浅谈企业内部控制的加强和完善_如何完善内部控制体系.docx

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1、浅谈企业内部控制的加强和完善_如何完善内部控制体系 (鄂尔多斯市中心医院，内蒙古 鄂尔多斯 017000)摘 要：文章阐述了完善、有效的内部限制可以使企业资源得以合理配置，提高生产效益，发觉和防范企业内部与外部的欺诈行为，提出了建立、健全企业内部限制环境、制度，加强基础限制和内部限制监控的措施。关键词：内部限制；限制环境；基础限制；监控体系中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：10176921(2022)02004201 内部限制，是指为保证企业经营管理活动有效进行，爱护企业资产平安和完整，防止、发觉并订正错误和舞弊行为，保证会计资料的真实性、合法性和完整性而制定和实施的一系列政

2、策和程序。为此，解决企业内部限制方面存在的诸多问题，提高企业竞争力，具有重要现实意义。 笔者认为，加强、完善企业内部限制需从以下几方面入手：1 构建企业完善的内部限制环境 任何企业的内部限制活动，都存在于肯定的内部限制环境之中，企业内部限制环境将干脆影响到内部限制制度的实行，以及企业经营目标和战略目标的实现。1.1 完善公司的组织、治理结构 我国企业，特殊是国有企业，内部组织机构冗杂，很多部门重叠，从而造成企业部门职能混乱，加大公司的组织、治理结构的深化改革，是内部会计限制运行的前提条件,是建立和完善内部限制的基础，是保证内部限制有效发挥和有效进行的基础。1.2 加强人员培训和培育，提高人员素

3、养 内部限制的实施须要有高素养的管理人才，公司需建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评和晋升、淘汰机制，使员工树立内部限制意识，自觉执行内部限制制度。并着力通过加强培训，确保公司员工具备和保持正直、诚恳、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任实力。1.3 管理层应树立内部限制理念 内部限制的有效性除员工的执行外，更须要管理层的重视和身体力行，高层管理者须要主动参加内部限制，仔细执行内部限制制度。为此，要加强对单位负责人员的内控宣扬，提高他们执行内部限制的意识，从而确保内部限制真正起到作用。1.4 制定适合本企业实际的内部限制制度 企业应依据内部会计限制规范，结合企业自身状况，制定并

4、公开企业的内部限制制度。企业要真正建立政企分开、产权明晰、权责明确、管理科学的现代企业制度，从产权制度上保证内部限制制度的有效建立和执行。 应制定各种作业程序，管理方法和工作目标；订立明确的限制标准，定期进行考核；规定财务和会计制度，明确账务处理的权限等。2 加强企业内部限制中的基础限制 基础限制，即通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、精确地记录一切合法的经济业务，刚好发觉处理过程和记录中出现的错误。 基础限制是确保会计限制目标实现的首要条件，是其他的会计限制的基础，因此要做好“四个限制”。2.1 做好凭证限制 对全年发生的各项经济业务活动，都必需填制或取得合法的原始凭证，全部原始凭证反映

5、的经济业务都必需是真实、有效的；在对入账凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账；要做好会计凭证的保存、保管工作。2.2 做好账簿限制 账簿体系要适应企业规模和特点，内容和格式应详简得当；登账应以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序，将会计凭证的经济业务分类，记入账簿，做到全面、连续、系统、刚好反映和限制企业的经济活动；账簿内容要完整，手续齐全，按规定运用，并妥当保管。2.3 做好报表限制 按国家会计法、新的会计准则及相关制度运用会计报表；必需从核实后的账簿记录为依据，做到数字精确、内容完整、定时编制、刚好制定。2.4 做好核对限制 做到账实、账证、账账、账表及表表之间的核对，完善核对制度。3

6、 构筑完整、严格的内部限制监控体系 除了要做好基础限制外，构筑内部限制监控体系是确保加强和完善内部限制的有力保障。详细可设置三个相互独立的限制层次：第一层次，是将企业“供产销”活动全过程融入相互牵制、相互制约之中，禁止单个人独立处理业务全程；其次层次，是设立事后监督，对各岗位、各业务进行日常和周期性检查；第三层次，是以稽核、审计、纪检部门为基础，成立独立审计机构进行监控。 企业外部，工商、财政、税务和审计等执法机关要各司其职、亲密协作，加强彼此间的信息沟通，形成有效的监督合力。加大执法力度，增加威慑力，以维护国家财经法纪的肃穆性，从而加强对企业内部限制的监控。 总之，加强和完善企业内部限制制度是我国市场经济条件下，强化会计监督，杜绝会计信息失真，促进企业更快、更好、健康发展的必要环节。参考文献1 程新生.企业治理、内部限制、组织结构互动关系探讨J.会计探讨,2004,(4).2 唐予华.内部会计限制与会计信息质量探讨M.北京：中国财政经济出版社,2003.3 李连华.企业治理结构与内部限制的链接与互动J.会计探讨,2022,(2). 第5页 共5页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页