等。计算是否正确，书写是否清楚等。（4）记账凭证的保管）记账凭证的保管三、会计账簿管理1会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿的种类见表。会计账簿的种类见表

12、。会计账簿的种类会计账簿的种类2会计账簿的启用会计账簿的启用3依法建账的法律规定依法建账的法律规定各单位在建账时应遵守以下几点：各单位在建账时应遵守以下几点：（1）国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织，要按照要求设）国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记账。置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记账。（2）会计账簿的种类和具体要求的设置要符合）会计账簿的种类和具体要求的设置要符合会计法会计法和国家统一的和国家统一的会计制度的规定。各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计制度的规定。

13、各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。会计账簿进行登记、核算。4登记会计账簿的规定登记会计账簿的规定会计账簿的登记应满足以下要求：会计账簿的登记应满足以下要求：（1）依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。这是登记会计账簿最）依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。这是登记会计账簿最基本的会计记账规则，是保证会计账簿记录质量的重要一环。基本的会计记账规则，是保证会计账簿记录质量的重要一环。（2）按照记账规则登记会计账簿。）按照记账规则登记会计账簿。会计基础工作规范会计基础工作规范中规定的记账中规定的记账规则包括会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿

14、记录发生错规则包括会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任等。员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任等。（3）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正也应当符合国家）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正也应当符合国家统一的会计制度的规定。统一的会计制度的规定。（4）禁止账外设账，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的）禁止账外设账，各单位发生的各项经济

15、业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。5账目核对账目核对（1）账实相符）账实相符（2）账证相符）账证相符（3）账账相符）账账相符（4）账表相符）账表相符四、财务会计报告管理1财务会计报告的组成财务会计报告的组成（1）会计报表、会计报表附注）会计报表、会计报表附注会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。变动表、附注。附注是对会计报表的补充说明。主要包括两类内容，一是对会计报表各附注是对会计报表的补充说明。主要包括两类内容，一是对会

16、计报表各要素的补充说明，二是对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。要素的补充说明，二是对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。（2）财务情况说明书）财务情况说明书2财务会计报告的编制财务会计报告的编制（1）财务会计报告的编制依据）财务会计报告的编制依据（2）财务会计报告的编制要求）财务会计报告的编制要求3财务会计报告的提供对象财务会计报告的提供对象4财务会计报告的提供期限财务会计报告的提供期限5财务会计报告的签章程序财务会计报告的签章程序6财务会计报告的责任主体财务会计报告的责任主体五、会计档案管理1会计档案的内容会计档案的内容一般包括：一般包括：（1）会计凭证类）会计凭证类（2

17、）会计账簿类）会计账簿类（3）财务报表类）财务报表类（4）其他类）其他类2会计档案的管理部门会计档案的管理部门3会计档案的归档会计档案的归档4会计档案的移交会计档案的移交5会计档案的查阅会计档案的查阅6会计档案保管的期限会计档案保管的期限7会计档案的销毁会计档案的销毁企业和其他组织会计档案保管期限表财政总预算和行政单位、事业单位及税收会计档案保管期限表财政总预算和行政单位、事业单位及税收会计档案保管期限表第四节第四节会会计计监监督督一、会计监督概述单位内部会计监督、政府监督和社会监督共同构成了我国单位内部会计监督、政府监督和社会监督共同构成了我国“三位一体三位一体”的会计监督体系。的会计监督体

18、系。二、单位内部会计监督1单位内部会计监督概念及要求单位内部会计监督概念及要求2单位内部会计监督的主体和对象单位内部会计监督的主体和对象3内部控制内部控制（1）内部控制的概念与目标）内部控制的概念与目标（2）内部控制的原则）内部控制的原则（3）内部控制的责任人）内部控制的责任人（4）内部控制的内容）内部控制的内容（5）内部控制的方法）内部控制的方法4内部审计内部审计（1）内部审计的概念及内容）内部审计的概念及内容（2）内部审计的特点与作用）内部审计的特点与作用1）预防保护作用。）预防保护作用。2）服务促进作用。）服务促进作用。3）评价鉴证作用。）评价鉴证作用。5会计机构和会计人员在单位内部会计

19、监督中的职权会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权三、会计工作的政府监督1会计工作政府监督的概念会计工作政府监督的概念2会计工作政府监督的对象会计工作政府监督的对象3会计工作政府监督的主要内容会计工作政府监督的主要内容内容包括以下五个方面。内容包括以下五个方面。（1）对单位依法设置会计账簿的检查）对单位依法设置会计账簿的检查（2）对单位会计资料的真实性、完整性的检查）对单位会计资料的真实性、完整性的检查（3）对单位会计核算情况的检查）对单位会计核算情况的检查（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的

20、检查）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查四、会计工作的社会监督1会计工作社会监督的概念会计工作社会监督的概念2注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计的关系（1）两者的联系）两者的联系体现在三个方面。体现在三个方面。（2）两者的区别）两者的区别体现在六个方面。体现在六个方面。3注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围主要包括以下几个方面。主要包括以下几个方面。（1）依据）依据注册会计师法注册会计师法承办的审计业务承办的审计业务（2）会计咨询、会计服务业务）会计咨询、会计服务业务第五节第五节会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置1办理会计事务的组织方式办

21、理会计事务的组织方式有以下三种。有以下三种。（1）单独设置会计机构）单独设置会计机构一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于下列因素：一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于下列因素：1）单位规模的大小。）单位规模的大小。2）经济业务和财务收支的繁简。）经济业务和财务收支的繁简。3）经营管理的要求。）经营管理的要求。（2）配备专职会计人员）配备专职会计人员（3）实行代理记账）实行代理记账2会计机构负责人的任职资格会计机构负责人的任职资格二、会计工作岗位的设置会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。位。1会计

22、工作岗位设置的要求会计工作岗位设置的要求（1）按需设岗）按需设岗（2）符合内部牵制制度的要求）符合内部牵制制度的要求（3）建立岗位责任制）建立岗位责任制（4）建立轮岗制度）建立轮岗制度2主要会计工作岗位主要会计工作岗位会计工作岗位一般可分为以下岗位：总会计师（或行使总会计师职权）会计工作岗位一般可分为以下岗位：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人或者会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；岗位；会计机构负责人或者会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；工资、成本资本、基金核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；工资、成本费用、财务成果

23、核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；总账岗位；费用、财务成果核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；对外财务会计报告编制岗位； 会计电算化岗位；往来结算岗位；会计电算化岗位；往来结算岗位； 会计档会计档案管理岗位。案管理岗位。3总会计师总会计师总会计师是一种行政职务。总会计师是一种行政职务。（1）总会计师的设置）总会计师的设置（2）总会计师的任职资格）总会计师的任职资格担任总会计师应当具备下列条件：担任总会计师应当具备下列条件：1）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务。）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务。2）坚持原则，廉洁

24、奉公。）坚持原则，廉洁奉公。3）取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财）取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于务会计工作时间不少于 3 年。年。4）有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制）有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识。度，掌握现代化管理的有关知识。5）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力。）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力。6）身体健康，能胜任本职工作。）身体健康，能胜任本职工作。（3）总会计师的职

25、责）总会计师的职责（4）总会计师的权限）总会计师的权限（5）总会计师的任免程序）总会计师的任免程序三、会计工作交接1会计工作交接范围会计工作交接范围2会计工作交接程序会计工作交接程序（1）提出交接申请）提出交接申请（2）办理移交手续前的准备工作）办理移交手续前的准备工作（3）移交点收）移交点收（4）专人负责监交）专人负责监交（5）交接后的有关事宜）交接后的有关事宜3移交后的责任移交后的责任四、会计从业资格1会计从业资格的概念和适用范围会计从业资格的概念和适用范围2会计从业资格的管理会计从业资格的管理（1）会计从业资格的管理机构）会计从业资格的管理机构（2）信息化管理制度）信息化管理制度（3）监

26、督检查制度）监督检查制度（4）持证人员继续教育制度）持证人员继续教育制度 2013 年年 8 月月 27 日印发了日印发了会计人员继续教育规定会计人员继续教育规定，对会计人员继续，对会计人员继续教育作出了详尽规定。教育作出了详尽规定。（5）变更登记）变更登记（6）调转登记）调转登记（7）证书补发）证书补发（8）定期换证制度）定期换证制度（9）会计从业资格的撤销）会计从业资格的撤销（10）会计从业资格的注销）会计从业资格的注销（11）法律责任）法律责任五、会计专业技术资格与职务1会计专业技术资格会计专业技术资格（1）会计专业技术资格的种类）会计专业技术资格的种类（2）会计专业技术资格的考试科目）

27、会计专业技术资格的考试科目1）初级会计资格考试科目包括）初级会计资格考试科目包括“初级会计实务初级会计实务”“”“经济法基础经济法基础”。2）中级会计资格考试科目包括）中级会计资格考试科目包括“中级会计实务中级会计实务”“”“财务管理财务管理”“”“经济经济法法”。3）凡申请参加高级会计师资格评审的人员，需经考试合格后，方可参加）凡申请参加高级会计师资格评审的人员，需经考试合格后，方可参加评审，考试科目为评审，考试科目为“高级会计实务高级会计实务”。（3）会计专业技术资格的管理）会计专业技术资格的管理（4）会计专业职务的评聘）会计专业职务的评聘2会计专业职务会计专业职务会计专业职务名称定为：高

28、级会计师、会计师、助理会计师、会计员。会计专业职务名称定为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。第六节第六节法法律律责责任任一、法律责任概述1行政责任行政责任行政责任是我国会计法律责任的主要形式，包括行政处罚和行政处分。行政责任是我国会计法律责任的主要形式，包括行政处罚和行政处分。2刑事责任刑事责任（1）主刑）主刑（2）附加刑）附加刑二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任根据根据会计法会计法规定，应承担法律责任的违法会计行为包括以下几点：规定，应承担法律责任的违法会计行为包括以下几点：1不依法设置会计账簿的行为。不依法设置会计账簿的行为。2私设会计账簿的行为。私设会计账簿的行为。3

29、未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。不符合规定的行为。4以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。账簿不符合规定的行为。5随意变更会计处理方法的行为。随意变更会计处理方法的行为。6向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。一致的行为。7未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。8未按照规定保管会计资料，致使会计资

30、料毁损、灭失的行未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。为。9未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。依法实施监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10任用会计人员不符合任用会计人员不符合会计法会计法规定的行为。规定的行为。三、其他会计违法行为的法律责任1伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任的法律责任2隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、隐匿或者故意销毁依法应当保存

31、的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任财务会计报告的法律责任3授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任律责任4单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任第一节现金结算1第二节支付结算概述2第三节银行结算账户3第四节票据结算方式4目 录CONTENTS第五节银行卡

32、5第六节其他结算方式6第七节网上支付7基本要求基本要求了解支付结算的相关概念及其法律构成了解支付结算的相关概念及其法律构成了解银行结算账户的开立、变更和撤销了解银行结算账户的开立、变更和撤销熟悉票据的相关概念熟悉票据的相关概念熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制掌握票据和结算凭证填写的基本要求掌握票据和结算凭证填写的基本要求掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例具体案例第一节第一

33、节现现 金金 结结 算算一、现金结算的概念二、现金结算的特点1直接便利直接便利2不安全性不安全性3不易宏观控制和管理不易宏观控制和管理4费用较高费用较高三、现金结算的渠道四、现金结算的范围根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定，开户单位可以在下列范围内使用现的规定，开户单位可以在下列范围内使用现 金：金：1职工工资、津贴。职工工资、津贴。2个人劳务报酬。个人劳务报酬。3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。各种奖金。4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

34、。5向个人收购农副产品和其他物资的款项。向个人收购农副产品和其他物资的款项。6出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。7结算起点以下的零星支出。结算起点以下的零星支出。8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。五、现金使用的限额与内部控制1现金使用的限额现金使用的限额2现金的内部控制现金的内部控制（1）现金内部控制应包含的要素）现金内部控制应包含的要素（2）岗位分工与授权批准应遵循的规则）岗位分工与授权批准应遵循的规则第二节第二节支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念和特征1支付结算的概念支付结算的概念支付结算的主要支付工具如图所

35、示。支付结算的主要支付工具如图所示。支付结算工具2支付结算的特征支付结算的特征支付结算具有以下法律特征：支付结算具有以下法律特征：（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行（2）支付结算是一种要式行为）支付结算是一种要式行为（3）支付结算的发生取决于委托人的意志）支付结算的发生取决于委托人的意志（4）支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制）支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制（5）支付结算必须依法进行）支付结算必须依法进行二、支付结算的主要法律依据三、支付结算的基本原则1恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款2谁的钱进谁的账，由

36、谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配3银行不垫款银行不垫款四、支付结算的要求1支付结算的基本要求支付结算的基本要求（1）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证定印制的票据和结算凭证（2）单位、个人和银行应当按照）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规的规定开立、使用账户定开立、使用账户（3）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改晰、不错不漏、不潦草、

37、防止涂改（4）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造造2支付结算凭证填写的要求支付结算凭证填写的要求第三节第三节银行结算账户银行结算账户一、银行结算账户的概念与分类1银行结算账户的概念银行结算账户的概念银行结算账户具有以下特点：银行结算账户具有以下特点：（1）可办理人民币业务）可办理人民币业务（2）可办理资金收付结算业务）可办理资金收付结算业务（3）是活期存款账户）是活期存款账户2银行结算账户的分类银行结算账户的分类（1）按存款人不同划分）按存款人不同划分按存款人不同，可以分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

38、按存款人不同，可以分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。（2）按开户地不同划分）按开户地不同划分根据开户地不同，可以分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。根据开户地不同，可以分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。3银行结算账户的具体种类和规定银行结算账户的具体种类和规定（1）基本存款账户）基本存款账户1）基本存款账户的概念及适用范围。）基本存款账户的概念及适用范围。2）开立基本存款账户的存款人资格。）开立基本存款账户的存款人资格。3）开立基本存款账户所需要的证明文件。）开立基本存款账户所需要的证明文件。（2）一般存款账户）一般存款账户1）一般存款账户的概念及适用范围。）一般存款账户的概念

39、及适用范围。2）一般存款账户的开户要求。）一般存款账户的开户要求。（3）专用存款账户）专用存款账户1）专用存款账户的概念及适用范围。）专用存款账户的概念及适用范围。2）专用存款账户的开户要求。）专用存款账户的开户要求。（4）临时存款账户）临时存款账户1）临时存款账户的概念及使用范围。）临时存款账户的概念及使用范围。2）临时存款账户的开户要求。）临时存款账户的开户要求。3）临时存款账户使用中应注意的问题。）临时存款账户使用中应注意的问题。（5）个人银行结算账户）个人银行结算账户1）个人银行结算账户的概念及使用范围。）个人银行结算账户的概念及使用范围。2）个人银行结算账户开户要求。）个人银行结算账

40、户开户要求。3）个人银行结算账户使用中应注意的问题。）个人银行结算账户使用中应注意的问题。（6）异地银行结算账户）异地银行结算账户1）异地银行结算账户的使用范围。）异地银行结算账户的使用范围。2）异地银行结算账户的开立要求。）异地银行结算账户的开立要求。二、银行结算账户管理的基本原则1一个基本账户原则一个基本账户原则2自主选择原则自主选择原则3守法合规原则守法合规原则4存款信息保密原则存款信息保密原则三、银行结算账户的开立、变更与撤销1银行结算账户的开立银行结算账户的开立（1）存款人填交开户申请）存款人填交开户申请（2）开户银行审查）开户银行审查（3）核准开户）核准开户（4）办理开户手续）办理

41、开户手续（5）银行结算账户的使用）银行结算账户的使用银行结算账户的开立流程2银行结算账户的变更银行结算账户的变更3银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。（2）注销、被吊销营业执照的。）注销、被吊销营业执照的。（3）因迁址需要变更开户银行的。）因迁址需要变更开户银行的。（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。）其他原因需要撤销银行结算账户的。四、违反银行账户管理法律制度的法律责任1对存款人违反银行结算账

42、户管理法律制度的处罚对存款人违反银行结算账户管理法律制度的处罚2对开户银行违反银行结算账户管理法律制度的处罚对开户银行违反银行结算账户管理法律制度的处罚第四节第四节票据结算方式票据结算方式一、票据结算概述1票据的概念和种类票据的概念和种类票据的概念有广义和狭义之分。我国票据的概念有广义和狭义之分。我国票据法票据法将票据分为汇票、本票将票据分为汇票、本票和支票三种。和支票三种。2票据的特征和功能票据的特征和功能（1）票据的特征）票据的特征（2）票据的功能）票据的功能3票据行为票据行为（1）出票）出票（2）背书）背书（3）承兑）承兑（4）保证）保证4票据当事人票据当事人（1）基本当事人）基本当事人

43、（2）非基本当事人）非基本当事人5票据权利和责任票据权利和责任（1）票据权利的概念和分类）票据权利的概念和分类（2）票据权利的取得）票据权利的取得票据权利的取得应遵守以下原则：票据权利的取得应遵守以下原则：1）任何人不得对持票人享有的、由出票人给予的票据权利的合法性提出）任何人不得对持票人享有的、由出票人给予的票据权利的合法性提出异议。异议。2）在票据上记名的持票人拥有合法的票据权利，但前提必须是通过连续）在票据上记名的持票人拥有合法的票据权利，但前提必须是通过连续背书而取得票据。背书而取得票据。3）凡是取得票据时是善意或无重大过失的，取得的票据权利就具有合法）凡是取得票据时是善意或无重大过失

44、的，取得的票据权利就具有合法性。而出于恶意取得票据的，不得享有票据权利。持票人因重大过失取得不性。而出于恶意取得票据的，不得享有票据权利。持票人因重大过失取得不符合符合票据法票据法规定的票据的，也不享有票据权利。规定的票据的，也不享有票据权利。4）凡是无对价或不以相当对价取得票据的，所享有的票据权利不得优于）凡是无对价或不以相当对价取得票据的，所享有的票据权利不得优于其前手。其前手。（3）票据权利的行使与保全）票据权利的行使与保全（4）票据权利时效）票据权利时效（5）票据权利丧失补救）票据权利丧失补救（6）票据责任）票据责任6票据签章票据签章票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加

45、盖章的行为。票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。7票据记载事项票据记载事项（1）绝对记载事项）绝对记载事项（2）相对记载事项）相对记载事项（3）任意记载事项）任意记载事项（4）非法定记载事项）非法定记载事项二、支票1支票的概念、种类和适用范围支票的概念、种类和适用范围支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票按照支付票款方式不同，分为：支票按照支付票款方式不同，分为：（1）现金支

46、票）现金支票现金支票式样如图所示。现金支票式样如图所示。（2）转账支票）转账支票（3）普通支票）普通支票现金支票式样2支票的出票支票的出票出票人签发支票并交付的行为即为出票。出票人签发支票并交付的行为即为出票。（1）支票的记载事项）支票的记载事项（2）出票的效力）出票的效力3支票的付款支票的付款支票的付款是指付款人根据持票人的请求向其支付支票金额的行为。支票的付款是指付款人根据持票人的请求向其支付支票金额的行为。（1）提示付款）提示付款（2）支付票款）支付票款（3）付款责任的解除）付款责任的解除4支票的办理要求支票的办理要求（1）签发支票的要求）签发支票的要求（2）兑付支票的要求）兑付支票的要

47、求三、商业汇票1商业汇票的概念、种类和适用范围商业汇票的概念、种类和适用范围商业汇票是指由出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的商业汇票是指由出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票式样如图所示。商业承兑汇票式样如图所示。商业承兑汇票式样2商业汇票的出票商业汇票的出票（1）出票人的确定）出票人的确定（2）商业汇票的绝对记载事项）商业汇票的绝对记载事项（3）商业汇票的相对记载事项）商业

48、汇票的相对记载事项（4）出票的效力）出票的效力1）对收款人的效力。）对收款人的效力。2）对付款人的效力。）对付款人的效力。3）对出票人的效力。）对出票人的效力。3商业汇票的承兑商业汇票的承兑（1）承兑的程序）承兑的程序（2）承兑的效力）承兑的效力（3）承兑不得附有条件）承兑不得附有条件4商业汇票的付款商业汇票的付款（1）提示付款）提示付款（2）支付票款）支付票款（3）付款的效力）付款的效力5商业汇票的背书商业汇票的背书6商业汇票的保证商业汇票的保证（1）保证的当事人）保证的当事人（2）保证的格式）保证的格式（3）保证的效力）保证的效力1）保证人的责任。）保证人的责任。2）共同保证人的责任。）共

49、同保证人的责任。3）保证人的追索权。）保证人的追索权。四、银行汇票1银行汇票的概念和适用范围银行汇票的概念和适用范围银行汇票是由出票银行签发的，在见票时按照实际结算金额无条件支付银行汇票是由出票银行签发的，在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。用银行汇票。2银行汇票的记载事项银行汇票的记载事项标明标明“银行汇票银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；付款人名称；收款人名称

50、；出票日期；出票人签章。付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。3银行汇票的基本规定银行汇票的基本规定4申办银行汇票的基本程序和规定申办银行汇票的基本程序和规定5兑付银行汇票的基本程序和规定兑付银行汇票的基本程序和规定（1）收款人受理银行汇票）收款人受理银行汇票（2）办理银行汇票结算）办理银行汇票结算（2）办理银行汇票结算）办理银行汇票结算（4）银行汇票请求付款）银行汇票请求付款五、银行本票1银行本票的概念和适用范围银行本票的概念和适用范围银行本票是出票人签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给银行本票是出票人签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银