单位财务内部控制制度.docx

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1、单位财务内部控制制度 单位财务内部限制制度 “单位财务内部限制制度2007-02-02 21:55:19 一、财务机构及财务人员职责 （一）依据会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （二）其他部门和人员应当主动协作财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到： 严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。 按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并刚好送交财会部门。 供应真实完整的会计资料。 严格执行财务安排或预算。 确保本部门所经管的财产物资 平安、完整。 接受财务部门在财会工作上的指导和监督。 （三）财会部门内部应当建立牵制、互限制度。会计

2、事项的处理不能由一人办理全过程，必需由二人及以上人员处理。详细内容包括： 出纳工作由出纳人员负责，其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时，必需由财务主管人员指定。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记，不得编制记帐凭证、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作。 出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。 会计人员不得兼任财产物资的选购、保管等工作。 （四）财会部门内部应当建立稽核、 互限制度、设置稽核岗位，配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对

3、会计凭证、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括： 、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务安排或预算之内。 审核会计凭证、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、完整、计算是否正确、手续是否完备。 审核各项财产物资的增减变动和结存状况是否与财务会计帐簿记录相符。 稽核人员应由财会主管人员提名，报单位负责人批准，并在财会岗位责任制中予以明确。 （五）财会主管人员必需符合以下条件： 坚持原则、廉洁奉公、具有较高的政策、业务水平和职业道德水准。 熟识国家财经法律、法规、规章 和方针政策，驾驭本单位业务管理的有

4、关学问。 除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经验。 熟识会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。 身体状况能适应本职工作的要求。 财务主管人员的任免，必需报经上级人事、财会部门批准。 （六）会计人员必需符合以下条件： 具备中专以上财会学历和必要的专业学问，具备会计从业资格且持有会计从业资格证书。 熟识国家有关法律、法规、规章、制度。 已聘任用技术职务的会计人员驾驭计算机实力应达到铁路初级标准。 坚持原则、廉洁奉公、遵守职业道德。 具有良好的身体素养。 （七）任聘用会计人员应当实行回避制度。领导班子成员的直系亲属不得担当财会主管人员。财会主管

5、人员的直系亲属不得在财会部门中任职。有直系亲属关系的人员不得在同一财会部门中任职。 （八）财会主管人员、会计人员因工作调动或离职，必 须将本人所经管的会计工作，在办理调转手续之前，全部移交接替人员。没有办清交接手续。不得调动或离职。移交人员因病或其他特别缘由不能亲自办理移交的，可由移交人员托付代办移交。 二、会计处理程序 （一）采纳记帐凭证核算形式，并按以下流程进行会计处理： 经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原始凭证，刚好送交财会部门会计人员审核原始凭证，依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款、转帐凭证稽核人员审核 财务主管审核出纳人员依据收款、付款凭证办理收付业务，

6、登记库存现金日记帐帐务人员依据记帐凭证登记明细分类帐、总帐，期末，将总帐与库存现金日记帐和银行日记帐和各明细分类帐的余额核对相符依据帐簿记录及其他有关资料编制财务会计报告。 （二）业务经办人员必需依据实际发生的经济业务事项，按国家统会计制度和铁路会计基础工作规范的要求取得或填制原始凭证。 内容是否填写齐全并符合规定，与经济业务内容是否相符。 接收单位是否为正确。 收据、发票种类是否符合规定，是否在有效期内，大小写金额是否相符。 裁剪发票的裁剪金额是否与小写金额相符。限额发票的填写余额是否超过最高限额。 发票是否有税务局统一监制章、行政事业性收费收据是否有行政事业收费专用章；从外单位取得收据、发

7、票是 否加盖单位财务专用章或发票专用章。 收据、发票金额有否涂改、是否与发生的经济业务金额相符。 购买图书、药品及其他实物时，发票中无明细项目的，是否附有与发票总金额相符且加盖了对方公章或财务专用章的明细表。 经办人应刚好将手续完备的原始凭证送交会计机构。 （三）制证人员应依据国家统一的会计制度、铁路会计基础工作规范的规定以及财务收支安排或预算、合同等，对原始凭证的真实性、合法性、有效性进行审核。 制证报销人员对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向财会主管人员报告；财会主管人员应向单位负责人报告；对重大的不真实、不合法的经济业务事项，财会主管人员还应当向上级财会主管部门报告。 制证报销人员对

8、记载不精确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求经办 人员根据国家统一的会计制度的规定更正、补充。 依据会计法的规定：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 三、货币资金的管理 （一）货币资金必需集中由财会部门统管理，全部货 币资金收文都必需纳入财会部门统核算。其他任何部门未经财会部门授权或托付，不得擅自办理收付业务和开具各种收款凭据和发票，不得设立“小金库”。 （二）银行帐户的开立，必需符合中国人民银行银行帐户管理方法以及上级财会主管部门关于银行帐户管理的规定。未经上级财会主管部门批准，不得开设银行帐户，不得公款私存，不得出租借银行帐户。

9、 （三）会计人员必需严格按现金管理暂行条例、支付结算方法、票 据法等有关规定进行货币收付业务的管理和核算。 （四）从银行提取现金。必需照实写明用途、不得超限额提取备用金。财务部门必需配备带有报警装置的防抢劫平安箱包、取送现金时必需运用。到银行存取款时，各单位必需严格执行派员护送或专车接送规定。即：一万元及以下的现金取送必需两人同行，一万元及以上的现金取送必需派专车接送，十万元及以上的现金取送必需专车接送并派保卫人员护送。 （五）交款人向财务交纳现金，必需填制现金缴款单，注明缴款事由。会计人员必需依据现金缴款单开具收款收据。出纳人员依据收款收据清点现金入库；收妥现金入库后，应在收款收据及所附的原

10、始凭证的空白处加盖“收讫”戳记。 财会主管人员依据出纳入员签章并加盖“收讫”戳记的收款收据，在收款收据上加盖财务专用章、并签章。 制证人员必需依据审核无误的收款收据的记帐联和现金缴款单及其他有关资料刚好编制现金收款凭证并签章。 （六）工资、奖金应托付金融机构代发、必需由金融机构出具加盖银行结算章的代发清单，作为支付工资奖金的付款凭证的附件。 （七）各部门应将领取的工资奖金刚好发放到个人，于次月底前将签收单上交到财会部门，到时不交或迟交的要对经办人进行考核，上交财会部门的签收单不得运用复印件或复写件。 （八）银行对帐单必需由开户银行供应并加盖开户银行结算章，不得以复印件代替。银行存款帐户余额必需

11、与银行对帐单核对相符。如不一样、应查明缘由：属于记帐错误的，应刚好调整；属于未达帐项造成的、应编制银行存款余额调整表调整相符。 （九）财会主管人员应当定期或不定期地对库存现金、银行存款日记帐和银行对帐单进行抽查，每月不得少于二 次发觉问题刚好处理、并将抽查结果记入库存现金抽查簿、银行存款抽查簿。 四、存货管理 （一）本制度所称存货是指在生产经营过程中为耗用或销售而储存的各种有形资产，包括各种原材料、燃料、包装物、生产工具、低值耗品、托付加工物资、在产品、产成品和商品等。 （二）物资选购业务一律由部门归口办理。生产材料、工具由材料室选购、收发、登记，办公用品、除生产工具以外的生产、生活低值易耗品

12、由总务选购、收发、登记。并实行分级、分权管理。材料物资的选购、验收、保管、核算、批准人员必需相互分开不得由一人兼任。材料物资选购必需贯彻“谁选购，谁负责”的原则，选购人员对选购材料物资的价格、质量、数量、交货期及运用平安全过程负责。 材料物资选购过程中所产生的回扣必需刚好上交单位财部门入帐。 （三）物资选购业务按以下流程办理： 编制选购安排主任审核批准签订选购合同或协议供货物资验收货款结算。 （四）物资储备实行定量、定额管理，依据状况适时调整库存结构，刚好修改储备定量、定额、达到合理储备，有效利用资金。 （五）按安排选购：各部门应依据生产安排和消耗定额确定物资需用量，编制安排上报，选购安排经财

13、会、技术等有关部门审核后报主主任批准。 （六）选定供应商。应建立选定供应商的集体决策机制或招标制度，坚持比质比价选购原则。对属于路局规定的招标选购范围和达到批量标准的物资，必需实行招标选购。对不具备招标选购条件的物资选购，应组成有关生产、技术、物资、财会等部门人员参加的决策集体，对供应商的选择进行决策。对专用物资，必需到铁道部规定的定点生产 厂家选购，不得选购、运用非定点厂产品。 （七）签订选购合同或协议应由主任、财会及其他部门会同签订。会签部门应检查合同是否严格根据合同法和路局有关合同管理的规定，明确双方的权力和义务；是否有授权批准人签字所购物资品种、数量、规格、金额是否与订购单相符；是否符

14、合路局规定的选购权限；供货单位资质是否符合规定。 （八）供货：物资选购人员应督促供应商根据合同或协议要求刚好供货。 （九）验收：选购物资到达后，选购部门应刚好通知验收员或有关人员对所购物资进行验收。一切物资未阅历收合格不得入库，不得进帐，不得运用。验收人员应严格根据规定标准和程序对物资的数量和质量进行验收和检测，并对检验结果担当责任。验收完毕，验收入员应依据检验结果出具验收记录，验收人员、交料人在验收记录上签章。管库员接收材料物资，应依据验收记录和 实际收到数量填写收料单，收料人、交料人。 （十）货款结算。购货发票或帐单到达后，选购部门应审核签字。并交财会部门办理付款。会计人员办理付款前、必需

15、审核以下内容： 审核物资选购是否根据经批准的物资选购安排，合同或协议进行。 审核购物发票是否真实、合法、完整。 审核入库物资收料凭证，检查是否有选购员、交料人、验收人、收料人的签章，内容填制是否完整，并与选购安排、合同或协议及原始凭证相核对。 会计人员对不符合规定的物资选购业务、不得办理选购结算，并报告财会主管。财会主管对严峻违反规定选购物资的，应刚好报告单位负责人。 （十一）库存物资管理： 一切材料物资的收、发、保管和实物核算，必需由管库员刚好统一办理。管库人员应对材料的质量的数量的完整 性负责。 管库员应常常检查和循环盘点库存材料，每月不得少于物资管理方法规定的自点率不得低于。但对珍贵物品

16、和生活资料，应每月清点一次，以保证帐、物相符。管库人员应保持相对稳定性。如遇工作变动。必需对其保管的材料物资进行清点、不得离职。 库管员、财务部门应每季不少于一次联合对库存物资进行抽查核对，并做好抽查记录。 仓库管理除按一般物资核算，还要针对各运用部门或人员人登记工具领用本或低值易耗品领用本。 第条低值易耗品的管理应做到： 在用低值易耗品必需建立台帐，制定书目、进行实物管理，其领用、退回、调拨、修理与报废等动态严格办理手续，按规定程序进行登记。纳入管理的低值易耗品上应统一编号，一物一号，以便确认。 在用低值易耗品应责成专人负 责管理。班组和个人运用的物品，应指定专人或运用人负保管责任。未经同意

17、，他人不得动用；其他部门或个人要借用时，应办理借用手续。 物品交接、必需由双方在交接凭证上签章。 物品保管人离职时、必需将所保管的物品进行清点，帐、卡、物核对相符，办理交接手续，否则，不得离职。 第条低值易耗品的报废注销时应做到： 对在用低值易耗品的报废，应组成鉴定小组进行鉴定并编制物品注销记录，经领导批准后方可注销，注销补充要重新办理备品用料手续，登记管理手册。 对于丢失、损坏和其他缘由短少的物品，应分析缘由和责任，按列销批准权限规定办理。属于个人责任的，由过失人赔偿，赔偿金额按运用年限折算。 报废的物品应有标记。刚好处理，防止重复注销。 报废物品必需记入总务帐目及领用部门的。 第条存货清查

18、：由主任组织清查小组，每年对各种物资至少进行一次清查盘点。清查方法：应先清点实物，同时填列物资盘点清单，并与帐面数核对，发觉浮多、短少的应填制物资清点记录；自然减量的应填制自然减量计算表；毁损报废的应进行技术鉴定，填制材质鉴定书。 物资清查应依据实物的性质仔细进行计数、检斤过称或丈量，逐项在规定表格上加以记录，不允许以借条报数。在进行帐物核对时，首先应将尚未登帐的收、发凭证在明细帐上登记齐全，并结算出正确的库存量。使实物存量和帐记存量处于同时日。 五、固定资产管理 （一）固定资产新建、扩建、改建、购置： 、加强固定资产购建的安排管理，凡属固定资产投资项目，不论何种 资金来源，都应纳入安排管理，

19、没有路局或授权单位安排，不得进行购建。对部、局下达的投资安排，应严格按指定的建设规模和批准的概算等内容组织实施；未经批准，不得自行在项目间调整投资，不得冒名顶替、变更安排内容、严禁将投资挪作他用。 、购建程序： （）建设项目的程序是：项目申请可行性探讨审核批准立项下达安排设计并编制概预算审批概预算组织实施验工计价竣工决算转产进固。 （）购置项目的程序是：上报建议安排审核批准下达安排编制预算审批预算组织实施验工计价竣工决算转产进固。 （）每年依据生产、生活须要，编制固定资产购、建安排，报路局安排部门审批。 （）依据上级批准下达的安排，编制预算，报上级主管部门批准。 （）预算经批准后，与供货单位或

20、 施工单位签订合同国家和上级部门规定购建的固定资产应实行招投标方式的，必需按规定进行招投标，与中标单位签订合同；国家和上级部门规定购建固定资产可以不实行招投标方式的，各单位应当召开领导会议确定供货单位或施工单位、并与供货单位或施工单位签订合同。 （）对固定资产的建立项目、依据工程进度组织验收，编制验工计价表，财会部门依据验工计价表支付工程进度款。预付工程和备料款应限制在合同价（或工程造价的以内，工程开工后，工程进度预付款最多不能超过工程造价的，留意扣取质保金，除质保金，其余款项待工程竣工交付运用时全部一次结清。 （）固定资产购置或工程完工，应按合同、预算进行验收，验收合格。验收小组编制决算报上

21、级主管部门批准。 （）固定资产购建完毕后，应在一个月内办理组固手续。单位自行发包或 自行施工、自行购建的项目，完工后，由业务部门填写组固单，交财务室建卡；局施工企业所承建的工程，建设、施工单位双方签认后，由财务处向建设单位下转投资。尚未正式办理移交但已投入运用的固定资产，应暂估入帐，并计提折旧，正式移交后，调整原暂估价值和已提折旧。 （）财会部门依据安排、合同、发票、决算等凭据办理结算。 （二）固定资产的动态管理： 指定专人保管固定资产，对造成非正常损失的，要按规定追究有关人员责任。任何单位或个人，不得擅自挪用、外借、赠送、削价、报废固定资产。 固定资产的增减和运用等审批权限必需按南昌铁路局铁

22、路运输企业固定资产管理方法，补充规定试行南铁财字号执行，在详细办理过程中要严格履行审批手续。 固定资产的增减动态和运用状态的变更，必需由各单位的技术、设备 等管理部门依据有关动态变更文件或吩咐填制动态凭证，调整技术履历簿和档案，并刚好通知财会部门按规定进行帐务处理，确保固定资产帐、卡、物相符。 应定期或不定期地对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查和秋季鉴定，对固定资产现状进行清点、核实，如有出入，应仔细修改和调整固定资产卡片、设备技术档案台帐、履历薄、图纸。 年度终了前必需进行一次全面的盘点。单位长应组织财会部门、归口管理部门和保管运用部门组成清查小组，按以下程序进行清查： （）清

23、查小组清查盘点单位全部的固定资产，并登记造册。 （）财会部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与总帐分类帐致，总分类帐余额与明细分类帐余额之和一样、明细分类帐余额与固定资产卡片金额之和一样。 （）财会部门、归口管理部门、保 管部门、运用部门核对固定资产台帐履历簿和卡片、保证相互一样。 （）财会部门、归口管理部门、保管部门、运用部门将各自的帐、卡与固定资产盘点湾单进行核对，核对后编制清查报告。 （）清查盘点中发觉盘盈、盘亏的固定资产、应填制“固定资产盘盈、盘亏报告表”财固单项原值在万元以下（不含机械动力设备）的资产，由单位自行办理列帐手续；单项原值在万元及以上的资产，由产权督理单位提出申请，经路局

24、业务主管部门审核后，报路局国有资产管理办公室审批。 （）每依据设备实际运用状况，上报设备大修、中修安排。 （三）固定资产报废： 、定期或不定期对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查和秋季鉴定，对固定资产现状进行清点、核实。 、清查盘点中发觉盘盈、盘亏的 固定资产、应填制“固定资产盘盈、盘亏报告表”财固，固定资产发生盘盈、盘亏，应查明缘由，分清任责任。在未经批准列入“待处理财产损溢”科目，待查清缘由、分清责任后，编制“固定资产盘盈、盘亏毁损理由书”财固，待批准后列帐。 、固资损失审批权限：单位成立资产损失核销审批领导小组，对固定资产进行鉴定，经单位长审查，“编制固定资产拆除、报废申请单

25、”财固，报路局财务处国有资产管理办公室，交根据以下管理权限办理审批手续：主业原值在万元以下的固定资产（不含机械动力设备，下同）毁损、盘亏、报废，万元以下的机械动力设备，由单位资产损失核销审批领导小组审核，单位长审批，损失自行列销，报国资办备案。主业原值在万元以上的固定资产（不含机械动力设备，下同）毁损、盘亏报废，刚好万元以上的机械动力设备，报业务主管部门、国资办审批。 、清理结束后，应仔细修改和调整固定资产卡片、设备技术档案台帐、履历薄、图纸。 六、债权债务管理 （一）为了确保债权的刚好收回和债务的按时偿还，避开坏帐损失的发生。维护资金的正常运转，必需加强对债权债务的管理、核算及清理。建立债权

26、债务清理责任制度，实行债权债务追究制度。 （二）明确责任：财务室是债权债务的核算部门，债权债务清理的责任部门为主办该项经济往来事项的部门，主要是指干脆与对方联系、洽谈、签约等、并向财会部门办理收、付款业务的部门。责任部门的干脆经办人为主要责任人，是清理债权债务的干脆责任人员。 第条相互协作：在债权债务的清理中，各相关部要相互协作，对债权债务管理进行职责分工，财会部门、物资选购部门、有关业务部门、合同督理部门应各司其责、相互协调。 财会部门的职责：必需专负责债权债务审核、核算、清理、签认，财会主管人员负责限制、审查债权债务发生的合理性，监督债权债务的清理状况。 物资选购部门职责：依据生产安排编制

27、物资选购安排，选购物资必需签订购货合同，并将购销合同送达财会部门，对选购物资约价格、质量、交货期、相关服务全过程负责、严禁盲目选购。加强对物资选购环节的管理与监督。 有关业务部门职责：对本部门涉及的相关工程、劳务项目要确保技术质量符合要求，又要确保工程项目按期完成。在业务发生前必需签订相应的合同并抄财会部门。 合同管理部门职责：对每个所签合同文本进行严格审核，确保购销合同的合法性、合理性，避开引起经济纠纷。 （四）在签订合同同时必需向财会、安排、内部审计、法律等有关部门询问，对所签订合同的各项条款要仔细审查，尤其在确定付款方式、付款期限及违约 条约时，应当考虑缩短债权期限、促进债权快速收回。

28、（五）任何部门和人员不能以单位名义对外供应担保。 （六）任何部门或人员不能将本单位资金拆借给其他单位或个人。 （七）个人借款只限于因公事项、其他事项不得借款。财会部门应坚持前帐不清、后帐不借的原则，严禁公款私存、公款公用。坚持单位长一支笔审批制度。对个人借支、预支等款项，经办人在借支、预支项目完成后，必需刚好办理报销，同时将余款全额缴清。经办人在借支、预支项目完成后三个月内仍未办理相关报销手续的，财会部门必需将其名单书面报告单位长，并从工资或资金中扣还。 （八）对跨年度的债权、财会部门在每年年底前开具对帐单或签认单，与欠债人员或单位对帐。 七、运输成本、外委成本管理 第条 （一）实行科目负责制

29、： 26 运输成本含修理成本（含中修）、大修成本。 外委工作指以本单位名义承揽完成的外单位托付的工作，外委工作可按劳资处审批的工费比例计提工资，必需担当外委工资的工资附加费、除内部供应外，外委工作必需按外委收入交纳营业税、城建税、教化费附加，必需担当路局规定的款待费、间管费，并完成外季利润。 财会部门负责成本费用的全面管理和限制合理编制修理成本费用安排（不含大修、外委），并将成本费用安排分解、落实到科目负责人。大修项目谁施工谁负责，外委工程谁承揽谁负责。 各科目负责人要在分管范围内编制成本安排、建立成本费用台帐，加强成本费用的动态管理与限制，刚好分析成本费用安排的执行状况，按期供应成本费用考核

30、依据。为保证各科目负责人有效限制成本，有的费用要层层分解、层层落实。 27 科目负责人对所分管的成本费用的真实性、合理性、有效性负责。 （二）明确费用审批权限 费用的发生必需经有权批准人批准。属于科目负责人费用安排及费用项目之内的费用，由科目负责人批准。属于超出科目负责人审批权限的费用，费用发生之前，必需报经单位主任审批，并让科目负责人知情。 （三）建立成本分析制度：财务室要每季度完成决算后，牵头召开成本分析会，各科目负责人书面分析工作完成进度、费用支出状况、成本费用安排的执行状况，及节超缘由。降低成本费用的途径和措施，分析中应提出进一步改善经营、加强管理的对策和措施、并落实到有关部门或人员。

31、财务室分析运输成本总体支出状况、投资项目总体支出状况、外委总体支出状况，同主任对全单位费用进行余缺平衡，有效完成全单位年度经济指标。 八、票据管理 28 （一）有关部门领用收据、发票，必需经部门负责人批准，并指定专人管理。票据专管人员填写票证内部领取单、向票证保管人员票证。票证保管人员应建立票证领用登记簿具体记录票证的领用人、时间、种类、领用数量、起止号码、收回时间。领用票证应在票证登记簿上签字或盖章。 （二）票证领用人应依据实际发生的经济业务内容开具票据时，应根据票证内容逐次、逐拦、全部联次一次填写，必需填写齐全，字迹必需清楚，不得涂改。对金额填写有差错的，应当重开，开出的票证应加盖财务专用

32、章或发票专用章。 （三）票据领用人员必需做到： 不得转借、转让和代其他单位或个人开具收据、发票。 不得涂改收据、发票。 不得单联填开或开具上下正副联金额、内容不一样的收据、发票。 不得扩大专用收据、发票的开具 29 范围。 不得未经批准拆本运用收据、发票。 不得虚构经营业务活动、虚开收据、发票。 30 单位财务内部限制制度 单位财务内部限制制度 行政单位财务内部限制制度 财务内部限制制度 财务内部限制制度 财务内部限制制度 财务内部限制制度 单位内部限制制度 学校财务内部限制制度 医院财务内部限制制度 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第25页 共25页第 25 页 共 25 页第 25 页 共 25 页第 25 页 共 25 页第 25 页 共 25 页第 25 页 共 25 页第 25 页 共 25 页第 25 页 共 25 页第 25 页 共 25 页第 25 页 共 25 页第 25 页 共 25 页