物流企业营改增背景下的纳税筹划贾滢.docx

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1、 学位论文独创性声明 本人承诺：所呈交的学位论文是本人在导师指导下所取得的研究成果。论文中除特 别加以标注和致谢的地方外，不包含他人和其他机构己经撰写或发表过的研究成果，其 他同志的研究成果对本人的启示和所提供的帮助，均己在论文中做了明确的声明并表示 谢意。 学位论文作者签名 : a 学位论文版权的使用授权书 本学位论文作者完全了解辽宁师范大学有关保留、使用学位论文的规定，及学校有 权保留并向国家有关部门或机构送交复印件或磁盘，允许论文被查阅和借阅。本文授权 辽宁师范大学，可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库并迸行检索，可以采 用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文，并且本人电

2、子文档的内容和纸质 论文的内容相一致。 保密的学位论文在解密后使用本授权书。 学位论文作者签名 : 指导教师签名 : 签名日期 : 抓年 月彡曰 辽宁师范大学硕士学位论文 摘 要 随着改革开放的深入和我国市场经济的高速发展，我国的税收制度已经跟不上发展 的步伐，所以在 2012年，我国又迎来了一次税收制度的重大改革，试点行业不再支付 营业税，成为增值税的扣缴义务人，增值税就此成为我国最主要的流转税。此次改革在 2012年 1月 1日拉开序幕，上海的交通运输业和部分现代服务业成为 “ 营改增 ” 中的首 个试点城市和行业，到 2015年，全部交通运输和现代服务业、电信业都已经完成改革， 此后，房

3、地产行业，金融业和生活服务业也将陆续成为增值税改革对象。改革地区先是 全面覆盖各个城市，改革行业也不断增加，“ 营改增 ” 的目的更加突出，减轻税务成本， 有效节约资金，能使其财务状况达到 最优等重大意义。 物流企业在此次改革中受到的影响较大，因其经营业务多样性的特性，涉及到交通 运输业和物流辅助服务，这两大行业都在此次改革范围中。物流企业首先就应该摒弃营 业税的一切做法，加深对税改后营改增政策的理解，加强对增值税的认识，深刻学习掌 握与物流企业相关的增值税理论知识，其次以掌握基础为依据，分析物流企业成为增值 税扣缴义务人后，对企业本身产生的影响，根据影响的根源和程度使企业可以提前做好 各种应

4、对措施，最后就是新的税制在物流企业实施，要提前做好纳税筹划，应当在政策 的运行前，就先一步做出对企业有 益的税务筹划办法，保证物流企业在增值税改革的浪 潮中可以顺利渡过，这样的事前纳税筹划对于物流企业来说是必须的，就物流企业改革 初期的税制变化来说，纳税筹划是一条节税的必经之路。 本文阐述了 “ 营改增 ” 最新政策内容、并就这项政策对物流企业成长的重要意义加 以说明，进而阐述了纳税筹划概念和物流企业在成为增值税扣缴义务人，纳税筹划对物 流企业的必要性，并且为物流企业成长提高了更为宽阔的平台；以上理论基础为依据， 本文分析了物流企业在税制的改革进程中受到的影响，一项新的税收制度在企业中成 长，

5、企业作为纳税主体一定会受 到冲击。增值税有不同的纳税身份进行选择，本文分别 用数据对具体身份受到的具体影响加以分析，之后针对改革初期的物流企业的涉税业 务，提出了不同的纳税筹划方案，并用数据加以分析说明，为企业找寻最为有利的减轻 税收负担的方式，最后说明物流企业既然出现了新的税制，物流企业更应关注这个阶段 所遇到的问题，并且积极的解决问题，能早日在这次税务革新中享受其应用得当后收获 的成效。 关键词：增值税；营改增；纳税筹划；物流企业 I 物流企业 “ 营改增 ” 背景下的纳税筹划 Under the background of logistics enterprises to increas

6、e camp tax planning Abstract With the deepening of the reform and opening up and the rapid development of market economy in our country, our countrys tax system has couldnt keep up with the pace of development, so in 2012, ushered in the our country a major reform of tax system, pilot industry no lo

7、nger pay business tax, become a value-added tax withholding agents, tax (VAT) became the main circulation taxes in our country. The reform in the beginning January 1, 2012, Shanghais transportation industry and part of the modern service industry become a McampM instead of the first pilot cities and

8、 industry, by 2015, all transportation and modern service industry, telecommunications have already completed the reform, since then, the real estate industry, finance and life service industry will soon become a value-added tax reform. First comprehensive reform area coverage of each city, reform t

9、he industry is also increasing, the purpose of camp to gain more prominent, from the point of enterprise, comprehensive reform make the VAT chain was perfected, is to eliminate double taxation, reduce tax cost, effectively and save money, can make its financial condition to achieve the most superior

10、 significance. Logistics enterprises in the reform of the impact is bigger, because of its diversity of business features, involved in transportation and logistics support services, these two industries are in the scope of the reform. In terms of logistics enterprise, the VAT will be the enterprise

11、needs to face a new topic. Logistics enterprises should abandon the business tax first of all, to deepen understanding the camp to increase policy after the taxation reform, to strengthen the understanding of value added tax, deep learning related to logistics enterprise value-added tax theory knowl

12、edge, then the base to master as the basis, after the analysis of logistics enterprises for VAT withholding agents, to the impact of the enterprise itself, according to the root cause and degree of influence the enterprise ahead of time can be all kinds of measures, the last is the new tax system in

13、 the logistics enterprise implementation of tax planning in advance, should be before the operation of policy, the first step to make a beneficial to the enterprise tax planning, logistics enterprises in the tide of value-added tax reform can pass, this advance is necessary for logistics enterprises

14、, tax planning for tax changes at the early stage of the logistics enterprise reform, tax planning is a tax-efficient path. This paper expounds the Mbattalion to increaseM the latest policy content, and is the policy of the importance of logistics enterprises to grow, and then expounds the concept o

15、f tax II辽宁师范大学硕士学位论文 planning and logistics enterprise in for VAT withholding agents, tax planning for the necessity of logistics enterprises, and raised a more broad platform for the logistics enterprise growth; Based on the above theoretical basis, this paper analyzes the logistics enterprises in

16、the process of the reform of tax system impact, a new tax system in the enterprise growth, the enterprise as the main tax will suffer. Choose identity have different value-added tax, this paper use the data for the specific identity is affected by the specific analysis, then aimed at the beginning o

17、f the reform of the logistics enterprise fords the tax business, different tax planning scheme was proposed, and the data analysis shows that for the enterprise to find the most advantageous way to reduce the financial burden of taxation, and finally suggests that logistics enterprises since the new

18、 tax system, logistics enterprises should pay attention to the problem at this stage, and actively solve the problem, can enjoy their application properly in the tax reform as soon as possible after harvest. Key words: value-added tax; Camp to increase; Tax planning; Logistics enterprises m 物流企业 “ 营

19、改增 ” 背景下的纳税筹划 目 录 W . I Abstract . II i . IV 1绪论 . 1 1.1本文的研宄背景 . 1 1.2本文的研宄意义 . 1 1.2.1理论意义 . 1 1.2.2现实意义 . 2 1.3国内外研宄综述 . 2 1.4本文研宄的主要内容 . 3 1.5本文主要运用的研宄方法 . 4 1.6本文的创新与不足 . 4 2物流企业 “ 营改增 ” 背景下纳税筹划的相关理论 . 5 2.1物流企业 “ 营改增 ” 现行税制的概况 . 5 2丄 1 “ 营改增 ” 政策简介 . 5 2丄 2 “ 营改增 ” 对物流企业的意义 . 5 2.2物流企业 “ 营改增 ”

20、 背景下纳税筹划的概况 . 6 2.2.1纳税筹划的含 义 . 6 2.2.2物流企业 “ 营改增 ” 背景下纳税筹划的必要性 . 7 3“ 营改增 ” 对物流企业的影响 . 8 3.1 “ 营改增 ” 税制改革对物流企业税收的影响 . 8 3丄 1 “ 营改增 ” 后物流企业计税方法及税率、税基的变化 . 8 3丄 2 “ 营改增 ” 对小规模纳税人的影响 . 9 3丄 3 “ 营改增 ” 对一般纳税人的影响 . 10 3.2 “ 营改增 ” 税制改革对物流企业会计处理和财务分析的影响 . 12 3.2.1 “ 营改增 ” 对物流企业会计处理的影响 . 12 3.2.2 “ 营改增 ” 对物

21、流企业报表分析的影响 . 14 4物流企业 “ 营改增 ” 背景下的纳税筹划 . 14 4.1合理选择增值税纳税人的身份 . 15 4丄 1巧算增值税纳税人两种身份的平衡点 . 15 IV 辽宁师范大学硕士学位论文 4.1.2巧选一般纳税人和小规模纳税人 . 16 4.2合理选择对物流企业有利的供应商 . 17 4.2.1 般纳税人巧选供应商的纳税筹划 . 17 4.2.2小规模纳税人巧选供应商的纳税筹划 . 19 4.3合理选择物流企业的业务模式 . 19 4.3.1通过合理经营闲置房产进行纳税筹划 . 19 4.3.2通过合理经营动产设备进行纳税筹划 . 21 4.4合理选择可利用的税收优

22、惠 . 23 4.5合理划分物流企业所经营不同业务 . 24 4.6合理增加物流企业可抵扣项目 . 25 5 “ 营改增 ” 背景下物流企业进行纳税筹划时应注意的问题及建议 . 26 5.1物流企业应深入理解增值税有关政策 . 26 5.2物流企业应注重进项税额抵扣 . 26 5.3物流企业应实时关注 “ 营改增 ” 后续带来的税收优惠政策 . 27 会吉 i仑 . 28 参考文献 . 29 攻读硕士学位期间发表学术论文情况 . 30 至夂 i射 . 31 v 辽宁师范大学硕士学位论文 1绪论 1.1本文的研究背景 2012年 1月 1日，上海最为首个试点城市，拉开了营业税改增值税的序幕。时至

23、今 日，税改已经初具规模，交通运输业已全面转型，电信业在 2014年也紧追而上， 2015 年房地产这个热门行业也即将加入缴纳增值税的大军中，然后是金融业，金融业已经改 革的计划初步形成，金融业也是我国目前的行业佼佼者，所以改革也是牵动全局的，若 是剩下的服务业也能在 2015年顺利完成，增值税的扩围政策将全面完成，营业税改增 值税的政策完全进入高潮期，一、二、三的产业链条也会完整，抵扣的桥梁对于各个企 业、行业来说正式架通。 物流企业首要 的收入就是来自交通运输业和物流辅助事项的收入，所以物流企业在 这个改革中受到的冲击是不可估量的，不确定是有益还是有害的。并且改革刚刚开始， 才经历三年，所

24、以未来稳定时的收益是具有波动性的，营业税改增值税主要是为了在结 构上能减少税负，不能重复纳税，优化税制结构，但是由于改革刚刚走入正轨，物流企 业要做好规划，改革是势在必行的，要在有政策的基础上多学习，享受国家带来的税收 优惠，也能做好改革准备，把政策吃透，企业做出税费成本的应对策略，并能按照现实 状态随时调整。 税收筹划是企业对于国家税收政策的做出的有用的 并且符合法律，会计制度的有意 义的方式，物流企业生产活动管理中对各个生产，销售，提供劳务等阶段的税收进行研 宄并且能合理合法的规划，不仅仅可以增加物流企业的税收筹划意识，与理论基础，还 可以增强物流企业的收益利润的空间，并且使生产经营活动更

25、加规范化，使其采取相应 的财务手段进行规范的成本核算。 综上所述，税收是不可避免的，改革也是不断创新的，对物流企业来说，无论此次 营业税改增值税的改革初期是成功的，还是带来了不可预估的经济负担，物流企业都要 做好相对的筹备，税收筹划能削减物流企业税负。 1.2本文的研究意 义 1.2. 1理论意义 “ 营改增 ” 后，增值税代替营业税，纳税的规模，扣缴义务人都相对应的有所转变， 面临新的税费，物流企业对于增值税的一些有关文件和实施不是很了解。所以物流企业 1 物流企业 “ 营改增 ” 背景下的纳税筹划 不仅仅是知道改革，还应该把改革的各方面在初期就熟练地运用到实际中，方可在这次 增值税普及的改

26、革中取得初期的胜利。 税制的改革一定会带来不同的问题，首要的就是物流企业各部门人员要了解如何在 不违反规定的基础上，并且以最低的成本和最低的风险来合理的规划企业以后的增值税 税费，所以物流企业的纳税筹划就是一个最现实的理论意义，也要把握税收规划的理论 认识及技能，而且增值税触及增值税专用发票等各种与营业税彻底有差别的政策，如果 不能全面掌握增值税的各种内容，那么对于物流企业来说，问题络绎不绝，让其应接不 暇，以至于物流企业首先要领会最新的增值税有关知识，具有一定得理论基础，并且要 培训员工如何纳税申报，取得增值税发票等事项，做好理论与实践并重，然后最重要的 就是对增值税改革后的税收进行合理的纳

27、税筹划， 也才能体现此次税收的重要意义，了 解发票的制度，在申报过程中严谨合理，最后，研宄透彻增值税理论知识。 1.2. 2现实意义 物流企业在此次税改中主要涉及两大主营行业，交通运输业和物流辅助业务，这两 大业务也是此次最初的试改内容，对物流企业的各方面是利大于弊的。纳税主体应深入 掌握改革内容并分析其对主体的影响，就分析结果提出相应的税收筹划方法，物流企业 才会占得先机，在此次增值税扩围的税改中迎风而上，不断的完善物流企业的内部控制， 增强财务管理的有效配置，使在改革初期也能达到企业价值最大化，对物流企业有全面 的综合效益的提升。 对于此次改革，物流企业是不可避免的首当其冲，所以相对应的物

28、流企业也应做好 此次改革后税费的纳税筹划，这是一次新的挑战。对物流企业税费细心的钻研和规划， 可提升企业管理水平，实现税后的企业价值最大化，而且有利于增进国家营改增税收法 规的不断完善。 1.3国内外研究综述 增值税推行最早的国家是法国和法国的一些殖民地国家，这增值税最开始的出现 在全世界都是由深远的意义的，在 2005年的时候，全世界有 140多个国家已经开始使 用增值税作为国家的首要税种，实行国家征税的成功典范便是一定要成立一套完整的关 于税收的制度，例如法国、英国，我们亚洲地区是韩国比较早的跟进全球化，实施的增 值税， 1977年实施的消费性增值税，不过它是都实行 10%的单一税率，而且

29、有先进的征 收模式，这便是很早的依托电脑来登记税务方面的业务，另一个也用增值税替换了消费 税的国度是印度尼西亚用，就和我国现在的取消营业税，用增值税代替大同小异，并且 也实施到现在，证明也是一次成功的改革，这些国家从很早前就对重复课税中找到了办 2 辽宁师范大学硕士学位论文 法，实行了我们现在才开始的结构性减税，我国目前是起步发展，虽然晚了一点，但是 还是很有效的能持续发展下去，但就从国外增值税发展模式来看，从一些研宄中表明， 德国的税制发展变革是值得我国学习的，它显示推行了增值税，用以代替了原来的周转 税费，在 1968年初实施，然后后期，有取消了营业税，由收入型增值税来取代，从这 两个的发

30、展历程上看，我国现在的步伐还是与其很是相像的，所以可以从其中来借鉴一 最早是英国开始有的这个意识，从 20世界 ，人们从各行各业开始注意税收筹划， 并且可以在法律上授权。 在 1935的 “ 税务局长诉温斯大公 ” 案件，法律承认当事人依法少缴税款的做法， 汤姆林爵士说： “ 每个人都有权利主宰个人的职业生涯，根据正当制度如此做可以削减 税费。为了保证控制效益 不应被迫缴更多的税。 ” 在这次纳税筹划案例之后，纳税 筹划得到了广泛的认可，然后，在二十世纪 50年代，更专业的税制的筹划方式开始形成 并且发展。 在高速经济发展的今天，企业的实际需求晋升，税收的规划已经成为纳税人财政或 经管的非常重

31、要的内容。 1979年，增值税才出现在我国 ， 1994年，原来的增值税全面彻底的革新，增值税 转型创造新的流转税制模式，下一步是消费增值税 2009的全面实施， 2012年上海启动 增值税在新税改中的包括的行业加入试点，从开始到全面完成整改将在 2015年底，由 最初的行业改革的 6+1模式变为 7+3模式。 纳税筹划在我国的国家性质和国情分析下，在过去是不受重视的，在经济发展后的 很长一段时间，我国开始走上市场经济发展道路时，国内各方面人才包括企业和研宄学 者才开始重视纳税筹划的意义并且可把研宄成果应用于企业当中，为企业获取利益。纳 税筹划必须是公道，正当， 周全，持续的税收规划方案，而且

32、要结合公司实际业务，针 对企业不同分期，不同性质的生产经营范围，充分选择对物流企业有利的国家的税收扶 持政策，进行税费调整，从而减少税费，税制改革不断变化，尤其处于营业税改增值税 的全胜时期，各个企业更应该把握良好的税改时机，充分做好准备，为企业建立良好的 纳税体系，并且遵守合理合法的规范，营业税增值税的改革变化，从宏观和微观的角度 就是国家和企业会实现双赢的成功。 1.4本文研究的主要内容 本文以研宄 “ 营改增 ” 背景下物流企业纳税筹划为宗旨，通过查找相关文献资料， 并深入理解此次的 “ 营改增 ” 的纳税变更政策。 物流企业 “ 营改增 ” 背景下的纳税筹划 本文由五个内容构成： 第一

33、部分是绪论。主要是以 “ 营改增 ” 政策为前提，以改革后物流企业处于实施增 值税的状况为中心，对物流企业在此次税改中所提出的纳税规划为研宄背景，系统阐述 了本文的研究意义与方法、创新与不足等。 第二部分是基本政策介绍和基本理论概述。 第三部分是阐述新税改给物流企业带来了什么样的冲击力，包括涉及物流企业的几 个重点部分，首先是最直观的税负影响，其次是对其在业务发生时会 计处理方面的影响， 最后是企业财务分析方面的影响，通过影响来说明接下来物流企业在面临新课题下所作 出的新税制的税负规划和实施的重要性。 第四部分是物流企业在新的增值税的政策下如何可以正当合理的规避税费，让其达 到资源配置的最大化

34、，先要有增值税的筹划意识，然后对变革后的增值税提出新的纳税 筹划方法并且实施在运营过程中。 第五部分是物流企业在这次的改革中和纳税筹划过程中会出现的问题，并提出相对 应建议措施。 1.5本文主要运用的研究方法 第一，本文先使用文献阅读法查阅与本文有关的文献，领会新的政策，然后掌握增 值税的理论知识，明确物流企业在适应增值税过程中所处的状态，并且针对此次改革， 物流企业根据增值税做出的具有有效性的节税方案。 第二，本文利用图表法来阐述了物流企业在营业税改增值税背景下所涉及的新税制 改革有哪些方面，具体物流企业所涉及的内容，并且利用表格来说明的改革前后新税制 对物流企业财务上的数据指标的影响，并且

35、用图表来表示哪种筹划税收的方案对于物流 企业来说是最为有利的。 第三，本文利用对比数据法来说明物流企业在支付增值税后各方面的状态，提出在 本次税制改革中、能合理合法有效减轻税负的纳税筹划的方法。 第四，本文利用案例分析法分析在实际中物流企业的纳税规划方案中的指标，然后 分辨何种方式的筹划对物流企业长期的持续经营来说是最优的，根据举出实例分析这些 纳税筹划方法对于物流企业的可行性和有效性。 1.6本文的创新与不足 本文的创新之处在于：第一，将物流企业可以根据自身拥有的固定资产选择不同业 务模式的经营，以达到节税的目的，为物流企业节税提供新的筹划角度；第二，提出物 4 辽宁师范大学硕士学位论文 流

36、企业是季节性的经营单位，根据物流企业的这种营业特性，为物流企业在淡季的有形 动产的利用提供新的研究思路，以达到企业在淡季也能有效经营。 本文的不足之处是，首先是作者的局限能力，没能全面的获取这方面的材料，也未 能去物流公司进行实际的操作研宄，所以对此课题未能有更深层次的探讨。其次是这次 税制改革还在不断完善中，国家和物流企业两方面都在不断的探索过程中，所以本文可 能只适用于初期阶段的纳税方案，不断的税收优惠政策出现，且在 2015年若能完成 7+3 的增值税改革模式，物流企业的抵扣链条还会变大，这样会出现新的 问题，这在本文中 也没有更深层次的研究。 2物流企业 “ 营改增 ” 背景下纳税筹划

37、的相关理论 2. 1物流企业 “ 营改增 ” 现行税制的概况 2. 1. 1 “ 营改增 ” 政策简介 随着我国市场经济的快速成长，我国经济形态逐步多元化，商品和劳务的边界渐渐模 糊，企业的生产经营范畴也逐步扩展，越来越多触及混合和兼营销售业务。从增值税和营 业税定义出发，理论上较容易判断某项业务的税目所属，但在实际情况中，销售中混合着劳 务，劳务中夹杂着商品，很难区分是混合还是兼营，从而造成企业计税困难，加大征管单位 的核查难度，这也不符合公平和效率的原则 。主要有三大产业，但是不是所有产业都按增 值税支付税费，这就造成了增值税的特殊性的进项税额抵扣的桥梁断裂，对于一些企业 不公平。而营业税

38、征收范围较广，几乎涵盖第三产业，平均税率较低，多环节征税，全额计税， 使得服务行业的税负较重。党的十七大和十八大都明确提出改变产业结构，增进第三产业 的成长。因此不管是响应国家的号召还是为了部分服务业的发展，都必须全面加强增值 税的改革脚步，取缔营业税。 既然税制有所改变，其税率也要随之改变，增值税有两种企业的身份选择就是高销 售额的一般纳税人和较低营业额的纳税人，参与革新 的行业也要遵守现有的身份法则来 选择，可是紧跟着这次的新税制改革，增值税的税率却又所转变。 2. 1.2 “ 营改增 ” 对物流企业的意义 “ 营改增 ” 主要目的是取缔税收中的重复性，就是按增值额为基础，就这最关键的 一

39、点来说，对物流企业而言就是核心枢纽，都不用再斟酌其他的转变，固然此刻物流企 业中的首要经营成果交通运输的税收比例比较高，但是与过去的重复缴纳营业税比较， 改革还是有带来好处的。 物流企业 “ 营改增 ” 背景下的纳税筹划 物流企业从字面意义上讲便是为关联下游企业供给运输、仓储、代理等服务的综合 性的行业，这可以看成是一个货物传递的过程，企业在运输阶段除了运输还可以提供装 卸、搬运、包装等辅助性的业务，然后还可以为客户仓储和保管货物，最后会把货物送 到客户的指定方位，就是这一系列的过程，使得在物流企业的经营业务是多样化的，并 且在缴纳营业税时，每一个环节都是要全额缴税的，而且是按照含税的收入来计

40、算营业 税，这会妨碍物流企业的发展，无形中会承担很多税费负担，但是这次改革后，不在缴 纳营业税，成为增值税的扣缴义务人，物流企业就能够 在一些环节有关键的抵扣事项， 只依照增值额缴纳税费，就多元化物流企业来讲，好处和即将带来的经济效益是不言而 喻的，这样更符合企业常说的成本效益的原则。 通过以上说明物流企业如果还是按照以前缴纳营业税这种做法绝对不是经济结构 的最优化标准，经济全球化的步伐越来越快，物流企业如果还是征收营业税会限制行业发 展，这个行业将会失去在国际市场上竞争的优势。 2. 2物流企业 “ 营改増 ” 背景下纳税筹划的概况 2. 2. 1纳税筹划的含义 纳税筹划这个词最先是在西方出

41、现，其实这也是必然的，不过我国现在处于经济高 速的发展阶段，纳税筹划也越来越深入企业，每个企业都会考虑。 纳税筹划就是存在于企业的各个环节中，就是在这些环节都涉及税费缴纳之前，根 据每个环节不同的业务性质涉及的税费的来制定税收实务的筹划方案，这个一定是具有 针对性的，不是说一个筹划方案可以规划每一项业务的税费，不同的经营环节都是特定 的，也就是说纳税筹划就是企业通过对企业各项涉税项目所进行的事前的安排规划，可 以让企业减免或者延期缴纳税费的一种经济管理筹划活动。不同的国家不同的地域还有 不同的学者，对于纳税筹划都有自己的定义，但是大体是都是在不违反社会 规则和法律 的基础上合理的规避税费的一种

42、方法。其实企业只要在经济事项所带来的税收活动缴纳 之前，能对自己的这项活动有效有原则并且合乎法律的规划，目的就是为了达到能合理 减轻税收负担就是所说的纳税筹划。 纳税筹划对于企业来讲，一定要认识到逃税、避税与其的差异，逃税，避税是不合 法的，国家的税务部门会对这样的行为进行严查处分，所以要分清纳税筹划与逃税的区 别，逃税是在税务活动已经发生后，人们利用各种方式来逃避这种缴税的义务，它主要 是利用税收法律上的漏洞，以非法的途径来虚报收入，利润或是抵扣等方式来取得不正 当 的利益，这是不可取的，与其相反，税务筹划则应该是符合法律法规的，而且不是在 6 辽宁师范大学硕士学位论文 税后想办法削减税务成本，而是在涉税的经济活动发生前就计划好的节约税务成本的方 案。 2. 2. 2物