商业银行内部控制建设与金融风险防范.docx

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1、商业银行内部控制建设与金融风险防范 商业银行内部限制建设与金融风险防范 近两年来，随着我国金融体制改革的不断深化，银行业为迎接入世的挑战正在加紧进行机制转换，四大国有商业银行中的建行、中行、工行都已胜利上市，农行也正在加紧打算。但是在银行业改革取得显著成果的同时，银行业内部的风险防范问题始终没有得到较好的解决，近年来几乎家家银行都发生过大案要案，而且涉及的金融都相当大。这些案件的发生，与银行内部限制存在的缺陷有很大关系。健全的内部限制、有效的外部监管和良好的市场约束是银行体系稳健运行的三大支柱，而其中有效的内部限制是提高银行核心竞争力的关键，是确保银行体系稳健运行的内因。因此，目前银行业在加紧

2、改制和主动拓展业务的同时，注意银行内部限制的建设是我国当前银行业工作中的重点之一。 一、我国商业银行内部限制存在的主要问题 （一）经营管理者主观重视不够，现有内部限制制度难以形成约束力。 有些银行缺乏有效的监督保障措施，制度落实流于形式。对规定、制度贯彻执行状况的监督检查不得力，缺乏相配套的详细实施细则，使监督工作在详细实践中难以操作。有些商业银行的管理层满意于应付日常的会计核算，账平表准，对风险限制的相识不足，忽视了内部限制建设。有的对未执行制度，违章操作的行为，认为没有影响大的问题，从而争一只眼闭一只眼，导致内部限制制度变形，失去应有的刚性。这些都不利于内部限制环境的形成。 （二）内部限制

3、手段落后 各大商业银行内部限制系统建设相对滞后，也是近年来导致银行风险损失加大的一个重要缘由。经营环境的改变要求对内部限制的各项内部进行适时的调整，使内部限制能够适应新的改变的状况。然而，很多银行的内部限制明显不能适应新状况的改变，不能形成一种动态的形式，相反，经常反映为一种一成不变，机械僵化的形式，陈旧的规章制度和操作程序不能被新的、更科学的制度所替代。特殊是在目前新的金融业务品种、金融工具不断推出，假如不能刚好调整、补充内部制度，必定会加大银行的经营风险。 （三）有章不循，违规操作 由于一些员工纪律制度观念淡薄，执行制度存在主观性、随意性，即在业务操作中不能严格按制度和流程要求，而是以习惯

4、、信任或感情代替制度。有的基层行为维护和争取优良客户，迁就其不合理要求，甚至放弃基本制度规定，如在客户信用评级中人为调整有关数据，加大定性指标分值有意抬高企业信用等级，有意避开严格的信贷管制；有的为了个人、小团体利益或人情关系，有意回避制度执行形成操作风险，如有的基层行在经营数据反映方面和财务费用列支方面出于自身利益考虑，弄虚作假，被不法分子钻了空子。当然，有的员工违规操作并非本人意图，或是碍于情面而不顾制度规定，或是根据上级要求和示意而不敢按章办事，以听从代替制度，盲目操作而酿成风险，有的虽未形成案件或造成经济损失，但是带来的风险却不容忽视。从近几年金融系统发生案件的缘由看，几乎都是由于有章

5、不循、违章操作等看似小事造成的。 (四)相互制约的机制不健全 内部限制的相互制约既包括业务内部各个岗位、各个环节之间的相互制约,也包括上下级之间的相互制约，还包括内部审计的监督。但在实际工作中,相互制约不能完全落实,一些重要职责和岗位没有严格分别，混岗或集多职于一身的现象时有发生。一些金融机构缺乏有效的内部管理部门对主要负责,人和决策管理层的权力缺乏必要的监督、制约措施经常出现“控下不控上”的局面。究其缘由，主要是职能监督部门,的地位不超脱，不能独立行使监督职能, ,难以进行超前监督。另外，内部审计监督的作用还比较有限,甚至在部分银行成为一种摆设。突出表现在内部审计缺乏独立性和权威性,审计面没

6、有覆盖全部业务,发觉的问题和提出的改进建议得不到执行,审计力气不足等等。由于内部审计的作用没有发挥,内部限制的执行状况和缺陷就得不到刚好反馈和订正,甚至出现失控的局面。缺乏有效的制约，往往形成潜在的风险。 (五)银行特别业务内部限制中面临的新问题 随着科技进步和金融改革的深化,商业银行会计业务日趋现代化、多样化、困难化,原有的建立在手工操作基础上的管理方法已不能适应会计电算化的要求 而且形成了管理上的漏洞 此外 国际业务、中间业务 电话银行 客户终端 网上银行 综合业务系统等先进的银行服务方式 对银行会计风险防范提出了新的挑战 现代犯罪案件有很多是高科技犯罪比如利用网上银行作案、制作假卡等，都

7、对商业银行的工作提出了更高的要求。 二、完善商业银行内控管理的对策 (一)改善内控环境,强化内控文化建设 坚持“ 以人为本”，加强内控文化建设。内控管理文化包括商业银行员工的风险观、风险内部限制意识和风险管理职业道德等，这些内容确定了商业银行在内部限制管理上的价值取向、行为规范和道德水准，对银行内部限制有着极为重要的影响。各商业银行要进一步提高管理层和全体员工对加强内部限制建设的重要性、迫切性的相识持续不断地进行内部限制培训，确保全员都具有内控管理观念、意识和行为规范，形成全行齐抓共管的内控建设文化。首先要坚持不懈地开展职业道德教化、风险文化教化形势教化和警示教化，使全体员工树立执行制度意识和

8、程序至上意识，形成“违规就是风险”的共识，养成扎扎实实的工作作风、严谨敬业的工作看法、恪尽职守的职业习惯，从根本上解决以信任代替管理、以习惯代替制度、以情面代替纪律的问题，形成人人自觉遵章守纪的良好内控环境。同时，做好思想政治工作，尤其是各级行、各部门领导要常常关注员工的思想改变，加强沟通和沟通，刚好解除员工的焦虑心态和低落心情，仔细解决好员工关切的热点、难点问题，引导员工自警、自省、自律，自觉抵制各种诱惑，防范道德风险。其次要加强对员工的业务培训。常常开展以业务操作规程、规章制度、新业务、新技能和新学问为主要内容的多层次和多渠道培训，不断提高员工的执业水平，以适应内控管理的须要，努力削减因不

9、熟识岗位工作和操作规程而产生的“实力风险”。 （二）创新内部限制机制，促进全面风险管理 一是健全内控管理体系。应根据商业银行内部限制指引的要求，建立和完善以风险识别、风险限制、风险自我评价、风险监测与计量和风险报告为核心内容的操作风险管理框架，构筑起面对全行系统、覆盖全部业务领域和风险点的内控管理体系。二是完善内控管理制度。商业银行总行应统一制定若干业务管理制度，根据统一模板，建立符合风险限制标准的操作规程、风险限制要点、岗位设置、相应的内控职责要求。各分、支行及其相关部门要结合自身实际，整合业务操作流程，对现行内限制度和程序进行梳理、补充、修订，进一步完善 信贷业务、财会业务、中间业务等各项

10、业务管理制度。三是加快机构改革，强化内部制约。各级行要通过确定风险限制环节，分解、落实各部门、各岗位管理职责，使其形成权责明确、相互牵制的统一体，实现从风险部门的防范转向全行、全员防范，将内部限制管理由个人行为和操作行为提升到整个单位的整体行为，推动内控管理水平不断提高。四是构建内限制度的评价机制和反馈制度。依据内限制度评价标准，监管部门应跟踪探讨制度执行状况，常常性开展对各级行、各部门、各岗位的限制状况进行检查、评价和考核，刚好发觉、堵塞和消退新的管理漏洞和风险隐患。 （三）强化内控监管，防范操作风险 为确保各项内限制度仔细落实，有效防止各类业务操作风险，各商业银行从上到下必需对内控管理实施

11、有效监督，强化风险的整体性和前瞻性分析与评估。一要坚持全方位监督、全过程限制，保证内控管理横向到边、纵向究竟、不留死角，全面防范各类业务操作风险，确保平安经营无事故。二要围绕重要部门、关键岗位加大实时监控和重点排查力度。如对重要岗位的人员应加强考察与管理，建立员工行为排查制度，仔细执行对内设岗位的定期轮岗沟通制度，主动推行强制休假、离岗审计制度，杜绝岗位操作风险。三要对高风险领域与业务实行持续监控和跟踪。进一步加强会计基础管理，仔细执行会计主管制度，加强审计监督，确保会计内控管理规章制度的落实。在信贷风险的监控上严格落实信贷第一责任人和经营主责任人问责制，督促做好客户信用等级评定和贷前调查、项

12、目审查、贷后管理工作，增加信贷风险识别和防范实力。四要切实发挥“ 三道防线”的作用，构筑起立体交叉的监督管理网络。基层网点要加强对规章制度执行和风险限制状况的自查，形成定期检查的长效制度；业务主管部门要加强规章制度的完善和业务流程的再造，加大业务条线自律监管的力度；内审部门要充分发挥审计的独特作用，促使全行逐步建立起经营管理听从规章制度、业务处理听从操作流程、绩效考评听从统一标准的内控管理制度。 (四)健全银行会计制度 1.加强财务限制 进行会计核算必需有一系列以会计法为核心的特地方法和规范,包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等。它是银行会计限制系统的基础,强化会计内部限制首先就要加强

13、账务管理。会计人员进行账务记载,必需依据经严格审定的有效会计凭证,除此以外不能接受任何指令。各项会计核算必需经过复核,账务核对应适时进行,要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符。当前,银行会计电算化使综合核算与明细核算间的相互制约关系由计算机内部完成,大多数银行为了减员增效纷纷实行综合柜员制,不仅取消了原来记账与复核的老模式,还将会计与储蓄合起来办公,对人员的综合素养要求也越来越高。久而久之,银行会计的双线核算制度(同一笔业务由两名柜员经办)渐渐被人们忽视,加强财务限制要求会计人员仍旧必需驾驭双线核算的基本原理及制度,复原并加强账务核对工作。 2.设置科学的操作规范 目前,各银行的

14、内限制度都已基本建立,但内限制度与详细的业务操作联系不紧密,业务环节不够连续,风险防范必需业务操作规程入手。应依据规范、好用、平安、有效的原则,设置标准化操作规程,并涵盖会计业务处理的全过程,实行上岗下岗负责、下岗对上岗监督的运行机制,严禁独自一人操作业务全过程,做到环环相扣,不漏项、不空白。会计业务是综合性、复合性业务,要求整个业务操作过程必需综合管理、动态限制。因此,操作规程要依据银行经营管理状况不断地补充调整,特殊是每推出一项新业务时,应依据刚好性原则,尽可能在新业务推出之前就建立健全新业务的各项操作规程,使新业务在开展时有章可循,以削减开展新业务的风险。 3.建立严密的分级授权制度 对

15、会计财务处理必需实行岗位分工,各岗位之间相互联系、相互制约,后道工序制约前道工序,后台制约前台。各种业务必需交由不同的人完成,不相容的岗位肯定要分别管理。例如:银行在给客户办理汇票及本票时要求银行人员对于印章、凭证、押数三分管即是针对一笔业务设的不同岗位。因此应对各个程序及岗位,合理地授予相应的处理业务责任和权利,避开一手清的状况出现,造成业务风险。对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必需坚持授权审批制,形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。 4.加强重要物品,重要岗位的限制 印章、凭证、库款、密押等是银行业务经营过程中的重要物品,驾驭这类物品的人员及会计主管处于重要

16、岗位。为防范风险,银行必需加强对重要物品及重要岗位人员的管理,着重从以下几个方面进行限制:重要物品要专人保管,明确责任,缩小接触重要物品的人员范围;业务操作过程中重点限制章、证、款、押,离柜应收起锁好;营业终了,重要物品应入库或入保险柜妥当保管,以保证此类物品的平安;重要物品章、证、押必需分开保管,相互制约;领用、交接手续必需严密,防止各环节出现漏洞;重点岗位人员实行定期轮换制,平行交接。 商业银行内部限制建设与金融风险防范 国有商业银行内部限制的风险防范 国有商业银行内部限制的风险防范(07514) 商业银行金融风险防范探讨背景 商业银行内部限制 商业银行内部限制 商业银行内部限制指引 商业银行内部限制指引 试论商业银行内部审计风险及其限制 我国商业银行防范金融风险的手段与措施 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第11页 共11页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页