商业企业会计工作流程.doc

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1、商业企业会计工作流程商业企业会计工作流程商业企业会计工作流程(都是这么走下来的很基础很实(202*-07-2519:38:38)转载标签：杂谈商业企业：一、一般商业会计工作流程：取得：原始凭证-制作：会计凭证-月底：汇总，做科目汇总表-登记总账-按制作的会计凭证，登记明细账、库存帐-总账和明细账核对-制作会计报表-如果是一般纳税人：做网上国税申报和地税申报-报完后：留底报表存档二、详细来说1、审核原始凭证：（1）外来原始凭证：由业务经办人员，在业务发生或完成时从外单位取得的凭证如：供应单位发货票、银行收款通知等。（2）自制原始凭证：单位自行制定，并有有关部门或人员填制的凭证如：收料单、领料单、

2、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。2、填制：记账凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可以随时填制；但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。3、复核：就是看看有没有错误4、记账：根据记账凭证登记入账注：小规模公司必备的账本：现金日记账、银行存款日记账、总账、三栏明细账5、编制：会计报表（1）根据总账科目余额填列可直接根据有关总账科目的期末余额填列（如应收票据，短期借款）有些则需要根据几个总账科目的期末余额计算填列如：“货币资金”需根据现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额合计数填列（2）根据明细科目余额计算填列如“应付账款

3、”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填（3）根据总账和明细科目余额分析计算填列如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。（4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。6.、纳税申报（1）、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税税率是4%-6%（2）、营业税：营业税的纳税义务人：是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税税率不同：普通货运：执行3%的营业税率物流服务

4、业：执行5%的营业税率物流各环节中运输、装卸、搬运：是3%仓储、配送、代理是按服务业：5%（3）、地税：交地税就是在营业税的基础上分别按7%：征收的城建税（还有5%、1%，视城市而定）3%：教育费附加地方教育费附加1%（或2%，视城市不同）（4）、所得税：不论工商业还是服务业，都按利润缴纳企业所得税。具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求逐项填写收入、成本、费用、支出。算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率（25%）计算出应纳税额。注：法定税率是25%年应纳税额：在3万元以下（含3万元）的，减按18%的税率征收；年应纳税额：在3万至10万元（含10万）的

5、，按27%的税率征收；年应纳税额：10万元以上的。25%纳税申报：1、增值税、消费税申报：纳税人应在次月1日到10日自行或委托社会中介机构，到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口，办理纳税申报。申报须持材料：（1）纳税申报表（2）财务会计报表及说明材料增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他材料2、营业税申报金融业：营业税纳税人，在季度终了后十日内办理纳税申报保险业：营业税纳税人，在月份终了后十日内办理纳税申报申报须持下列材料：（1）营业税申报表（2）财务会计报表及说明资料3、企业所得税纳税申报：企业所得税纳税人

6、：应当在月份或季度终了15日内申报预缴年度终了45日内进行年度申报年度终了4个月汇算清缴。（汇总纳税成员企业和单位在季度终了15日内或年度终了45日内向所在地税务机关报送申报表）申报时必须持下列资料：A、季度预缴：（1）所得税申报表（2）财务会计报表及说明材料B、年度汇缴：（1）所得税申报表（2）所得税申报表附表（3）财务会计报表及说明材料（4）其他资料三、借贷记账法：以借贷昨晚记账符号的一种复式记账法。基本原理包括：记账符号，账户结构、记账规则和试算平衡法（1）记账符号：借、贷（2）账户结构：将所有账户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数资产类、成本类、损

7、益支出类账户：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方负债类、所有者权益类、损益收入类：贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。（3）记账规则：有借必有贷，借贷必相等（4）试算平衡：通过编制总分类账户余额试算平衡表或总分类账户本期发生额试算平衡表实现的。期末余额=初期借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额注：资产类期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额权益类期末贷方余额=初期贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额四、最基本最常用的会计科目（）资产类：现金、银行存款、其他货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款材料采购原材料库存商品固定资产累计折旧固定资

8、产清理无形资产（二）负债类：短期借款应付票据应付账款其他应付款应付职工薪酬应交税费长期借款长期应付款（三）所有者权益类：实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配（四）损益类：主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本主营营业税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用扩展阅读：商业企业会计具体工作流程商业企业会计具体工作流程202*-02-2516:15:36|分类：会计实务操作流程|标签：|字号大中小订阅商业企业会计具体工作流程一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证制作会计凭证月底汇总做科目汇总表登记总帐然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐总帐和明细帐核对制作会计报表如果单位是一

9、般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）报完后把留底报表存档。详细来说：1.审核原始凭证（1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。(2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。2.填制记帐凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填.但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。3.复核就是看看有没有错误。4.记帐根据记账凭证登记入帐小规模公司必备的账本：现金日记帐；

10、银行日记帐；总帐；三栏明细帐5.编制会计报表1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根

11、据备查登记簿中的记录编制。6、纳税申报1、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为4%6%2、营业税：营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。普通货运执行3.0%的营业税率,物流服务业执行5.0%的营业税率。物流各环节中运输、装卸、搬运是3%，仓储、配送、代理是按服务业5%3、地税：还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%和教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。4、所得税：不论是工商业还是服务业

12、，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率（33%）计算出应纳税额。法定税率是33%，但年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。10万以上33%。1、增值税、消费税申报纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办理纳税申报，申报里须持下列资料：（1）纳税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；增值税一般纳税人还需提供：

13、增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。2、营业税申报金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办理纳税申报，申报须持下列资料：（1）营业税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；（3）其他要求申报的资料。3、企业所得税纳税申报企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表），年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料：A、季度预缴（1）所得税申报表；（2）财务会计

14、报表及说明资料。B、年度汇缴（1）所得税申报表；（2）所得税申报表附表；（3）财务会计报表及说明资料；（4）其他资料。借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。（1）记帐符号：借、贷。（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。（3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。（4）试算平衡：在借贷记帐法下

15、，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额最基本最常用的会计科目一、资产类现金银行存款其它货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款材料采购原材料库存商品固定资产累计折旧固定资产清理无形资产二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款其它应付款应付职工薪酬应交税费长期借款长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、损益类主营

16、业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用管理费用账务费用营业外支出资产减值损失所得税费用一个会计做账的实际过程转贴202*-06-2223:43:30字号：大中小一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。中国会计社区7A!j(F/R.BE!$z公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办!d8I)&N3w&ijABC公司从7月1日开始筹建。A4q2I4W17月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写公司）中国会计社区

17、,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区!I7M-V4R!U+u借：固定资产贷：其他应付款A7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品借：长期待摊费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办-m)!D3n2U:m#e贷：其他应付款中国会计社区W*|$J:_6G+;E537月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金借：银行存款50贷：实收资本A10%F&Q%f/R!H4月日老板代垫ABC公司注册费1万元借：长期待摊费用1万贷：其他应付款中国会计社区R4+V9o$s1f)O0Q5月日领到公司营业执照。6月日领到国税及地税的税务登记证并正式营业*;I根据新的企业会计

18、制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费4h9n/9m*U,A0借：管理费用开办费贷：长期待摊费用79月2日，还款给股东A借：现金贷：银行存款借：其他应付款!q/k-W,p9q8kE,s贷：现金89月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：应付账款甲贷：银行存款中国会计社区/r!y2J.?p5Dt:P8r(S99月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品应交税金增值税（进项税额）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区f5F7d&E7u9Y6kC;m8GW贷：应付账款;Ww%R7V!A109月

19、9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,借：应收账款乙公司贷：主营业务收入中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区)C)s)Cs&n#,G:W应交税金增值税（销项税额）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办.M:Sc*M%a:|1.月末结转成本z*V.T:Q,a0R借：主营业务成本中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办,Q6M0M*B/Q/a/b:g;w2?!tv贷：库存商品12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 i:/p,E&M借：银行存款贷：应收账款乙公司1

20、3.9月21日计提，本月工资4l5x6;X8H借：管理费用营业费用2D/b-)b.q4T:3贷：应付工资借：应付工资代扣个人所得税贷：应交税金应交个人所得税)M3|(S3O)U4c计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）借：管理费用营业费用贷：应付福利费0HM#v-oq8UW0V计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）q,K7K4?(4X&s7i0借：管理费用工会经费中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办0L%b.R*$a$/!i职工教育经费贷：其他应付款工会经费职工教育经费中国会计社区_)Q,X(z$ac9w)B。

21、9月31日银行划账交社保等费用2J-:y&u,P0!a借：管理费用公司缴纳社保费x/n.#G;P2J5l;O其他应收款代垫员工应缴社保及住房公积中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5v-f/k7I:S*U贷：银行存款8o2.A7T1|%H3K:w。9月31日发放本月工资时中国会计社区8n9x7qPU.1M+o/#m1j0t借：现金贷：银行存款2a+W%u:BB借：应付工资贷：现金其他应收款代垫员工应缴社保及住房公积中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0vt,g%F/u0|:#M6。本月发生管理费用借：管理费用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计

22、社区9C,u!0A.t1L/J1V贷：现金I$hA-O!u计算本月应交增值税$H.b+o8Z2F;q借：应交税金应交增值税（未交税金）中国会计社区0j)d+O1b!KGS2C1n#g贷：应交税金未交增值税2+c2K4p2L,Q/:j1V17计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税其他应交款教育费附加防洪费18.结转本年利润借：主营业务收入)e+T2G*Q4L:S其他业务收入$u.a7W5X$h9u4y6K营业外收入1bQ2v8G+l#l4v财务费用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区!g#i0H1J(i贷：本年利润5N,t-iZ0q借：本年

23、利润0I6K5y,V7T-k4E9R*?e贷：主营业务成本&O:SWj+Ed主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出(P3YM6l7C)zX财务费用管理费用营业费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办3N-b)j(3t19预缴企业所得税中国会计社区:u&K5i,v(z0Y/F:o借：所得税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办8qr,#z贷：应交税金应交企业所得税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2s$/?/f/.g3V借：本年利润中国会计社区&i+Q+W*L,i(n7u贷：所得税20.转入未分配利润借：本年利润&N

24、3x:I,X;o$z7贷：利润分配未分配利润21.提取法定盈余公积中国会计社区#I7k.Zh6G!H)d!Y借：利润分配未分配利润中国会计社区#K!a#Q0x!|6I贷：盈余公积法定盈余公积法定公积金$P0I!s,e80M,r.af最终得出未分配利润，或盈余或亏损)-I(;1;b/b/c9U:$C22ABC本月分配利润中国会计社区.g/o(n1wt#rk3Q80|借：利润分配未分配利润中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1V6f,jEV*X0f)Djf%I!J$A贷：应付利润A中国会计社区.o3m5J5z+BB&z:0G:D5(h.A7vC中国会计社区,%t3#V6y-G7L*K

25、9!S发放利润：借：现金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办8J21M-W9贷：银行存款借：应付股利AB中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3J;j5m;m*u)N!Wl?贷：现金中国会计社区0c$K3#j)_.:8t3q应交税金应交个人所得税h9C(H!3W78l1N v下月10月10月11日，银行划扣税金2j#u0W/KL#_借：应交税金应交个人所得税中国会计社区$w1c+h.B,A3;I4U应交企业所得税应交城市建设维护税应交增值税（未交增值税）其他应交款教育费附加防洪费1%&j&CP2o.-*t(d贷：银行存款工作职责与任务（一）负责公司的成本核

26、算1.整理各项费用并进行归集和分配；2.做记账凭证并登账；3.月末对费用进行核算；4.统计各项费用的指标考核结果并上报经理。（二）进行公司的成本分析1.根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较；2.成本分析报告。（三）负责公司的固定资产账1.负责每月提取折旧；2.负责固定资产报废、清理的账务登记；3.新购入固定资产的入账；4.年终汇总。（四）负责总账的一部分1.汇总总账，进行试算平衡；2.与明细账的核对。（五）负责应付账款往来核算1.接收原材料入库单、销售发票，核算、审核付款清单和各种应付账款，审核各项记录；2.审核各业务部门转交的发票及单据；3.登账，记账。（六）负责国内销售应收账款往

27、来业务核算1.核算各国内销售客户应收账款和记录，2.凭发票登记，记账；3.定期与销售人员核对销售明细及监督汇款。（七）负责有关报表的报送工作1.每十天报送给总经理银行存款余额明细；2.月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用分类、罚息明细给销售部；3.月底报外销部外销回款统计。（八）现金与支票管理1.保管单据（支票、支票报销单、支票申请单、收据等）、财务专用章及现金；2.填写现金支票、转账支票及汇款凭证；3.办理汇款、取现和支票转账手续；4.办理国际收支申报手续；5.每日对库存现金进行盘点与结算；6.开立还款收据、交款收据及客户回款收据；7.初步审核现金报销单据的合法性和真实性，办理

28、现金报销手续。（九）财务档案的整理、装订（十）完成上级委派的其他任务工作绩效标准（一）成本核算方法科学合理；（二）成本计算准确，能如实反映生产状态，无差错；（三）总账及固定资产账登记准确，无差错；（四）应收及应付账款的核算清晰明确，各种单据合法有效；（五）提供的销售考核数据准确；（六）对销售回款的状态监督有力，无差错；（七）向管理层提供内容翔实、数据准确的分析报告，并能从中及时发现问题；（八）现金收支相符，差错率为零；（九）现金与账目相符，差错率为零；（十）保证现金报销单据合法、真实，符合公司的各项规章制度；（十一）安全稳妥地保管现金、单据、财务专用章，不出现遗失；（十二）认真填写有关财务单据

29、，做到字迹工整，易于辨认；（十三）安全稳妥地保管原始凭证并按月装订成册，保证财务档案完整，寻找方便一般纳税人会计做账流程202*-11-2418:50【1】1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据

30、业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。【2】网上申报或是IC卡申报.(1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金税卡.(2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投

31、资企业填写)/增值税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没有的不报)等.值得注意的是【不同行业在报表种类上略有区别】【3】首先，会计会把交接日期的帐目打印（或核实）出来，这叫书面文书，会记载帐目的情况，这样你可以确定你接手的帐本有哪些，就是一本现金日记帐；帐本上会体现银行存款和现金余额，按数量盘点即可。另外，会有一份交接清单，有会计、前任出纳、主管领导还有你四人的签字。交接后，你要另换帐本。现金库存里有可能包括个人借款等（即没有上帐

32、的），一定要确认经手人的签字和主管领导的签字。一时也想不起别的了（好长时间了，忘了），别紧张，没问题的，又不是做会计。简单的概括为：提纲性的说包括下面程序：制证、审核、记帐、汇总、提取各项费用和准备、结转产成品、半成品成本和销售成本、结转损益、产生会计报表、计算本月应交税费、次月1号抄税、持卡去报税、编制纳税申报各表、制做各种软盘（运费、个所税等）、最后纳税申报，成功后裁税票并交税。月末进项税发票认证、填制凭证、提各种税费、丁字帐、结转成本、利润、汇总表，登总账。月初，IC卡抄税、打表、网上申报、填报表、带IC卡和相关资料到税局申报会计做帐流程会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了解此流程

33、，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务

34、就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额

35、是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.借所得税贷应交税金-应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税

36、，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业

37、务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈

38、利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（202*年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%

39、，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。8、差旅费的开支范围：交通费

40、，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款应收现金短缺款（个人）应收保险赔偿款管理费用现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本营业费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用工会经费贷：其他应付款工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用职工教育费贷：其他应付款职工教育费6、支付工资借：应付工资贷：现金应交税金应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借

41、：主营业务税金及附加/其他业务支出贷：应交税金应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加9、印花税借：管理费用/待摊费用贷：应交税金印花税现金日记账实际就是现金收支流水账,收入一笔登记一笔,付一笔登一笔,不漏登,不多登,每天结一次账,收入减付出,就是余额,盘点一下现金,看看是否与余额相等,相等就对,不等就要找原因了.商品进销明细表需根据商品进销明细账填列,按商品品名设置账页,并登记收入.发出数量,月结后填报明细表.毛利率:营业额减成本等于毛利,毛利除以营业额就是毛利率现金，银行日记账本来就是应该出纳做的。出纳要逐日逐笔序时登记日记账。按先后顺序编号。1、出纳应该

42、登记现金、银行日记账，还要把现金、银行的收付凭证做好，然后交给会计，会计只检查做的是否正解，然后记账。2、转账凭证由会计做做账流程：收集单据整理单据填写凭证汇总凭证登账结账报税流程：上月末发票认证本月金税卡抄税本月IC卡报税本月增值税申报大概就这样了。具体很复杂的。1、经谁签字这要看你们公司的规定是怎样的了签字确认才可以付款2、采购员和仓库保管员都要在入库单上签字，付款时由谁先签字或那先票据由哪些人来签是公司自己规定的3、公司预存电费时负责人签字4、需要负责人签字补充：负责人签字只表示同意入账，具体付款还得签发付款通知单严格来讲银行、现金日记账由会计登陆，银行余额调节表由会计编制，出纳只是负责

43、现金、银行存款收支。会计对发票、采购单审核后，及时填制凭证并编号，出纳根据此审核后凭证支付款项报销，也可代为登记日记账，不过凭证编号是你刚才所做编制，不能另起炉灶。企业虽小、私营也要正规，养成良好的会计职业习惯公司业务不多的话,就是出纳做了凭证,交给你等月末年编制了凭证号,然后出纳再做现金帐和银行帐,假如你们业务很多,那就你和出纳商量好作个凭证号表放在你俩知道的地方,谁做张凭证就响应的划去一个数字.我公司是生产家用电器电子零配件的，9月底时公司购了一批铜线准备拿去加工成漆包线作材料用于生产，因逢国庆假期加工单位休息造成铜线购买后没办法第一时间拿去加工只能拿回单位暂时存放在仓库内等待国庆假期过后

44、再拿去加工。据我所知如果是购买现成可直接用于生产的材料进仓是这样做账的：借：原材料贷：应付账款（或现金和银行存款等）但对于把先购入未能直接使用的材料进仓，再发出到加工单位加工成可用于生产的材料后再进仓时请问我该如何做账？委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不过如果给原材料编码的话，码号不同罢了（因为加工程度已经不一样）。购入未发出时：借：原材料A借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（或现金和银行存款等）国庆后发出：借：委托加工材料贷：原材料支付委托加工费：借：委托加工材料贷：应付账款（或现金和银行存款等）加工完毕收回时：借：原材料B贷：委托加工材料发出时借:委托加工物质贷:原

45、材料支付的加工费等借:委托加工物质贷:应付账款等科目收回时借:原材料贷:委托加工物质.做账流程：收集单据整理单据填写凭证汇总凭证登账结账报税流程：上月末发票认证本月金税卡抄税本月IC卡报税本月增值税申报一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证或入系统。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账(现在大部分都是系统代做)。3、根据记账凭证登记明细分类账(系统自动做)。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表(系统自动做)5、根据科目汇总表登记总账。(系统自动做)6、在系统中总帐和各个子模块对平,不平调节7、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果是外资企业还需

46、要调整内外帐,因为准则的不同也决定帐的做法不同,可以在月底一次调整.下面就看下手工帐的流程吧!如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你再做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保

47、证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损

48、不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金-应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和