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1、浅析宏观调控中审计监督的地位与作用-审计在推进国家治理体系和治理能力现代化的职能作用研究 我国当前的宏观经济形势比较困难,要想更好的探讨宏观经济政策问题,就必需要精确的定位宏观经济形势。从本质上理解，我国政府的宏观调控行为的产朝气制为集中决策机制。由于政府集中决策机制存在决策参考的信息不完备、评价政策效益的机制不完善两方面的缺陷，政府宏观调控行为可能演化成规范意义上的不恰当行为。随着我国经济体制的发展和完善以及经济全球化脚步的袭来，做好宏观经济调控是应对国内国际市场改变和转变政府职能的必定要求，它通过宏观政策的调整和经济指标的限制来渗透至微观经济主体，以实现经济整体的发展和变革。 在国家宏观调
2、控不断优化的同时，国家审计作为重要的经济监督手段，其重要性也日益凸显。国家审计的独立性和监督主体地位两方面的特征确定了国家审计可以成为政府宏观调控行为决策的信息供应者和政策效益的监督者。国家审计优化政府宏观调控行为的路径则也集中在这两方面。针对目前政府审计在宏观调控中发挥作用时面临深度和广度上的不足,审计人员要树立科学的审计理念,加强审计创新,开展对宏观调控政策的效益审计,提高专项审计调查的质量,以促进政府审计进一步在宏观调控中发挥作用。 但是审计在宏观调控中的地位如何?主要的作用又有哪些?存在什么问题？在将来会向什么方向发展?等等都是值得我们思索的问题。 一、我国政府宏观调控行为的产朝气制
3、在市场经济条件下，信息不对称、外部性等市场缺陷供应了政府干预经济的基础。在政府机制的框架下，同市场机制一样，人们在彼此的经济交往中，既有冲突又有合作，机制运行的动力很大程度上也来自个人逐利行为。假如机制的架构相宜，那么通过这一机制架构会有助于将分散的个人逐利行为导向全民利益的最大化。政府宏观调控行为的产朝气制，就是政府决策的机理制定出的一个最优化的政府机制模型。 二、审计在宏观调控中的地位 随着我国经济体系得以不断完善,审计作为当前国家宏观经济调控体系中一种经济监督手段,发挥出极大的作用。审计的特点是权威性、独立性、公正性,这三大特点就确定了它的综合经济监督地位、较高层次的监督地位以及间接调控
4、地位。宏观经济调控以增加就业实现经济增长、保持物价稳定以及维持国际收支平衡作为基本目标。 （一）较高层次的监督地位 审计在整个宏观调控中处于高层次的监督地位，是国家宏观调控中不行分割的组成部分。审计是国家授权托付的，并依照宪法和审计法及其他审计和会计法规对国家部门和各级政府、财政金融机构、企事业单位等各类经济主体实施经济监督活动。审计通过专项监督和日常监督，对国民经济全部重要部门和单位在多个关键时段所进行的经济活动进行全面的检查和管控。通过对国民经济各个重要方面和主要环节的监督和管控，保证中观层面的各个经济主体都根据相关财经法规依法办事，推动国家宏观调控政策和相关方针的有效贯彻实施。不仅如此，
5、国家和法律给予审计以权威性，因此审计不仅有权监督地方政府以及企事业单位，也可以对财政、税务、工商、物价部门等特地机构进行再监督。审计通过监督主要的职能部门，从源头把控，维护社会的公允正义，整顿市场秩序，以保证国家的宏观调控政策在国家机关和政府层面的正常规范执行。 尽管我国社会主义市场经济的发展非常快速,但是仍旧没有一个完善的市场经济体制,暴露了诸多固有弊病,比如市场的逐利性奢侈了资源,并且产生了不均的资源配置,环境污染加剧等一些问题。此外,因市场机制有明显的滞后性,由此也渐渐暴露出弊病,给经济的顺当发展造成了严峻的阻碍。所以,审计监管手段在国家宏观经济调控中体现出综合性监管的特点,其地位和重要
6、性都是无法替代的。总的来看,在整个宏观经济调控中,审计工作的监督地位特别高,它也是宏观经济调控体系中的重要组成部分之一。审计监督涉及的方面较广,实现的是全方位监督。既有国家、企事业单位的经济活动,还包含宏观调控职能的税务等专业性监督,通过科学规范的管理,有效推动了宏观经济健康发展。鉴于审计工作的重要性,所以一旦缺少审计监督或是存在审计监督不力的状况,就无法全方位落实好国家宏观经济调控政策。在这一形势下,就很难获得到真实的执行信息。 （二）独立的间接地位 在宏观经济调控中,审计是处于间接调控地位的。在调整与限制宏观经济方面,主要实行了两种方式一个是干脆调控;另一个是间接调控。与财政、金融、安排等
7、部门不同,审计主要是运用经济监督职分析和处理微观审计,而不是对宏观经济的干脆调控和管理,由此作出审计结论,在此基础上提出有针对性的建议。审计作为调控的中介,能将必要的信息传递给宏观调控。在利用审计间接调控时可以将其他干脆调控手段一起应用其中,较大程度上提高了中心宏观调控实力,最终实现宏观经济目标。三综合经济监督地位。综合经济监督是审计在宏观经济调控中所发挥的主要作用,突显出公正性及客观性。审计监督主要采纳的方式是专项监督、日常监督,审计监督能全方位的检查、限制参加国家财经活动的各个主体,进而和谐发展经济社会。审计工作具有独立性特点,其重点是监督经济活动,在审计机构和审计人员与被审计单位之间不存
8、在干脆的利益关系,也不干脆参加到被审计单位的经营管理活动中去,并且审计结论的可依靠性、权威性较高。 而且审计的本质特征就是独立性，审计机构必需是单独设置的，与被审计单位没有任何经济利益关系的专职机构。审计在人员、组织、经费和工作上都具有高度的独立性，以保证能够客观公正地对各个主体的经济行为进行实事求是的监督和检查。由于审计的独立性，因此不会像财政、金融等部门那样干脆参加宏观经济调控，而是通过合规性审查和微观的审计分析得出审计结论并为相关部门的决策供应参考依据，因此，审计是间接参加到国家的宏观调控中的。审计通过对宏观调控的重点方向和目标领域进行调查，并通过数据资料，分析得出一些趋势性和异样性的现
9、象和问题，反馈给宏观调控部门以便于其对重要领域进行政策的制定和调整。所以，审计并不干脆参加市场行为和调控政策制定，而是通过反映和分析经济现象，为中心的宏观调控传递相关信息，处于一种独立面间接的地位。 （三）综合经济监督地位 综合经济监督是审计在宏观经济调控中所发挥的主要作用,突显出公正性及客观性。审计监督主要采纳的方式是专项监督、日常监督,审计监督能全方位的检查、限制参加国家财经活动的各个主体,进而和谐发展经济社会。审计工作具有独立性特点,其重点是监督经济活动,在审计机构和审计人员与被审计单位之间不存在干脆的利益关系,也不干脆参加到被审计单位的经营管理活动中去,并且审计结论的可依靠性、权威性较
10、高。 三、审计在宏观调控中的作用 (一)信息反馈，便利政策制定 在中心的宏观经济调控过程中，由于国民经济正在处于转型时期且自下而上的信息反馈不够刚好完整，难免会出现政策制定方向偏差或政策执行贯彻不够彻底的状况。审计机关因为具有较强的独立性和较高的权限，因此可以通过对国民经济的经济活动进行日常和专项的审计，获得一手的财务信息，并真实完整地提取能够反映出宏观调控执行效率和效果的数据资料。对于执行效果不够良好的政策，中心可以通过查阅相关审计资料，获得精确的依据，分析政策落实过程中存在的困难并查明缘由，以在政策的详细方面进行调整或加大贯彻执行的力度。审计不仅可以提高政策本身的执行效率，还能通过分析市场
11、表现，找出调控政策的优势和缺陷，进一步发挥政策优势，刚好订正和改善缺陷，以为宏观调控部门进行下一轮的政策制定供应指引和目标，更好地推动政策制定和完善。 （二）加强经济管理，保证政策执行 国家经济的管理对于国民经济的发展非常重要，随着我国经济的不断发展，产业结构、货币政策等经济政策上的调整也在不断发展改变，这其中难免会产生政策和现实不相适应的状况，例如政策实施效果差，执行实力不强和调整方向偏差等，则都会对经济发展产生负面影响。而审计可以在经济管理中发挥巨大的作用，一来，审计可以快速有效地挖掘出国家经济管理和政策执行中存在的问题，并通过深化的调查找出缘由，帮助政策更加接地气地落实到实际的国民经济运
12、行当中。二来，审计机关依照国家法律和政策，对相关部门的行为进行监督，可以保证各个部门根据章程和方针办事，避开出现大幅影响国民收支、外汇平衡和财政收支的违规行为发生，在肯定程度上保证了社会经济的平稳健康发展和社会资源的有效配置，使得政府和市场主体的经济行为都能相互靠拢，经济调控政策运行更加顺畅。 （三）维护市场秩序，削减贪腐现象 我国尚处在社会主义初级阶段，经济发展还不够成熟，社会制度也有待完善，在这个摸着石头过河的时期，经济调整具有肯定的自发性、盲目性和短视性的特点，难免会发生肯定的寻租行为以权谋私、作奸犯科、铺张奢侈的现象时有发生，严峻破坏了党风和经济秩序，阻碍了国民经济的发展。只有和谐稳定
13、的社会经济秩序才能实现社会经济的健康发展，通过国家审计、社会审计和内部审计来约束社会各个经济主体的行为就显得尤为重要。一方面，国家审计可以通过监督职能的发挥，约束社会公权力，严厉查处作奸犯科行为，维护国家的各项财产和资源，整顿风气，提高政府的透亮度，公开政府开支，加强社会监督，将权力关在笼子里。另一方面，通过社会审计和内部审计，可以约束市场中企业的行为，使得企业严格根据法规和准则进行财务活动，削减行贿和偷税漏税的现象，把企业的留意力转移到提高自身的经营管理水平和风险管控实力上来，并完善企业的内部限制制度，健全规章制度和绩效考核规范，帮助企业向标准化和国际化方向转变。因此，审计可以有效的维护市场
14、秩序，削减寻租现象，兴利除弊，推动经济的健康发展。 四、审计在宏观经济管理中的不足 近年来,我国在主动改进审计工作,加大其产生的作用,与此同时具有中国特色的审计监督制度由此初步形成。在提高财政资金运用效益、确保国民经济健康发展及维护国家财政经济秩序等方面,将审计监督所具备的作用充分发挥出来。随着经济改革深化以及新时期市场经济体制的建立,在很大程度上变更了经济利益格局和各种经济关系,随之不断出现各种新问题和新冲突,也相继暴露出审计工作发展中存在的与经济发展不适应的问题。主要包括以下问题： 1、审计独立性不强。政府在财政上受托于国家权力机关、最终受托于人民的财政关系,并没有通过监督模式来反映出来,
15、外部监督效力缺乏肯定的强制性,同时也没有公开政府行为。在这一形势下就使各级人大和上级政府对本级政府的经济活动无法刚好、完整地驾驭,很难进行有效监督。 2、不全面的审计内容。从近年的发展形势来看,尽管我国在审计工作开展过程中取得一些成果,但是成果的取得仍将审计内容局限于传统审计领域,即财政财务收支审计,财政财务收支范畴的真实合法检查照旧是审计目标,没有超出该范畴。近年来,审计工作也发生内容方面的改变,把绩效问题也列入其中,但是绩效审计并没有被当作是独立的一项审计类型。 3、审计形式单一,审计效应滞后。事后审计、事前审计和事中审计是我国审计基本形式,而这些仍是远远不够的。要加强对经济活动每个环节的
16、监督,并赐予肯定的制约。还要对决策环节加以重视,一旦出现决策失误的问题,仅靠事后审计根本无法挽回其产生的损失。 4、产生的审计效果不明显,审计成果利用程度不高。我国在加大力度做好审计查处工作,但是对所查的问题并没有得到彻底订正,订正率很低。所以,还大量存在着审计难执行现象,审计成果也没有较高的利用程度。 5、审计人员缺少较强的宏观意识。我们大部分审计人员立足于发觉问题、解决问题的思路上。站位不够高，缺乏大局意识和宏观意识。 五、下一步审计在宏观调控工作中的发展方向 随着经济全球化和我国政府职能的转变，宏观经济调控也在不断地调整和进步，要充分发挥审计在宏观经济调控中的地位和作用，就必需要提升审计
17、工作的思路和手段，用更加科学和国际化的眼光来指导审计工作。要想更好地促进宏观经济调控，审计工作必需在以下几点得到加强: 1、加强信息工作，捕获事关政府宏观调控行为决策的牢靠信息。一方面，国家审计人员要熟知宏观经济学问和国家宏观调控的重大决策，做到心中有数、有的放矢。另一方面，国家审计人员要牢记国家审计的独立性，坚持公正、客观的反馈信息。同时，逐步考虑从国家审计监督领域的全范围考虑，系统性的进行筛选、综合和分析，为宏观调控行为供应多方位的参考依据。 2、提高监督层次，构建优化政府宏观调控行为效益的监督机制。一方面，审计监督应接着强调有利于财政、货币、产业等政府宏观调控政策的实行，保障宏观调控行为
18、的效果。另一方面，通过主动开展效益审计，客观评价各项政府宏观调控行为的效益，在保证合法性的基础上促进效益性。 3、优化审计人才结构，提高审计人员职业素养。由于其独立性和权威性，审计工作对审计人员的要求特别严格，审计人员不仅要具备过硬的专业学问和职业推断实力，还要有很高的道德素养，为此，必需加快国家审计队伍的培育，为国家审计工作输送更多的高素养人才。 4、加强审计理论探讨，寻求理论指导上的突破。理论是指导实践的利器，为此，我国必需结合市场经济发呈现状，参照国际先进理论观点，改良现有的审计理论，以便在新形势下更好地解决审计工作中的现实问题。 5、改进和创新审计方法，使其与经济发展相适应。随着科技的进步、电算化的普及和支付手段的革新，审计必需与时俱进，摸索出更加先进可行的审计方法，以提高审计效率，发觉国民经济中具有代表性的事务或问题，分析其缘由，使其在宏观经济调控中更好地发挥作用。 第13页 共13页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页
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