货币资金审计内容_货币资金审计中需特别关注的若干问题.docx

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1、货币资金审计内容_货币资金审计中需特别关注的若干问题摘要：货币资金是企事业单位中流淌性最强的重要资产，实践证明，货币资金审计风险较大，大量的舞弊现象均与货币资金收付干脆相关，也经常会因为货币资金审计程序不到位而无法发觉存在的重大问题。文章主要分析了货币资金审计过程中遇到的新状况、新问题，以及货币资金舞弊易发环节，并对审计技术和程序方面须要特殊关注的方面进行了探讨。关键词：货币资金审计；特殊关注；若干问题货币资金是企事业单位中流淌性最强的重要资产，广义上讲它包括现金、银行存款和其他货币资金。绝大多数企事业单位领导特别重视货币资金管理，基本上都建立了相应的货币资金内部限制制度。但侵吞挪用的现象还是

2、时有发生，对国家财产造成了较大的损失，严峻阻碍了受害单位的经济发展。对确保单位货币资金平安有效运行，广阔内部审计工作人员负有重任，尽管在实务中对货币资金审计都很重视，但货币资金在审计中往往被视作比较简单的项目，依据笔者多年从事内部审计工作的阅历，在审计小组分工时，经常交给一些刚刚毕业初涉审计领域的审计人员根据审计程序表按部就班的进行。实践证明，货币资金审计风险较大，大量的舞弊现象均与货币资金收付干脆相关，也经常会因为货币资金审计程序不到位而无法发觉存在的重大问题，造成审计失败，这方面的例子数不胜数。这其中有主观重视不够、人员支配不当的缘由，但更多的是审计程序的设计无法满意审计实务的要求而无法发

3、觉问题。本文主要分析了货币资金审计过程中遇到的新状况、新问题以及货币资金舞弊易发环节，认为在审计技术和程序方面须要特殊关注以下方面：一、发觉企业有大额定期存款时应关注的问题在货币资金审计过程中，发觉企业有大额定期存款时应高度谨慎，为了验证存单的真实性，必需要拿到存单原件，不能用复印件代替，并且视察企业供应存单原件的速度，如有搪塞现象，应保持高度关注。因为可能存在下列定期存单相关交易，在复印件上是难以发觉的：一是定期存单的存款期限跨越审计基准日，被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前套现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务；二是定期存单作为质押物，从事质押贷

4、款，而将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务；三是定期存单背书转让，而特定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。同时还应向银行进行函证或审计人员亲自到银行进行调查，核实定期存款是否真实存在。假如有存单质押状况，应取得相关合同手续，进一步了解该业务的合法性及合规性，以及是否在会计报表中赐予充分披露。二、发觉企业在非基本账户有大额活期存款时应关注的问题在货币资金审计过程中，发觉企业在非基本账户有大额活期存款较长时间余额保持不变时，应引起高度警觉，很有可能在此笔存款上有质押、担保，审计人员必需亲自到银行进行函证，函证内容包括有无质

5、押、担保等状况。假如有质押、担保情形，应取得相关合同，进一步了解该业务的合法性及合规性有无质押、担保等状况。三、发觉企业有存入证券公司的款项时应关注的问题在货币资金审计过程中，发觉企业有存入证券公司的款项时，肯定要索取自开设证券户至销户的证券交易资金交割明细清单，首先，要依据该清单与银行存款及其他相应的会计科目进行细致核对，看账实是否一样、投资收益是否全部入账、会计核算是否正确等；其次，要亲密跟踪资金走向，到证券公司延长调查。一方面要看资金转到证券公司的真好用途，即交易性质是进行托付理财还是进行证券交易业务。另一方面要看资金的流淌轨迹，关注资金的去向，核算交易的损益。对于托付理财，要索取托付理

6、财合同，关注其风险性及核算的真实性。四、发觉企业现金交易较普遍时应关注的问题在货币资金审计过程中，发觉企业现金交易较普遍时，要对该单位的业务流程进行充分了解，实质测试其内部限制制度执行的有效性，审查其是否有收入不入账，私设“小金库”等现象。五、发觉企业短期借款、应付账款账户长期挂账时应关注的问题在货币资金审计过程中，发觉企业现金在满意其正常经营须要后还有较大余额却出现大额短期借款贷方余额长期挂账时，肯定要查看借款合同，核查资金去向、用途等，必要时追加相应的审计程序，查清事情的来龙去脉。企业单位有时会将下属单位或者职工承包上缴利润放在应付款上，然后转入小金库。长期不予处理的应付款项，突然进行清理

7、，要注意收款单位是否与账面符合，清理的依据是否充分。审查应付账款是否有其他收入、其他上缴利润列其他应付款。审查经济合同结合现金银行日记账进行核对，是否有房租水电费、对外加工收入、劳务收入未入账。另外，应注意投资形式，注意对基建工程审核防止一些单位假借基建之机，同施工企业联手以工程款名义提取现金用于挥霍；为对方供应资金、场地技术等投资收益是否入账。六、银行存款余额函证执行过程中应关注的问题在执行货币资金审计关键程序函证程序时，值得留意的是企业已销户的银行账号也应包含在银行函证范围内。函证肯定要亲自派人伴同被审计单位一同前往银行，如的确属于不便利上门函证的外地银行，则务必要亲自邮寄，回寄地址干脆邮

8、寄到审计人员办公地点而非由被审计单位地址由其代为签收，这样可以防止被审计单位伪造银行回函。七、现金盘点时应关注的问题现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的状况下突击进行。避开由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点而早有防备，致使现金盘点达不到预期效果。当现金存放在单位不同地点的保险柜时，应支配几个盘点小组同时对单位每一存放处的保险柜现金绽开盘点，或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。避开被审计单位在现金实际盘点过程中，实行拆东墙补西墙的方法应付盘点，致使此次盘点失去原有的作用，达不到预期的审计目标。八、核对银行对账单与银行存款时应关注的问题一般审计人员都会索取被审计

9、单位的银行对账单，这里有两点须要留意：一是对银行对账单的真伪进行辨别，银行单证属于在被审计单位内部流转过的外部证据，其牢靠性应被审慎评价，为避开企业在银行单证上作假，可以通过到银行进行调查，重新取得肯定期间的银行对账单或者通过亲自函证的方式加以解决；二是逐笔核对银行对账单与银行日记账，而不是仅仅核对余额，还要查对存款、取款、转款日期、款项来源和用途、金融票据种类和号码等，对于银行提现记录必需与现金日记账的现金收入逐笔核对一样。参考文献：中国内部审计准则EB/OL.中国内部审计协会,2022-10-20.（作者单位：云南省有色地质局） 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页